31RS0002-01-2023-001846-97 Дело № 2а-2072/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 28 июля 2023 года 

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Симоненко Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 за 2018 год задолженность по транспортному налогу с физических лиц – 21804,54 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 – 422,99 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 02.02.2020 – 6,70 руб., а всего в размере 22234,23 руб.. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, отмену 26 декабря 2022 года судебного приказа от 15.06.2020 о взыскании указанных платежей.

Административный истец просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями ч.7 ст.96 КАС РФ.

Административному ответчику предоставлялся установленный ст.292 КАС РФ срок, для представления в суд возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, представления письменного мотивированного отзыва на административное исковое заявление по существу заявленных требований.

Отзыв, возражения, в установленный срок, относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований от административного ответчика не поступили.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 23 декабря 1997 года N 21-П и от 16 июля 2004 года N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). 

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 г. N 468-О-О).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ. Согласно п.1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ, установлены порядок и сроки уплаты транспортного налога, предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст. 361 НК РФ), Закон Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге».

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1, п. 1 ст. 359 НК РФ).

При этом, налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику в отчетном периоде принадлежали на праве собственности транспортные средства: КС 55713-1 государственный регистрационный знак (информация скрыта) (с 28.07.2012 года), в связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога (л.д. 11,12).

Согласно налоговому законодательству и на основании сведений, полученных в порядке ст. 85 НК РФ, из регистрирующих органов, ответчику начислен транспортный налог.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 10.07.2019 года о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год на общую сумму 32 475 руб. (л.д. 19).

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом почтой России, что подтверждается реестром от 19.07.2019 (л.д.20) и свидетельствует об исполнении Инспекцией обязанности по извещению налогоплательщика о необходимости уплатить налог (ст. 52 НК РФ).

Расчет налогов производился исходя из мощности двигателей транспортных средств- объектов налогообложения в лошадиных силах, периода владения имуществом с применением соответствующих налоговых ставок и коэффициентов к налоговому периоду, что подтверждается налоговым уведомлением. 

Налог не был уплачен ответчиком в установленные в уведомлении сроки и в полном объеме, что следует из карточек «расчета с бюджетом» местного уровня по налогам (л.д. 14) и расчета пени (л.д.10). Так был уплачен налогоплательщиком добровольно, налог за 2018 г. на дату выставления требования (номер обезличен) от 10.07.2019 не в полном объеме, что подтверждается факт наличия задолженности у ответчика по уплате транспортного налога за 2018 год в заявленном размере 21804,54 руб.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признанное объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются жилые дома, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения (ст.401 НК РФ).

Суммы налога на имущество уплачиваются не позднее 01 декабря, следующего за годом, за который исчислен налог (ст.409 НК РФ).

Сумма налога исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Как следует из материалов дела(информация скрыта) 

Согласно налоговому законодательству и на основании сведений, полученных в порядке ст. 85 НК РФ, из регистрирующих органов ответчику начислен налог на имущество за 2018 год в размере 2455 руб., что отражено в налоговом уведомлении (л.д. 19) № 13711116 от 10.07.2019 о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2455 руб. (л.д. 19 обор.ст.);

Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика почтой России, что подтверждается реестром от 19.07.2019 (отчет л.д.20) и свидетельствует об исполнении Инспекцией обязанности по извещению налогоплательщика о необходимости уплатить налог (ст. 52 НК РФ).

Расчет налогов, подлежащих уплате производился исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, доли в имуществе, принадлежащей ответчику и периода владения имуществом с применением соответствующих налоговых ставок и коэффициентов к налоговому периоду, что подтверждается налоговыми уведомлениями. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со статьями 68, 70 НК Российской Федерации.

На основании ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № (номер обезличен) от 03.02.2020, в котором установлен срок оплаты до 30.03.2020 транспортного налога – 32475 рублей, пени – 422,99 рублей, налога на имущество физических лиц – 2455 руб., пени – 31,97 руб. (л.д. 18).

Требование направлены в адрес ответчика почтой России, что подтверждается реестром от 18.02.2020 (отчет л.д.16) и свидетельствуют об исполнении Инспекцией обязанности по извещению налогоплательщика о необходимости уплатить налог (п. 7 ст. 69 НК РФ). Расчет начислений произведены в соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ (л.д.10). 

Имущественный налог был уплачен административным ответчиком с нарушением установленного срока, что следует из карточек «расчета с бюджетом» местного уровня по налогам, расчета сумм пени (л.д. 10, 14-15) и подтверждается факт наличия задолженности у административного ответчика по уплате пени на имущественный налог в заявленном размере. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. 

Согласно п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. ст. 75 НК РФ налоговым органом должнику начислена пеня за неуплату транспортного налога за 2018 год в установленные сроки за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 – 422,99 руб., пеня за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 6,70 руб.. (л.д.10).

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, при рассмотрении требований о взыскании пени надлежит установить факт добровольной уплаты налога в более поздние сроки, нежели предусмотрено НК Российской Федерации, либо факт принятия налоговым органом мер к взысканию недоимок по налогу, на которые начислены пени, в судебном порядке либо по решению налогового органа. 

Из исследованных выше материалов административного дела, в том числе из требований об уплате пеней, карточек расчета с бюджетом и расчета сумм пеней следует, что транспортный налог был оплачен административным ответчиком не в полном объеме, а налог на имущество с пропуском установленном законом срока оплаты, в связи чем, имеются основания для взыскания пени в указанном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

При этом необходимо учитывать положения абз.2 п. 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления страховых взносов), согласно которому, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

15.06.2020 г. мировым судьей судебного участка N 5 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности по транспортному налогу и имущественным налогам (заявление о выдаче судебного приказа подано 08.06.2020).

На основании возражений должника судебный приказ отменен определением мирового судьи от 26.12.2022 года (л.д.8-9).

Рассматриваемый административный иск подан в суд УФНС России 28.04.2023 года с соблюдением сроков, установленных ст. 286 КАС РФ. 

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика имущественных налогов и взносов. 

Согласно карточке расчетов с бюджетом, представленной административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена. 

Доказательств уплаты страховых взносов, имущественных налогов до принятия судом решения административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Белгородский район» Белгородской области полежит взысканию государственная пошлина в сумме 867,30 рублей (от общей суммы задолженности 22234,23 руб. )

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ((информация скрыта)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН: 

<

***> КПП: 312301001) за 2018 год задолженность по транспортному налогу с физических лиц – 21 804,54 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 – 422,99 руб., пени по имущественному налогу за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 6,70 руб., а всего в размере 22234,23 руб.. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 867,30 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Симоненко