Дело № 2а-127/2021

Строка 3.192

УИД 75RS0009-01-2021-000205-25

РЕШЕНИЕ

 

именем Российской Федерации

с.Газимурский Завод 8 июля 2021 года

Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Намнановой А.Г., 

при секретаре Марковой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю обратилась в Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обоснование иска указано, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

13.11.2020 г. мировым судьей судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2А-806/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 17 114,60 руб., в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 1 163 руб., пеня в размере 16,18 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 г.: налог в размере 4 666,01 руб., пеня в размере 5,29 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года: налог в размере 11 251,37 руб., пеня 12,75 руб.

ФИО1 направила возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края от 11.12.2020 года по делу 2а-806/2020 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 с 27.09.2013 г. по 20.07.2020 г. являлась плательщиком страховых взносов, так как являлась индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 произведено начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 4 666,01 руб. со сроком уплаты до 04.08.2020, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 11 251,37 руб. со сроком уплаты до 04.08.2020. 

В связи с тем, что страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с 05.08.2020 по 12.08.2020 на сумму 5,29 руб. и 12,75 руб. соответственно.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 13.08.2020 года. До настоящего времени задолженность по налогу в сумме 15 917,38 руб., пени в сумме 18,04 руб. в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 до 20.07.2020 являлась индивидуальным предпринимателем – плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

ФИО1 произведено начисление ЕНВД налога за 4 квартал 2019 года в сумме 1 163 руб. со сроком уплаты 27.01.2020.

В связи с тем, что ЕНВД налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с 28.01.2020 по 05.04.2020 на сумму 16,18 руб. 

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по налогу в сумме 1 163 руб., пени в сумме 16,18 руб. в бюджет не поступила.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю недоимку на общую сумму 17 114,60 руб., в том числе: 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 г.: налог в размере 4 666,01 руб., пени в размере 5,29 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 11 251,37 руб., пени в размере 12,75 руб.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 1 163 руб., пеня в размере 16,18 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о том, что полагают возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, направила в суд заявление о рассмотрении дела без ее участия. 

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуальных предпринимателей возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021 года) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 27.09.2013 по 20.07.2020 являлась индивидуальным предпринимателем.

Как видно из материалов дела, административному ответчику административным истцом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 4 666,01 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 11 251,37 руб. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму 18,04 руб. за период с 05.08.2020 по 12.08.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 августа 2020 г. 

Срок исполнения обязанности по уплате задолженности установлен налоговым органом до 22.09.2020 г. (л.д.16-17). 

Однако, административным ответчиком требования в установленный срок не исполнены, иного ответчиком не доказано.

Кроме того, административному ответчику административным истцом начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 1 163 руб. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму 16,18 руб. за период с 28.01.2020 по 05.04.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 июля 2020 г. 

Срок исполнения обязанности по уплате задолженности установлен налоговым органом до 01.09.2020 г. (л.д.12-13). 

Административным ответчиком требования в установленный срок не исполнены, иного ответчиком не доказано.

В ходе судебного разбирательства заявленные доводы административного ответчика ФИО1 о том, что решением территориального органа Пенсионного Фонда РФ о назначении единовременной выплаты средств пенсионных накоплений, решением Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю № от 20.02.2020 года с нее взысканы суммы 9954,30 и 500,00 руб. в счет задолженности по настоящему административному иску, судом признаются несостоятельными ввиду следующего.

Как следует из представленного административным истцом пояснения и приложенных к нему копий решения Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю № от 20.02.2020 года и требования № по состоянию на 20.01.2020 года, решение № от 20.02.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств вынесено Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю в порядке ст. 46 НК РФ в связи с неисполнением ФИО1 как индивидуальным предпринимателем обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2019 год по требованию № от 20.01.2020. По решению № с банковского счета ФИО1 взысканы денежные средства в сумме 9 954,30 руб., 500 руб., которые отражены в лицевом счете и требовании № от 20.01.2020. Взыскание задолженности ФИО1 по настоящему административному делу производится в связи с неисполнением индивидуальным предпринимателем обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020 год по требованию № от 13.08.2020, по уплате ЕНВД за 4 квартал 2019 года по требованию № от 21.07.2020. Решение №, вынесенное 20.02.2020 в отношении ФИО1, которая на дату решения являлась индивидуальным предпринимателем, не имеет отношения к данному делу.

