Дело № 2а-1387/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2020 года 

<

...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Свинцовой С.С.,

при секретаре Самусевой О.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2-1387/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области (далее – МИФНС России №12 по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД УМВД России по Тульской области, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Honda CV-R, государственный регистрационный знак №.

Кроме того, за ФИО1 на праве собственности зарегистрирована 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенной по адресу: 

<

адрес>, которая является объектом налогообложения.

На основании информации, представленной в налоговый орган в порядке исполнения ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), МИФНС России №12 по Тульской области произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год, и ФИО1 по месту ее регистрации направлено соответствующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что сумма налога, указанная в налоговом уведомлении, не оплачена в срок, установленный налоговым законодательством, для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 НК РФ, Инспекцией налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предложено добровольно уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в срок ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4070 руб., пени в общем размере 57 руб. 38 коп., из которых:

- транспортный налог с физических лиц - 3810 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц – 53 руб. 72 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 260 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 руб. 66 коп.

Указанное требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено. 

По заявлению МИФНС России №12 по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 

<

адрес> вынесен судебный приказ № 

В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа мировой судья 

<

адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №. Однако, задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме, а также пени в бюджет не уплачены. 

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3810 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц – 53 руб. 72 коп., налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 руб. 66 коп., - всего взыскать 4127 руб. 38 коп.

Представитель административного истца МИФНС России №12 по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, в адресованной суду телефонограмме просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. 

В письменных возражениях на административное исковое заявление просила отказать МИФНС России №12 по Тульской области в удовлетворении заявленных к ней требований, поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено ей (ФИО1) по истечении трех летнего срока.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Статьи 3 и 23 НК РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе квартира, комната.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч. 2 ст. 408 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Как следует из представленных административным истцом доказательств, и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства Honda CV-R, государственный регистрационный знак №, а также как собственник 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, являющейся объектом налогообложения. 

На основании информации, представленной в налоговый орган в порядке исполнения ст. 85 НК РФ, МИФНС России №12 по Тульской области произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год, о чем в адрес ФИО1 заказным письмом направлено соответствующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налогов установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что суммы транспортного налога, и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, указанные в налоговом уведомлении, ФИО1 не оплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предложено добровольно уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4070 руб., пени в размере 57 руб. 38 коп., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 3810 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 53 руб. 72 коп;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 260 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 руб. 66 коп.

В требовании содержатся разъяснения обязанности уплатить указанные суммы, а также основания и порядок взимания пени, последствия неисполнения требования об уплате налога, пени.

Указанное требование налогового органа направлено в адрес ФИО1 и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, однако в добровольном порядке не исполнено. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено выше, срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год по направленному административному ответчику требованию № определен до ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению МИФНС России №12 по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 

<

адрес> вынесен судебный приказ № 

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи 

<

адрес> поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № отменен. Между тем, недоимка по налогам (транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов) за ДД.ММ.ГГГГ год, административным ответчиком в бюджет не уплачена. 

Рассматриваемое административные исковое заявление направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ и поступило в Центральный районный суд г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ), что следует из штампа входящей корреспонденции. 

Анализируя изложенное, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены. 

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено ей по истечении трех летнего срока давности, суд находит несостоятельным, поскольку он опровергается материалами дела и положениями действующего законодательства. 

Как следует из административного искового заявления, МИФНС России №12 по Тульской области предъявляется к взысканию недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3810 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц – 53 руб. 72 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 руб. 66 коп.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ по общему правилу считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше налогам, не представлено. 

Кроме того, судом не установлено и предусмотренных налоговым законодательством оснований для освобождения ФИО1 от уплаты взыскиваемых сумм налога.

Расчет предъявленной к взысканию суммы недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает. Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по транспортному налогу в размере 3810 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 260 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налогов, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени суд принимает во внимание, что возможность взыскания пени по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей (по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов) за ДД.ММ.ГГГГ год не исполнена.

Административным истцом предъявлены к взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 53 руб. 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 3 руб. 66 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что следует из представленного в обоснование административных исковых требований расчета пени. 

Указанный расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

Таким образом, суд считает заявленные МИФНС России №12 по Тульской области требования к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования г. Тула с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3810 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 53 руб. 72 коп., налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 руб. 66 коп., всего взыскать 4127 (четыре тысячи сто двадцать семь) руб. 38 (тридцать восемь) коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 24.07.2020.

Председательствующий: