31RS0002-01-2025-003550-61 № 2а-2714/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 06 октября 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Маслова М.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1360 руб.,

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 1360 руб.,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 2512 руб.,

- по земельному налогу за 2023 год в размере 3733 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 780 000 руб.,

- штраф в сумме 97 500 руб.,

- пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 16.11.2023 года по 06.02.2025 года в размере 106 009.12 руб. 

Всего 992 474,12 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 в спорный период было зарегистрировано недвижимое имущество, а также получен доход, с которого не удержан налог.

ФИО1 были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Пунктом 1 статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в отчетном периоде ФИО1 владела транспортными средствами ВАЗ 21120, 90,69 л.с. 

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в спорные периоды зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу: (адрес обезличен).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В сроки, установленные налоговым законодательством сумму задолженности по земельному налогу за 2022, 2023 год в заявленном размере не уплатил.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2023 - 02.05.2024.

Административный ответчик не представил первичную Декларацию 02.05.2024.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2023 составляет 780 000 рублей. 

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2023, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

УФНС России по Белгородской области располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовала в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Кодекса:

Адрес объекта: (информация скрыта), с кадастровым номером (номер обезличен) дата постановки на учет: 24.08.2024/дата снятия с учета: 29.12.2023; цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ: 3 500 000; кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.): 661 963,75;

Адрес объекта: (адрес обезличен), с кадастровым номером (номер обезличен) дата постановки на учет: 24.08.2024/дата снятия с учета: 29.12.2023; цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ: 3 500 000; кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.): 661 263,75.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3- НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с 16.07.2024 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 Кодекса.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование (номер обезличен) от (дата обезличена) о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за год 2023, которое было отправлено налогоплательщику через личный кабинет 26.09.2024 г., получено 27.09.2024 г.

По факту данного нарушения был составлен акт от 21.10.2024г. (номер обезличен), который был отправлен налогоплательщику через личный кабинет 21.10.2024 г., получен 22.10.2024г. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 24.10.2024г. № 29848 получено налогоплательщиком 25.10.2024 г. Возражения в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, не представлены.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2023 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет: ((3500000 руб. + 3500000 руб.) - 1000000 руб.) *13% = 780 000 рублей, где 3500000 руб. - цена сделки, 1000000 руб. - вычет, 13% - налоговая ставка, 780000 руб. - сумма налога к уплате.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).

В соответствии с п. 6 ст. 100 Кодекса, если налогоплательщик не согласен с фактами, приведенными в акте камеральной проверки и выводами проверяющих, он вправе подать возражения. Возражения подаются в письменном виде. Они могут касаться как акта камеральной проверки в целом, так и отдельных его частей.

П.3 ст. 114 Кодекса предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным ст. 114 Кодекса, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в п.1 ст. 112 Кодекса, не является исчерпывающим.

В соответствии со ст. 112 Кодекса налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов.

При наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 Кодекса, налоговый орган вправе применить отягчающие обстоятельства.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа составляет: 234 000 руб. (780000*5%*6 мес.).

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, сумма штрафа составляет: 156 000 руб. (780000*20%).

Налогоплательщик не представил документы и доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств, предусмотренных ст. 111, 112 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов проверки принято решение об уменьшении размера штрафа в 4 раза, с 390000 руб. до 97500 руб. (234 000+156 000 = 390 000/4 = 97 500 руб.)

Обстоятельства, предусмотренные ст. 109 НК РФ, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, не установлены.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки в соответствии с подпунктом 4 п. 5 ст. 101 Налогового кодекса РФ обстоятельства, предусмотренные ст. 111 Налогового кодекса РФ, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, не выявлены.

Обстоятельства, предусмотренные пунктом 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не выявлены.

Таким образом, решением (номер обезличен) от 05.12.2024 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Назначен штраф в размере 97 500 руб., недоимка по налогу в размере 780 000 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выполнить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. При этом, поскольку в отличие от недоимки по налогу, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашение) основного обязательства по уплате налогов.

Пунктами 3, 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Налогоплательщик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно расчету налогового органа размер пени за налоговые периоды 2020-2023 с 16.11.2023 по 06.02.2025 складывается из следующего.

Сальдо ЕНС образовывается из остатка совокупных сумм - (транспортный налог (2020г. - 1258,27 руб., 2021г. - 1360,00 руб., 2022г. - 1360,00 руб., 2023г. - 1360,00) + земельный налог (2020г. - 2076,00 руб., 2021г. - 2284,00 руб., 2022г. - 2512 руб., 2023г. - 3733,00 руб.) + НДФЛ (2023г. - 780000 руб.)

Расчет пени за период с 16.11.2023 по 06.02.2025 в сумме 106 009,12 руб. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Сумма задолженности: 6978,27 Р.: (состоящая из недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 - 1258,27 руб., 2021 - 1360,00, земельному налогу за налоговый период 2020 - 2076,00 руб., 2021 - 2284,00 руб.)

Период просрочки: с 16.11.2023 по 17.11.2023 (2 дня) ( 6978,27 руб. х 2 дн. х 15% / 300 ) = 6,98 руб.

17.11.2023г. поступил ЕНП в сумме 6978,27руб.

Сумма задолженности: 3872,00 Р.: (состоящая из недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 - 1360,00, земельному налогу за налоговый период 2022 - 2512 руб.)

Период просрочки: с 02.12.2023 по 15.07.2024 (227 дней) ( 3872 руб. х 16 дн. х 15%/300 )+( 3872 руб. х 211 дн. х 16% / 300 ) = 466,71 руб.

Сумма задолженности: 783872,00 Р.: (состоящая из недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 - 1360,00, земельному налогу за налоговый период 2022 - 2512,00 руб., НДФЛ за налоговый период 2023 - 780000,00 руб.)

Период просрочки: с 16.07.2024 по 02.12.2024 (140 дней) (783872 руб. х 13 дн. х 16% / 300 )+( 783872 руб. х 49 дн. х 18% / 300 )+( 783872 руб. х 42 дн. х 19% / 300 )+( 783872 руб. х 36 дн. х 21% / 300 ) = 69 085,25 руб.

Сумма задолженности: 788965,00 Р.: (состоящая из недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 - 1360,00, земельному налогу за налоговый период 2022 - 2512,00 руб., НДФЛ за налоговый период 2023 - 780000,00 руб., транспортному налогу за налоговый период 2023 - 1360,00, земельному налогу за налоговый период 2023 - 3733,00 руб.)

Период просрочки: с 03.12.2024 по 06.02.2025 (66 дней) ( 788965 руб. х 66 дн. х 21% / 300 ) = 36 450,18 руб.

Таким образом, размер пени составляет 100 009,12 руб. (6,98 + 466,71 + 69 085,25 + 36 450,18). которые подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

УФНС России по Белгородской области в соответствии с действующим законодательством направлены налоговые уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от 15.08.2024 года об уплате налогов

07.07.2023 года в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование (номер обезличен) об уплате налогов в срок до 28.08.2023 года.

10.06.2025 года мировым судьей судебного участка №1 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный судебный приказ от 24.02.2025 года о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, в связи с поступлением от должника возражений.

07.08.2025 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного, имущественного и земельного налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 24 849 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (информация скрыта)) недоимки и пени:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1360 руб.,

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 1360 руб.,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 2512 руб.,

- по земельному налогу за 2023 год в размере 3733 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 780 000 руб.,

- штраф в сумме 97 500 руб.,

- пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 16.11.2023 года по 06.02.2025 года в размере 106 009.12 руб. 

Всего 992 474,12 руб.

Взыскать с ФИО1 ((адрес обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 24 849 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.А. Маслов