Согласно Федеральному закону от 30.11.2011 № 360-ФЗ «О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений» за счет средств пенсионных накоплений осуществляются несколько видов выплат, в том числе накопительная пенсия, срочная пенсионная выплата, единовременная выплата средств пенсионных накоплений. Единовременная выплата средств пенсионных накоплений осуществляется по заявлению застрахованного лица при наличии средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, следующим категориям граждан:

- лицам, получающим страховую пенсию по инвалидности или страховую пенсию по случаю потери кормильца либо получающим пенсию по государственному пенсионному обеспечению, которые не приобрели право на установление страховой пенсии по старости в связи с отсутствием необходимого страхового стажа и (или) величины индивидуального пенсионного коэффициента, предусмотренной частью 3 статьи 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», — по достижении общеустановленного пенсионного возраста.

-лицам, размер накопительной пенсии которых в случае ее назначения составил бы 5 процентов и менее по отношению к сумме размера страховой пенсии по старости с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости, повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии, рассчитанного в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», и размера накопительной пенсии, рассчитанного в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 424-ФЗ «О накопительной пенсии», рассчитанных на дату назначения накопительной пенсии в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 424-ФЗ «О накопительной пенсии», — при возникновении права на установление страховой пенсии по старости (в том числе досрочно).

Порядок осуществления единовременной выплаты определяется Правительством Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 21.12.2009 № 1048 «Об утверждении Правил единовременной выплаты негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим обязательное пенсионное страхование, средств пенсионных накоплений застрахованным лицам», Постановление Правительства РФ от 21.12.2009 № 1047 «Об утверждении Правил единовременной выплаты Пенсионным фондом Российской Федерации средств пенсионных накоплений застрахованным лицам»).

Единовременная выплата устанавливается со дня обращения за ней, но не ранее чем со дня возникновения права на указанную выплату.

Согласно вышеуказанным Правилам осуществления единовременной выплаты территориальный орган ПФР в течение 1 месяца со дня получения заявления и необходимых документов выносит решение о назначении единовременной выплаты или мотивированное решение об отказе в ее назначении. Выплата застрахованному лицу средств пенсионных накоплений производится в срок, не превышающий 2-х месяцев со дня принятия этого решения.

Уведомление и Решение территориального органа Пенсионного Фонда РФ о назначении единовременной выплаты средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица в отношении ФИО1 на сумму 3 434,28 руб., отношения к данному делу не имеют, поскольку налоговым органом взыскивается задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО1 недоимки в заявленном налоговым органом размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, сумма налога и пеней превысила 3000 рублей согласно требованию № по состоянию на 13.08.2020 г., срок уплаты до 22.09.2020 г., соответственно, шестимесячный срок обращения с иском в суд следует исчислять с 23.09.2020 г. 

Определением мирового судьи судебного участка №61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края от 11.12.2020 г. отменен судебный приказ №2А-806/2020 от 13.11.2020 г. о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1

18.05.2021 г. налоговый орган обратился в Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным иском налоговым органом не нарушен, поскольку административный истец обратился в суд до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа о взыскании спорной суммы.

Поскольку на административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, пени, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая изложенное, а также положения ст. 333.19 Налогового кодека РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 685 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю недоимку на общую сумму 17 114 (Семнадцать тысяч сто четырнадцать) руб. 60 коп., в том числе: 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог в размере 4 666,01 руб., пени в размере 5,29 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 11 251,37 руб., пени в размере 12,75 руб.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 1 163 руб., пени в размере 16,18 руб..

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Газимуро-Заводский район» в счет уплаты государственной пошлины 685 (Шестьсот восемьдесят пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края.

Судья А.Г. Намнанова

Окончательное решение изготовлено 8 июля 2021 года.