68RS0№-80

Дело № 2а-2608/2025

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

09 октября 2025 года г. Тамбов 

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере в размере 50 339,04 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают следующее. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, 3;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, 2;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, 1.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016 № 426 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа – город Тамбов» введен налог на имущество физических лиц. 

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2023 (налоговое уведомление от 13.07.2024 № 157309189)

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 144 руб. не уплачен. 

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения. Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО3 является сособственником земельных участков:

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №)

В установленный срок земельный налог за 2023 год в сумме 17 768 руб. не уплачен. 

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. 

- судебным приказом №2а-518/2020 от 17.04.2020 взыскана задолженность в размере 44 861,43 руб., в том числе по транспортному налогу за 2018 год - 531 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 995,40 руб., земельному налогу за 2018 год – 43 135 руб., пени – 200,23 руб. постановление о возбуждении исполнительного производства от 09.09.2020 №-ИП, постановление об окончании исполнительного производства от 28.09.2022. 

- судебным приказом № 2а-659/2021 от 25.03.2021 взыскана задолженность в размере 21 762,14 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1 536 руб., земельному налогу за 2019 год – 20 180 руб., пени – 46,14 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 23.08.2021 №-ИП, постановление об окончании исполнительного производства от 28.09.2022.

- судебным приказом № 2а-2226/2021 от 15.04.2022 взыскана задолженность в размере 21 895,24 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1 611 руб., земельному налогу за 2020 год – 20 180 руб., пени – 104,24 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.09.2022 №-ИП, постановление об окончании исполнительного производства от 28.09.2022.

- решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 14.01.2025 № 2а-286/2025 взыскана задолженность в размере 78 717,13руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1 772 руб., за 2022 год – 1 949 руб., по земельному налогу за 2021 год – 20 180 руб., за 2022 год – 20 180 руб., пени – 34 636,13 руб.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 27.01.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 132 249,4 руб.

За период с 27.01.2024 по 03.02.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 30 427,04 руб. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 18.09.2023 № 208420 об уплате задолженности в размере 137 253,46 руб. в срок до 06.10.2023. 

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 18.09.2023 № 208420. 

18.012024 в адрес налогоплательщика направлено решение № 2174 от 17.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.05.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-871/2025, который был отменен 27.03.2024 по заявлению должника. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Участвуя ранее в судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске. Дополнительно суду пояснила, что в соответствии с положениями Федерального закона «О банкротстве» задолженность ФИО1 по имущественным налогам за 2023 год, а также пени, начисленные на недоимку за 2018-2022 г.г. относится к текущим платежам. Указанная задолженность образовалась после возбуждения в отношении административного ответчика дела о банкротстве (10.02.2016), в связи с чем подлежит взысканию. 

Доводы административного ответчика об исключении из отрицательного сальдо задолженности за 2018-2022 г.г. несостоятельны, поскольку данная задолженность взыскана судебными актами, на основании которых возбуждены исполнительные производства. В рамках исполнительных производств платежи в счет погашения задолженности не поступали.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной для суда причине, будучи извещенной о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Участвуя ранее в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснив, что налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2023 год ею не уплачен. Пояснила, что недвижимость, на которую начислен налог, приобреталась для ведения предпринимательской деятельности. В связи с непредвиденными обстоятельствами осуществлять предпринимательскую деятельность не смогла. В настоящее время в отношении нее ведется процедура банкротства. Решением Арбитражного суда Тамбовской области в отношении нее ведется процедура реструктуризации долгов. Полагает, что удовлетворение требований кредиторов возможно в рамках положений Федерального закона «О банкротстве». 

Имущественные налоги за ранние периоды также не оплачивала, судебные приказы не получала. Полагает, что из отрицательного сальдо ЕНС подлежит исключению задолженность в отношении которой налоговым органом пропущен срок для взыскания. Полагает, что задолженность по пени за 2016-2022 годы подлежит признанию безнадежной ко взысканию, поскольку УФНС утратило возможность взыскания данных сумм в связи с истечением срока для взыскания. 

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен арбитражный управляющий административного ответчика ФИО2, не явившийся в судебное заседание по неизвестной для суда причине, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе гаражи. 

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. 

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – 01.01.2017. 

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения. 

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является сособственником недвижимого имущества:

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, 3;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, 2;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, 1.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2023 (налоговое уведомление от 13.07.2024 № 157309189)

Кроме того, согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1. является сособственником земельных участков:

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 144 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 17 768 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении от 13.07.2024 № 157309189, направленном в личный кабинет налогоплательщика. 

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год, земельный налог за 2023 год в указанном выше размере не уплачен, что не отрицалось административным ответчиком в судебном заседании. 

Кроме того, в отношении указанных выше объектов недвижимости налоговым органом применялись меры принудительного взыскания налоговой задолженности. 

