УИД № 74RS0015-01-2023-000942-75

Дело № 2а-801/ 2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 октября 2023 года г. Еманжелинск

Еманжелинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Касьяновой Э.Г., при секретаре Лузан Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России НОМЕР по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы НОМЕР по АДРЕС обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогам, в обоснование указав, что у административного ответчика образовалась задолженность: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА за ДАТА.г. в размере 1680 руб. 35 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДАТА) за ДАТА.г. в размере 7255 руб. 22 коп.; пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 6 руб. 75 коп., итого на общую сумму 8942руб. 32 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляла, представила возражение на иск. 

Суд, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п.1,2 п.1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в п.п.2 п.1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДАТА года, 29 354 рублей за расчетный период ДАТА года, 32 448 рублей за расчетный период ДАТА года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДАТА года (29 354 рублей за расчетный период ДАТА года, 32 448 рублей за расчетный период ДАТА года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДАТА года, 6 884 рублей за расчетный период ДАТА и 8 426 рублей за расчетный период ДАТА.

В соответствии с п.3.4 ст. 23 НК РФ обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

Согласно п.п.1,2 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из вышеуказанных положений закона следует, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты задолженности в установленный срок производится взыскание в судебном порядке.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции (к каковым в силу с. 3 ст. 1 Федерального Конституционного закона РФ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» НОМЕР-*** от ДАТА. относятся мировые судьи) налоговым органом (таможенным органом)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДАТА по ДАТА, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 37-39). Кроме того, установлено, что ФИО1 с ДАТА по настоящее время является владельцем транспортного средства: ***, государственный регистрационный знак ***

Поскольку в установленный срок обязанность по оплате налогов ФИО1 не исполнила, административный истец обратился ДАТА к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР г. Еманжелинска Челябинской области от ДАТА судебный приказ от ДАТА о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам и транспортному налогу, отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании указанной выше суммы задолженности налоговый орган обратился в районный суд ДАТА, то есть в пределах установленного законом срока. 

Таким образом, установленный законом срок, согласно ч.3 ст.48 НК РФ для предъявления административного иска Межрайонной инспекции ФНС России НОМЕР по АДРЕС о взыскании задолженности по пени, не истек. 

В связи с тем, что после отмены судебного приказа задолженность по пени не была погашена, административный истец обратился в суд с настоящим иском. Доказательств уплаты указанных в иске сумм пени ответчиком суду не предоставлено.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА за ДАТА гг., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДАТА) за ДАТА.г. взысканы решением Еманжелинского городского суда от ДАТА и постановлением Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Челябинской области от ДАТА НОМЕР, недоимка по транспортному налогу за ДАТА взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕРг.Еманжелинска Челябинской ДАТА по делу НОМЕРДАТА, который в последующем отменен определением мирового судьи от ДАТА, однако ДАТА произведена уплата транспортного налога в размере 3021 руб. и пени в размере 24 руб. 20 коп. за период с ДАТА по ДАТА.

На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ответчика сумму недоимки по страховым взносам и транспортному налогу начислены пени: по транспортному налогу в размере 6 руб. 75 коп. за период с ДАТА по ДАТА; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА в размере 1680 руб. 35 коп., из них за ДАТА год - за период с ДАТА по ДАТА в размере 571 руб. 49 коп., за периодс ДАТА по ДАТА в размере 215 руб. 73 коп., за ДАТА год - за период с ДАТА по ДАТА в размере 74 руб. 35 коп., за период с ДАТА по ДАТА в размере 378 руб. 74 коп., за 2020 год - за периодс ДАТА по ДАТА в размере 29 руб. 71 коп., за период с ДАТА по ДАТА в размере 410 руб. 33 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДАТА) в размере 7255 руб. 22 коп., из них: за ДАТА год - за период с ДАТА по ДАТА в размере 2597 руб. 64 коп., за период с ДАТА по ДАТА в размере 1626руб. 10 коп., за ДАТА год - за период с ДАТА по ДАТА в размере 317 руб. 02 коп., за период с ДАТА по ДАТА в размере 1653 руб. 36 коп., за ДАТА год - за период с ДАТА по ДАТА в размере 71 руб. 64 коп., за период с ДАТА по ДАТА в размере 989 руб. 46 коп. (л.д. 10-15).

В связи с образовавшейся задолженностью по страховым взносам и пени в адрес административного ответчика были направлены требования НОМЕР по состоянию на ДАТА со сроком исполнения до ДАТА; НОМЕР по состоянию на ДАТА со сроком исполнения до ДАТА (л.д.8-9, 16).

Требования с предложением добровольно уплатить страховые взносы и пени были направлены ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 32). 

Вместе с тем, как установлено судом, ДАТА ФИО1 была осуждена приговором Советского районного суда г. Челябинска по ч. 3 ст. 30, ч. 5 ст. 228.1; ч. 3 ст. 30, п. «г» ч. 4 ст. 228.1; ч. 3 ст. 30, ч. 5 ст. 228.1; ч. 3 ст. 30, ч. 5 ст. 228.1; ч. 3 ст. 30, ч. 5 ст. 228.1, ч. 2 ст. 69 УК РФ к 11 годам лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима, находится под стражей с ДАТА (л.д. 80-103).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДАТА N НОМЕР, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Взыскание недоимки по страховым взносам осуществляется в судебном порядке. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания закона не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Учитывая, что с ДАТА по настоящее время административный ответчик ФИО1 отбывает наказание в местах лишение свободы, спорная задолженность образовалась в период ДАТА.г.,в связи с чем в указанный период ФИО1 не могла осуществлять предпринимательскую деятельность по независящим от нее обстоятельствами, а также не могла лично обратиться в установленном законом порядке с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, суд приходит к выводу о наличии в данном случае обстоятельств исключительного характера, препятствовавших ФИО1 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

При этом отражение в базе *** сведений о том, что требования НОМЕР, НОМЕР получены ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика ДАТА и ДАТА, не подтверждает правомерность направления данных требований посредством личного кабинета, поскольку ФИО1 в указанный период находилась в местах лишения свободы и не имела возможности пользоваться Интернет-ресурсами, в том числе и осуществлять вход в личный кабинет.

Проанализировав представленные доказательства, а также учитывая, что требования об уплате налогов, страховых взносов и пеней своевременно не были исполнены ФИО1 по независящим от нее обстоятельствами, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворения административных исковых требований.

Поскольку в удовлетворении административного иска судом отказано, государственная пошлина к взысканию не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России НОМЕР по АДРЕС к ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающей по адресу: АДРЕС взыскании пени по транспортному налогу в размере 6 руб. 75 коп. за период с ДАТА по ДАТА; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА в размере 1680 руб. 35 коп., из них за ДАТА - за период с ДАТА по ДАТА в размере 571 руб. 49 коп., за период с ДАТА по ДАТА в размере 215 руб. 73 коп., за 2019 год - за период с ДАТА по ДАТА в размере 74 руб. 35 коп., за период с ДАТА по ДАТА в размере 378 руб. 74 коп., за ДАТА год - за период с ДАТА по ДАТА в размере 29 руб. 71 коп., за период с ДАТА по ДАТА в размере 410 руб. 33 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДАТА) в размере 7255 руб. 22 коп., из них: за ДАТА год - за период с ДАТА по ДАТА в размере 2597 руб. 64 коп., за период с ДАТА по ДАТА в размере 1626 руб. 10 коп., за ДАТА - за период с ДАТА по ДАТА в размере 317 руб. 02 коп., за период с ДАТА по ДАТА в размере 1653 руб. 36 коп., за ДАТА год - за период с ДАТА по ДАТА вразмере71 руб. 64 коп., за период с ДАТА по ДАТА в размере 989 руб. 46 коп., всего на общую сумму 8942 рубля32 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд, через Еманжелинский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: