31RS0017-01-2025-000528-87 Дело № 2а-478/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Прохоровка 17 октября 2025 года 

Судья Прохоровского районного суда Белгородской области Гнездилова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к К. В. Н. о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к К. В.Н. с требованиями о взыскании задолженности по пени в сумме 1043,13 руб. за период с 14.03.2024 года по 30.01.2025 года, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

В обоснование требований налоговый орган указал, что административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов и требование об уплате налога и страховых взносов, однако, обязанность по их уплате не исполнена в установленный законом срок.

В установленный судом срок от административного ответчика возражения на административное исковое заявление не поступили.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилые дома; жилые помещения (квартира, комната); гаражи, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

У налогоплательщика ФИО1 находятся в собственности следующие объекты налогообложения:

- административное здание – филиал, адрес:, кадастровый номер, площадью кв.м, дата регистрации права 12.11.2013;

- жилой дом, адрес:, кадастровый номер х, площадь кв.м, дата регистрации права 21.07.2022;

- земельный участок, адрес: х с/о, кадастровый номер х, площадь х кв.м, дата регистрации права 03.12.2021;

- земельный участок, адрес: х, кадастровый номер х, площадь х кв.м, дата регистрации права 12.11.2013;

- земельный участок, адрес: х, кадастровый номер х, площадь х кв.м, дата регистрации права 28.02.2022;

- земельный участок, адрес: х, кадастровый номер х, площадь х кв.м, дата регистрации права 28.02.2022.

За объекты налогообложения, находящиеся в собственности налогоплательщика налоговым органом были исчислены налоги в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2022г. в сумме 2858 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г., согласно налогового уведомления №129067630 от 16.08.2023 г. Земельный налог за 2022 год был погашен из ЕНП 10.12.2023 года в сумме 1682,14 руб. и 26.11.2024 года в сумме 1175,86 руб. Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2023 год в сумме 3268 руб. по сроку уплаты 02.12.2014 г., согласно налогового уведомления №195072975 от 15.08.2024 г. Земельный налог за 2023 г. был погашен из ЕНП 11.02.2025 г. в сумме 3268 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на суммы задолженности налогоплательщику К. В.Н. начислены пени.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 6665 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г. согласно налогового уведомления №129067630 от 16.08.2023 г. Налог на имущество физических лиц за 2022 год был погашен из ЕНП 10.12.2023 года в сумме 3922,86 руб. и 26.11.2024 года в сумме 2742,14 руб. Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7753 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года, согласно налогового уведомления №195072975 от 15.08.2024 г. Налог на имущество физических лиц за 2023 год был погашен из ЕНП 11.02.2025 года в сумме 7753 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога, на суммы задолженности налогоплательщику К. В.Н. были начислены пени.

По состоянию на 14.03.2024 года у налогоплательщика К. В.Н. образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 3918 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2742,14 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 1175,86 руб.), которое было погашено из ЕНП 26.11.2024 г. С 03.12.2024 г. отрицательное сальдо ЕНС составляло 11021 руб. (налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 7753 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 3268 руб.), которое было погашено из ЕНП 11.02.2025 г.

В установленные сроки налог уплачен не был.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). (п. 4 ст. 11.3 НК РФ)

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. (п. 6 ст. 11.3 НК РФ)

Таким образом, с 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов на имущество физических лиц и земельного налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени в сумме 1043,13 руб. за период с 14.03.2024 г. по 30.01.2025 г., исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц), согласно расчету пени. До настоящего времени указанная сумма не уплачена.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога, пени в установленные законодательством сроки исполнена не была, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование №51027 об уплате задолженности по ЕНС по состоянию на 07.07.2023 на сумму 895 руб., пени в сумме 24853,56 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафов на день направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается отчетом об отправке.

В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога, пени в срок, указанный в требовании, не исполнил.

УФНС России по Белгородской области 07.03.2024 вынесено решение №31029 о взыскании с К. В.Н. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 КАС РФ.

Требование о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

10.03.2025 мировым судьей судебного участка №2 Прохоровского района Белгородской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.02.2025 г. о взыскании с К. В.Н. недоимки и пени, по налогам в сумме 12066,22 руб. От должника поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Задолженность по отмененному судебному приказу до настоящего времени полностью не оплачена, в связи с чем УФНС на основании п.4 ст.48 НК РФ обратилось в суд в порядке искового производства.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Поскольку обязанность административного ответчика по уплате задолженности не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьей 114, 175 - 180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к К.В. Н. о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с К. В. Н., х года рождения, уроженца х области (ИНН х) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН х) пени по налогам за период с 14.03.2024 по 30.01.2025 на сумму 1043,13 руб., исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Взыскать с К. В. Н., х года рождения, уроженца х(ИНН х) в бюджет муниципального района «х» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Т.В. Гнездилова