Дело № 2а-725/2025

(УИД № 44RS0001-01-2024-009941-97)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Комиссаровой Е.А., при секретаре Приказчиковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к М.И. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области в лице заместителя начальника правового отдела ФИО1 обратились в суд с административным иском, требования обоснованы тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика М.И. ИНН ..., проживающий по адресу: 1. В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства: Ф, гос. номер №, VIN №, дата регистрации 

<

дата> года рождения, О года выпуска, гос. номер №, VIN №, дата регистрации 

<

дата> г.р., дата снятия с учета 

<

дата>. В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) М.И. признается налогоплательщиком, и обязан уплатить налог. Налогоплательщики. являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговым органом исчислен транспортный налог: за 2015 год в общей сумме 8514 руб., который был оплачен 

<

дата>, за 2016 год в сумме 7277 руб., который был оплачен 

<

дата> году по налоговому уведомлению № от 

<

дата>. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 03.07.2018 г. № 2а-1167/2018; за 2017 г. по налоговому уведомлению № от 

<

дата> в общей сумме 7044 руб.. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 23.04.2019 г. № 2а-740/2019; за 2018 год по налоговому уведомлению № 28466056 от 11.07.2019 год в общей сумме 5950 руб., задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 22.06.2020 г. № 2а-997/2020; за 2019 год по налоговому уведомлению № от 

<

дата> в сумме 5850 руб., уплачена 

<

дата>; за 2020 год по налоговому уведомлению № от 

<

дата> в общей сумме 5850 руб.; за 2022 год по налоговому уведомлению № от 

<

дата> в сумме 5850 руб.. В связи с тем, что транспортный налог уплачен не своевременно в соответствии с п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 13764,43 руб.. В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ М.И. является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Ему на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу 1, кадастровый №, и квартира по адресу 2, кадастровый №. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В силу ст. 409, ст. 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц: за 2022 по налоговому уведомлению № от 

<

дата> в общей сумме 2367,00 руб.. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 82,06 руб.. В соответствии со ст. 388 НК РФ М.И. признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. Ему на праве собственности принадлежат земельный участок кадастровый номер объекта №, площадью ... кв.м., по адресу 3, дата регистрации владения 

<

дата>. Налоговым органом ему исчислен земельный налог: за 2022 год по налоговому уведомлению № от 

<

дата> в сумме 234.0 руб.. В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 8,11 руб.. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении М.И. выставлено требование от 

<

дата> №, в котором сообщалось о наличии задолженности начисленной на сумму недоимки пени. Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок. После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность). Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения. При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НКРФ. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 7 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 11.04.2024 № 2а-1002/2024. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение об отмене судебного приказа от 08.05.2024. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с М.И. задолженность по налогам и пени в общей сумме 28155,60 руб.: по транспортному налогу: 25464,43 руб.: налог - 11700,00 руб., пени - 13764,43 руб., по налогу на имущество 2449,06 руб.: налог - 2367,00 руб., пени - 82,06 руб., по земельному налогу 242,11 руб.: налог - 234,00 руб., пени - 8,11 руб..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик М.И. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины не явки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80- ЗКО «О транспортном налоге» определены размеры ставок налога, которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что М.И. принадлежат транспортные средства: Ф выпуска 

<

дата>, гос. номер №, VIN №, дата регистрации 

<

дата> года рождения, О года выпуска, гос. номер №, VIN №, дата регистрации 

<

дата> г.р., дата снятия с учета 

<

дата>.

Налоговым органом исчислен транспортный налог: за 2015 год в общей сумме 8514 руб., за 2016 год в сумме 7277 руб., который был оплачен 

<

дата> году по налоговому уведомлению № от 

<

дата>; за 2017 г. по налоговому уведомлению № от 

<

дата> в общей сумме 7044 руб.; за 2018 год по налоговому уведомлению № от 

<

дата> год в общей сумме 5950 руб.; за 2019 год по налоговому уведомлению № от 

<

дата> в сумме 5850 руб.; за 2020 год по налоговому уведомлению № от 

<

дата> в общей сумме 5850 руб.; за 2022 год по налоговому уведомлению № от 

<

дата> в сумме 5850 руб.. 

Как указано в административном иске транспортный налог за 2015 и 2016 года уплачен 01.01.2023 года, за 2017 года задолженность по транспортному налогу взыскана судебным приказом МССУ № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 23.04.2019 г. № 2а-740/2019; за 2018 год задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 22.06.2020 г. № 2а-997/2020; за 2019 год уплачена 11.02.2021 г..

В связи с тем, что транспортный налог уплачен не своевременно в соответствии с п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 13764,43 руб..

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Судом установлено, что М.И. на праве собственности принадлежат квартира, расположенная по адресу 1, кадастровый №, и квартира по адресу 2, кадастровый №.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога HI, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 по налоговому уведомлению № от 

<

дата> в общей сумме 2367,00 руб..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог М.И. не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 82,06 руб..

В соответствии со ст. 388 НК РФ М.И. признается плательщиком земельного налога, ему на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью ... кв.м., по адресу 3, дата регистрации владения 

<

дата>.

М.И. обязан уплатить земельный налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год по налоговому уведомлению № от 

<

дата> в сумме 234.0 руб..

В связи с тем, что М.И. не уплатил земельный налог в установленный законом срок на сумму недоимки в соответствии с п. ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 8,11 руб..

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Налоговым органом в отношении М.И. выставлено требование от 12.07.2023 № 100846, в котором сообщалось о наличии задолженности начисленной на сумму недоимки пени. 

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). 

В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП). 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). 

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок. 

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность). 

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). 

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения. 

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НКРФ. 

Мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы 11.04.2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-1002/2024 о взыскании с М.И. задолженности по налогам.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определение мирового судьи от 08.05.2024. 

Правильность произведенного налоговым органом расчетов задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспорена.

Принимая во внимание, что срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, имеющаяся задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, возражений относительно имеющейся задолженности ответчиком суду не предоставлено, суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ взыскание с административного ответчика государственной пошлины в размере 4000 руб. подлежит в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области к М.И. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с М.И., 

<

дата> года рождения, ИНН ... в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 28155,60 руб.: по транспортному налогу 25464,43 руб.; по налогу на имущество 2449,06 руб., по земельному налогу 242,11 руб..

Взыскать с М.И., 

<

дата> года рождения, ИНН ... в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2025 года.