Судебным приказом №2а-518/2020 от 17.04.2020 взыскана задолженность в размере 44 861,43 руб., в том числе по транспортному налогу за 2018 год - 531 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 995,40 руб., земельному налогу за 2018 год – 43 135 руб., пени – 200,23 руб. 

Судебным приказом № 2а-659/2021 от 25.03.2021 взыскана задолженность в размере 21 762,14 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1 536 руб., земельному налогу за 2019 год – 20 180 руб., пени – 46,14 руб. 

Судебным приказом № 2а-2226/2021 от 15.04.2022 взыскана задолженность в размере 21 895,24 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1 611 руб., земельному налогу за 2020 год – 20 180 руб., пени – 104,24 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 14.01.2025 № 2а-286/2025 взыскана задолженность в размере 78 717,13руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1 772 руб., за 2022 год – 1 949 руб., по земельному налогу за 2021 год – 20 180 руб., за 2022 год – 20 180 руб., пени – 34 636,13 руб.

На основании указанных судебных актов судебным приставом-исполнителем были возбуждены исполнительные производства, которые находятся на исполнении в Октябрьском РОСП. Платежи в счет погашения задолженности не поступали. 

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ)

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 132 249,4 руб.

В состав отрицательного сальдо налоговым органам включена задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 531 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 43 135 руб., за 2019 год в размере 20 180 руб., за 2020 год в размере 20 180 руб., за 2021 год в размере 20 180 руб., за 2022 год в размере 20 180 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 995,4 руб., за 2019 год в размере 1 536 руб., за 2020 год в размере 1 611 руб., за 2021 год в размере 1 772 руб., за 2022 год в размере 1 949 руб. 

С ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо с учетом исчисления и неуплаты налогоплательщиком земельного налога за 2023 год в размере 17 768 руб., налога на имущества физических лиц за 2023 год в размере 2 144 руб. 

Согласно предоставленному налоговым органом расчету за период с 27.01.2024 по 03.02.2025 на отрицательное сальдо ЕНС, с учетом изменений, начислены пени в размере 30 427,04 руб. 

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с наличием по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика отрицательного сальдо соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 18.09.2023 № 208420 об уплате в срок до 06.10.2023 задолженности в размере 137 253,46 руб., из которой 110 120,40 руб. - основной долг, 27 133,06 руб. – пени. 

В срок, установленный в требовании, задолженность налогоплательщиком не была погашена. 

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговым органом дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. 

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 17.01.2024 № 2174 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова 14.03.2025 был вынесен судебный приказ №2а-871/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 50 339,04 руб., из которой 19 912 руб. - основной долг, 30 427,04 руб. – пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова от 04.05.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника. 

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 04.06.2025, то есть в установленный законом срок. 

Разрешая доводы административного ответчика о несогласии с заявленными административными требованиями, поскольку задолженность подлежит взысканию в рамках Федерального закона «О банкротстве» суд находит их ошибочными, основанными на неверном толковании норм права. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Тамбовской области от 15.04.2016 в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 19.09.2016 ФИО1 признана банкротом, в отношении нее введена процедура реализации имущества. 

Согласно положениям ч.1, 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127 -ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей;

Согласно положениям ст. 2 Закона к обязательным платежам относятся налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В соответствии с ч.1 ст. 5 Закона в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. (ч.2 ст. 5)

Согласно ч.3 ст. 213.28 Закона после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина, а также на требования, в целях удовлетворения которых в соответствии со статьей 213.10-1 настоящего Федерального закона гражданином заключено утвержденное арбитражным судом отдельное мировое соглашение.

Согласно ч.5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Задолженность по имущественным налогам за 2023 год, а также пени, начисленные на задолженность по имущественным налогам за 2018-2022г.г. является текущей, поскольку образовалась после принятия Арбитражным судом Тамбовской области решения о признании ФИО1 банкротом. 

Доводы ФИО1 о необоснованности включения в отрицательное сальдо налоговой задолженности за 2018-2022 г.г. являются необоснованными, поскольку налоговым органом своевременно приняты меры взыскания посредством обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа. 

Указанные выше судебные акты не отменены, вступили в законную силу и предъявлены к исполнению в службу судебных приставов. На основании судебных актов возбуждены исполнительные производства. 

При изложенных обстоятельства, принимая во внимание отсутствие доказательств тому, что заявленная в рамках настоящего административного дела задолженность по налогам и пени административным ответчиком погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов. 

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход федерального бюджета задолженность в размере 50 339,04 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год – 2 144 руб.;

- земельный налог за 2023 год – 17 768 руб.;

- пени за период с 27.01.2024 по 03.02.2025 – 30 427,04 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 17.11.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова