Дело №2а-1616/2025

УИД № 26RS0030-01-2025-002549-40

Решение

Именем Российской Федерации

"11" августа 2025 года г. Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края 

в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В.,

при секретаре Носкове А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1, ИНН *****, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, и является собственником транспортных средств и имущества.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 10.07.2019 № 32593450, от 01.09.2020 № 56883882, от 01.09.2021 № 42848659, от 01.09.2022 № 34498197, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговых уведомлениях. Вышеуказанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет.

По налоговым уведомлениям от 27.08.2016 № 76128957, от 31.08.2017 № 42675155, от 14.07.2018 № 36907552, отсутствует почтовый реестр отправки налоговых уведомлений, но имеется акт об уничтожении почтового реестра отправки налоговых уведомлений.

В период с 05.02.2008 по 12.04.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов.

ФИО1 в период с 01.01.2021 по 31.12.2021 применял патентую систему налогообложения.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № 2437, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За период до 01.01.2023 года пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до 01.01.2023, и подлежащая уплате составила 10 324.17 рублей, в том числе: пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 280.38 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 (по задолженности 2015, 2020, 2021 года); (ОКТМО 07710000), пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 553.68 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (по задолженности 2020. 2021 года); (ОКТМО 07710000), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: в размере 4433.79 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (по задолженности 2021, 2022 года); (ОКТМО 07710000), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: в размере 852.18 руб. за период с 11.01..2022 по 31.12.2022 (по задолженности 2021, 2022 года); (ОКТМО 07710000), пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 154.89 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (по задолженности 2020, 2021 года); (ОКТМО 07710000),пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения: в размере 4049.26 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (по задолженности 2021 года); (ОКТМО 07710000).

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж — это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 10324 руб. 17 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №13319 от 05.08.2024: 24612 руб. 44 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024) - 13521 руб. 59 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 090 руб. 85 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, с учетом частичного погашения, составляет 11090,85 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 11870,85 руб.

Определением от 31.01.2025 года судебный приказ № 2а-542-09-431/2024 от 06.09.2024 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истекает 31.07.2025 года.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН ***** задолженность на общую сумму 11 090,85 руб., в том числе: Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 11 090,85 руб.

Представитель административного истца - МИФНС России № 14 по СК в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в просительной части искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, судебная заказная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, возвращена в суд с отметкой об истечении сроков хранения.

В связи с этим суд считает ответчика надлежащим образом, уведомленным о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 главы 26.2 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода, представляются в налоговые органы налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств и имущества.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В период с 05.02.2008 по 12.04.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов.

ФИО1 в период с 01.01.2021 по 31.12.2021 применял патентую систему налогообложения.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № 2437, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку указанные требования оставлены ответчиком без исполнения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье с/у № 2 г. Ессентуки с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени.

06.09.2024 года мировым судьей с/у № 2 г. Ессентуки вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 11 870,85 рублей.

Определением мирового суда от 31 января 2025 года данный судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Ессентукский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу 09.07.2025 года, т.е. в установленный законом срок. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском в интересах государства и в силу ст. 333.36 ч. 1 п. 19 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН *****, задолженность на общую сумму 11 090,85 руб., в том числе: Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 11 090,85 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН *****, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 августа 2025 года.

Председательствующий Е.В. Иванова