Дело № 2а-5103/2025УИД: 78RS0014-01-2025-001161-82 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Санкт-Петербург 11 сентября 2025 года

Московский районный суд Санкт–Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой Е.В.,

при секретаре Ждановой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу о признании действий незаконными, -

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Московский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просила признать незаконными действия административного ответчика по направлению излишне взысканных с нее денежных средств в размере 11 075,71 рублей на погашение безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 г.г.

В судебное заседание административный истец не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежаще, об отложении слушания дела не просила, в связи с чем ее неявка не препятствует рассмотрению дела.

Выслушав представителя административного истца ФИО2, настаивавшего на удовлетворении заявленных требований, представителя административного ответчика ФИО3, просившего в удовлетворении административного иска отказать, суд приходит к следующему:

Как установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в МИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу с 10.11.2021 г.

На основании представленных в порядке ст. 85 НК РФ сведений, налоговым органом Санкт-Петербурга осуществлено начисление ФИО1 транспортного налога в следующих размерах:

- за 2013 г. по сроку 05.11.2014 в сумме 13 125 руб.; 

- за 2014 г. по сроку 01.10.2015 в сумме 15 750 руб.;

- за 2015 г. по сроку 01.12.2016 в сумме 15 750 руб.;

- за 2016 г. по сроку 01.12.2017 в сумме 15 750 руб.;

- за 2017 г. по сроку 03.12.2018 в сумме 9 188 рублей.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок и имеющейся задолженностью за 2013-2017 гг., налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ в отношении налогоплательщика применены меры принудительного взыскания, по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ от 03.06.2016 г. № 2а-1/2016-181 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы. Денежные средства взысканы 27.02.2017 г., 31.07.2018 г., 01.08.2018 г.

В дальнейшем, на основании определений об отмене ранее вынесенных судебных приказов и о повороте рассмотрения дел 07.03.2019 г. и 23.05.2019 г. налогоплательщику полностью возвращен взысканный транспортный налог за 2014-2015 гг. в общей сумме 31 500 руб. и пени в сумме 1 426,61 руб.

27.02.2018 г. налоговым органом проведены мероприятия по признанию безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2013 г. в размере 13 125 руб. и пени 2 026,44 рублей.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС), на котором учитывается единый налоговый платеж (далее – ЕНП) и совокупная обязанность по уплате общей суммы налогов, авансовых платежей, взносов, пеней, штрафов и процентов.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как указывал представитель административного ответчика по состоянию на 31.12.2022 у ФИО1 имелась неисполненная обязанность по транспортному налогу за 2014-2017 гг. в размере 56 438 руб., пени в размере 15 503,84 рубля.

Также, налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц в следующих размерах:

- за 2015 г. по сроку 01.12.2016 в сумме 753 руб.;

- за 2015 г. по сроку 01.12.2016 в сумме 837 руб.; 

- за 2016 г. по сроку 01.12.2017 в сумме 290 руб.;

- за 2016 г. по сроку 03.12.2018 в сумме 960 руб.;

- за 2016 г. по сроку 03.12.2018 в сумме 602 руб.;

- за 2017 г. по сроку 03.12.2018 в сумме 1 082 руб.;

- за 2017 г. по сроку 03.12.2018 в сумме 602 руб.;

- за 2019 г. по сроку 01.12.2020 в сумме 165 руб.;

- за 2020 г. по сроку 01.12.2021 в сумме 727 руб.;

- за 2021 г. по сроку 01.12.2022 в сумме 600 рублей.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленные сроки, налоговым органом осуществлены меры по принудительному взысканию задолженности.

01.08.2018 с налогоплательщика взысканы денежные средства в общем размере 1 048,73 руб. в счет уплаты налога за 2015 г. – 753 руб., за 2016 г. – 290 руб., пени – 5,73 рублей. Взысканные денежные средства возвращены налогоплательщику в полном объеме 23.05.2019 на основании определений об отмене ранее выданных судебных приказов и о повороте в рассмотрении дел.

Уплата налога на имущество физических лиц произведена налогоплательщиком в добровольном порядке 20.10.2020 – за 2019 г. в размере 165 руб., 28.01.2022 – за 2020 г. в размере 590 руб., 10.10.2022 – за 2021 г. в размере 600 рублей.

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в общем размере 5 126 руб. и пени – 1 507,27 рублей.

По состоянию на 01.01.2023 у административного истца сформировалось итоговое отрицательное сальдо на ЕНС в размере 78 575,11 руб. (транспортный налог – 56 438 руб. и пени 15 503,84 руб., налог на имущество физических лиц – 5 126 руб., пени –1 507,27 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо на ЕНС, налоговым органом заказным почтовым отправлением (почтовый идентификатор 80520488683237) направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 69070 на общую сумму 81 714,79 руб. (в том числе, транспортный налог – 56 438 руб., налог на имущество физических лиц – 5 126 руб., пени – 20 150,79 руб.) со сроком исполнения 16.11.2023. По данным официального сайта АО «Почта России» требование получено налогоплательщиком 02.10.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Форма решения о взыскании утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено заказным почтовым отправлением (почтовый идентификатор №) решение от 04.12.2023 № 11952 о взыскании за счет денежных средств задолженности в размере 89 074,94 руб. на дату формирования решения. По данным официального сайта АО «Почта России» решение о взыскании получено адресатом 12.04.2024.

В связи с отменой ранее выданных судебных приказов, налоговый орган 21.12.2022 обратился с исковым заявлением в Московский районный суд Санкт-Петербурга о взыскании задолженности в размере 12 912,84 руб., в том числе, по налогу на имущество за 2016-2017 гг. в размере 3 246 руб., транспортному налогу за 2017 г. в размере 9 188 руб., пени в размере 478,84 рублей.

Решением Московского районного суда Санкт-Петербурга по делу № 2а-4616/2023 от 07.09.2023 подтверждена к взысканию задолженность в сумме 11 075,71 рублей. Решение вступило в силу 06.12.2023, выдан исполнительный лист от 12.04.2024 г. ФС №.

На основании решения № 11952 от 04.12.2023 о взыскании и исполнительного листа налоговым органом направлено в банк поручение от 23.07.2024 № 14206 о списании с расчетного счета налогоплательщика денежных средств на сумму 11 075,71 рублей. Денежные средства взысканы в полном объеме.

Кроме того, по результатам проведенных мероприятий с налогоплательщика взысканы денежные средства в следующих суммах:

- перечислено Федеральной службой судебных приставов по платежному документу от 09.09.2024 г. – 11 075,71 руб.; 

- по инкассовым поручениям от 14.10.2024 на основании решения о взыскании от 04.12.2023 № 11952 по ст. 48 НК РФ – 11075,71 руб., 9,51 руб. и 1483,16 рубля.

Общая сумма взыскания составила 23 644,09 рублей.

В письме, направленном налогоплательщику ФИО1 МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу указало, что денежные средства, взысканные с налогоплательщика 23.07.2024 года по решению о взыскании от 02.04.2024 № 11952 в сумме 11 075,71 учтены на ЕНП и распределены на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 10 349,71 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 726 рублей.

В то же время, вступившим в законную силу решением Московского районного суда города Санкт-Петербурга от 13 сентября 2023 года по делу 2а-5493/2023, принятым до того, как налоговым органом принято решение № 11952 от 02 апреля 2024 года, в удовлетворении административного иска, содержащего требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 10 349,71 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 726 рублей отказано в связи пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

Это, в свою очередь, свидетельствует о незаконности действий налогового органа по распределению спорных сумм на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 10 349,71 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 726 рублей, в связи с установленным фактом утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания данных сумм по причине пропуска срока.

Следовательно, учитывая, что до настоящего времени нарушения прав налогоплательщиком не устранены, что не оспаривалось, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований с возложением на административного ответчика обязанности направить излишне взысканную с ФИО4 сумму в размере 11 075,71 рублей на погашение налоговых платежей в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Одновременно, на основании ст. 113 КАС РФ истцу за счет ответчика подлежат возмещению расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу по направлению взысканных денежных средств в размере 11 075,71 рублей на погашение безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 г.г., обязав Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу в пятидневный срок с даты вступления в законную силу настоящего решения направить сумму в размере 11 075,71 рублей на погашение налоговых платежей ФИО1 в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья 

Е.В. Смирнова 

В окончательной форме решение принято 20.10.2025 года.