УИД: 41RS0003-01-2024-001099-14

Дело № 2а-83/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вилючинск Камчатского края 

21 февраля 2025 года 

Вилючинский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Хорхординой Н.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, 

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просил взыскать с последней задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 8 475 рублей, по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 791 рубля и по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 808 рублей, а также пени в размере 2 178 рублей 36 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, установило факт неуплаты налогоплательщиком ФИО1 в бюджет транспортного налога за 2019-2022 годы на сумму 8 475 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы на сумму 808 рублей, земельного налога за 2020-2022 годы на сумму 791 рубль, а также пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 178 рублей 36 копеек. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС (новая форма учета начисленных и уплаченных налогов и взносов, отражающая итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом), с 01.01.2023 года осуществляется с использованием ЕНП (денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов). С 01.01.2023 года производится единое начисление пени по плательщику на сумму непогашенного обязательства ЕНС, для этого предусмотрен один КБК без привязки к конкретному налогу. Распределение по бюджетам производится в рамках распределения по соответствующим нормативам Федерального Казначейства в соответствии с бюджетным кодексом. По сведениям, представленным в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами, в 2019-2022 годы налогоплательщик являлся собственником имущества, являющихся объектами налогообложения, а именно: автотранспортное средство «HONDA HR-V», г/н №, 125 л.с. (дата регистрации права собственности 08.08.2015); квартиры: кадастровый №, расположенная по адресу: 684090, Россия, Камчатский край, г. Вилючинск, 

<

адрес> (дата регистрации права собственности 16.10.2013, дата снятия 01.02.2019); кадастровый №, расположенная по адресу: 684090, Камчатский край, г. Вилючинск, 

<

адрес> (дата регистрации права собственности 30.03.2020); земельный участок с кадастровым номером 41:02:0010104:132, расположенный по адресу: 684090, Камчатский край, г. Вилючинск (дата регистрации права собственности 16.07.2020). В соответствии со ст. 362, 396, 408 НК РФ налогоплательщику исчислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество и направлены налоговые уведомления: № 21098086 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 2 750 рублей, налога на имущество за 2019 год на сумму 20 рублей; № 16848115 от 01.09.2021 об уплате имущественных налогов за 2020 год: транспортного налога на сумму 2 000 рублей, земельного налог на сумму 118 рублей и налога на имущество на сумму 193 рубля; № 36130048 от 01.09.2022 об уплате имущественного налога за 2021 год: транспортного налога на сумму 2 000 рублей, земельного налога на сумму 311 рублей и налога на имущество на сумму 283 рубля; № 63934957 от 29.07.2023 об уплате налогов за 2022 год: транспортного налога на сумму 2 000 рублей, земельного налога на сумму 362 рублей и налога на имущество на сумму 312 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога начислены пени в размере 2 178 рублей 36 копеек. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и в соответствии со ст. 69 НК РФ Управлением 08.07.2023 выставлено требование № 45349 об уплате обязательных платежей и пени 9 357 рублей 59 копеек со сроком исполнения 28.08.2023, которое было получено налогоплательщиком через личный кабинет. В связи с неисполнением указанного выше требования, Управлением в соответствии со ст. 46 НК РФ 01.12.2023 вынесено решение № 10311 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В связи с тем, что у налогоплательщика возникла обязанность по уплате имущественных налогов и пени, которую он добровольно не исполнил, Управление в порядке ст. 48 EIK РФ 17.06.2024 обратилось в мировой суд с заявлением № 1569 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика имущественных налогов и пени на общую сумму 12 252 рублей 66 копеек. По результатам рассмотрения заявления мировой судья судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края от 17.06.2024 вынес определение об отказе в принятии заявления. По состоянию на текущую дату вышеуказанные суммы налогоплательщиком не оплачены.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о рассмотрении поданного им административного искового заявления в порядке упрощенного судопроизводства извещен надлежащим образом. От представителя административного истца ФИО3, действующего на основании доверенности, поступило ходатайство, в котором административный истец отказался от административных требований в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 8 475 рублей, земельному налогу в размере 791 рубля и налогу на имущество физических лиц в размере 808 рублей, на основании ст.ст. 45, 46 КАС РФ просил принять отказ от требований в указанной части в связи с отсутствием задолженности, и в соответствии с пп. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ прекратить производство по делу в указанной части, указав, что последствия прекращения производства по делу, установленные ч. 1 ст. 195 КАС РФ ясны и понятны. При этом исковые требования в части взыскания пени в размере 2 178 рублей 36 копеек, Управление поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного судопроизводства извещена надлежащим образом, письменного мнения относительно заявленных требований не представила. Между тем представила платежные документы, свидетельствующие о внесении ею налогового платежа в общей сумме 12 450 рублей, с указанием на то, что задолженность по налогам и пени в рамках данного административного дела полностью оплачена. 

Отдельным определением Вилючинского городского суда Камчатского края от 21.02.2025 производство по административному делу № 2а-83/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 8 475 рублей, земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 791 рубля и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 808 рублей, прекращено в связи с отказом административного истца от требований в указанной части.

Разрешая требования административного истца в части взыскания пени, изучив материалы настоящего административного дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог входит в систему региональных налогов (ст. 14 НК РФ). Налог на имущество физических лиц и земельный налог входит в систему местных налогов (ст. 15 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ). 

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Камчатского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае».

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

В силу статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом, согласно статье 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начало действия с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 данной статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, сведений представленных ОГИБДД ОМВД России по ЗАТО Вилючинск, карточки учета транспортного средства, выписки из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 23.12.2024 за административным ответчиком с 01.09.2019 по 31.12.2022 на праве собственности зарегистрировано транспортное средство «HONDA HR-V», г/н №, с 16.10.2013 по 01.02.2019 на праве собственности зарегистрированы: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 684090, Россия, Камчатский край, г. Вилючинск, 

<

адрес>; с 30.03.2020 по настоящее время квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 684090, Камчатский край, г. Вилючинск, 

<

адрес>; с 16.07.2020 по настоящее время земельный участок с кадастровым номером 41:02:0010104:132, расположенный по адресу: 684090, Камчатский край, г. Вилючинск.

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

Таким образом, ФИО1 в силу ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ, является плательщиком транспортного налога за 2019-2022 годы, земельному налогу за 2020-2022 годы и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы. 

В связи с неуплатой указанных выше налогов в установленный срок, налоговым органом в процентном соотношении к неуплаченной сумме начислена пеня.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 уплата вышеуказанных налогов не была произведена, налоговым органом 03.08.2020 направлены налоговые уведомления № 21098086, 01.09.2021 № 16848115, 01.09.2022 № 36130048 и 29.07.2023 № 63934957 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019-2022 годы в общей сумме 8 750 рублей (2750 + 2000 + 2000 + 2000), земельного налога за 2020-2022 годы в общей сумме 791 рубля (118 + 311 + 362) и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в общей сумме 808 рублей (20 + 193 + 283 + 312). А в дальнейшем направлено требование № 45349 от 08.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 6 475 рублей 30 копеек, земельного налога в размере 429 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 714 рублей, а также пени в сумме 1 739 рублей 29 копеек, в срок до 28.08.2023, которое также было получено административным ответчиком (л.д. 15, 16, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30).

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 налоговым органом вынесено решение № в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банков в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного), указанной в требовании, в размере 9 801 рубля 89 копеек, которое было направлено последнему (л.д. 13, 14).

Поскольку требования об уплате налога в установленный срок административным ответчиком в полном объеме не исполнены, налоговый орган вынес соответствующее решение и ввиду неполного взыскания данной задолженности обратился в суд.

Как следует из расчетов задолженности, представленных истцом в виде отдельных документов (л.д. 17-18, 19 (в том числе оборотная сторона), 20, 21-22 (в том числе оборотная сторона), а также налоговых уведомлений от 03.08.2020 № 21098086, от 01.09.2021 № 16848115, от 01.09.2022 № 36130048 и от 29.07.2023 № 63934957 и требования № 45349 от 08.07.2023, представленных в обоснование начисления пени, пени за период с 04.12.2018 по 15.04.2020 в сумме 457 рублей 31 копейки (начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, задолженность по которому была уплачена 16.04.2020), за период с 03.12.2019 по 06.05.2021 в сумме 344 рублей 81 копейки (начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, задолженность по которому была уплачена 06.05.2021), за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 340 рублей 71 копейки (начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год), за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму 137 рублей 77 копеек (начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 15 рублей (начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год), за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму 8 рублей 12 копеек (начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 2 рубля 33 копейки (начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год), за период с 01.07.2018 по 20.08.2018 на сумму 0 рублей 5 копеек (начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год, задолженность по которому была уплачена 21.08.2018), за период с 01.07.2019 по 15.04.2020 на сумму 12 рублей 08 копеек (начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, задолженность по которому была уплачена 16.04.2020), с 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму 43 рубля 30 копеек (начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год), с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму 2 рубля 71 копейки (начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год), с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму 13 рублей 30 копеек (начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год) и с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 2 рубля 12 копеек (начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год), а также с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 855 рублей 45 копеек (начисленную на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц). Общий размер пени за указанный выше период с учетом принятых мер взыскания в сумме 56 рублей 70 копеек, составил 2 178 рублей 36 копеек (1 379,61 (задолженность, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 855,45 (пеня, начисленная за период с 01.01.2023 по 11.12.2023) - 56,70).

Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Доказательств признания указанной выше задолженности безнадежной ко взысканию административным ответчиком также суду не представлено и таких обстоятельств при рассмотрении дела судом не установлено. 

Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в 2019-2022 годах, равно как и правильность определения налоговой базы и исчисления указанных налогов и пени, ФИО1 не оспариваются, сведений о своевременной уплате ответчиком налогов, на которые производилось начисление пени, до настоящего времени не представлено.

Между тем, административным ответчиком ФИО1 было представлено ходатайство об уплате ею 18.02.2025 заявленной ко взысканию в рамках настоящего административного дела суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени на общую сумму 12 450 рублей, оплата которой произведена через портал «Госуслуг», о чем свидетельствуют представленные ею справки по банковским операциям и детализация произведенных платежей.

Учитывая, что общий размер заявленный ко взысканию административным ответчиком задолженности по налогам и пени составил 12 252 рубля 66 копеек, при этом в части взыскания недоимки по налогам в общей сумме 10 074 рублей 30 копеек административный истец отказался от заявленных требований и в указанной части производство по делу было прекращено, суд приходит к выводу, что оставшаяся сумма 2 375 рублей 70 копеек (12 450 – 10 074,30), внесенная административным ответчиком на единый налоговый счет в качестве добровольного удовлетворения требований налогового органа в соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС, которая предоставляет административному ответчику право при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать полностью административный иск и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций, в полном объеме покрыла, в том числе, и задолженность по пени, заявленную административным истцом ко взысканию в размере 2 178 рублей 36 копеек, в связи с чем суд, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании пени, поскольку они фактически были исполнены ответчиком в ходе рассмотрения дела. 

В свою очередь, какого-либо обоснования причин, по которым часть денежных средств, внесенная административным ответчиком после подачи иска в размере 2 375 рублей 70 копеек, не была учтена административным истцом в счет погашения задолженности по пени в размере 2 178 рублей 36 копеек в рамках заявленных требований, а также того, куда внесенные административным ответчиком денежные средства фактически были отнесены налоговым органом и на каких основаниях (назначение платежа), суду административным истцом не представлено.

Принимая такое решение, суд, также исходит и из того, что поскольку в производстве суда уже имеется настоящее дело о взыскании с ответчика санкций в виде пени по обязательным платежам, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров, что согласуется с правовой позицией Конституционного суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Кроме того, суд полагает, что требования налогового органа также не могут быть удовлетворены и по основанию пропуска им срока на обращение в суд.

Так, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом, согласно абзацу 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Камчатскому краю в июне 2024 года обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за период с 2019-2022 годы по налогам на сумму 10 074 рубля 30 копеек и пени в размере 2 178 рублей 36 копеек, а всего на сумму 12 252 рублей 66 копеек. 

Определением мирового судьи судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края от 17.06.2024 заявителю УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2019-2022 годы, поскольку заявителем пропущен срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление подано Управлением федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в суд посредством почтового отправления 13.12.2024, что следует из отметки почтовой службы на конверте (л.д. 34), то есть в установленный абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Однако, при рассмотрении настоящего административного искового заявления, суд обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и сроки для подачи соответствующего административного искового заявления, установленные пунктом 4 указанной статьи. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного суда Республики Карелии». 

Требованием № 45349 налогоплательщику был установлен срок до 28.08.2023 по уплате налоговой задолженности, в связи с чем, налоговый орган должен был обратиться в суд с соответствующим заявлением о взыскании задолженности не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть до 28.02.2024 включительно. Таким образом, обратившись в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа лишь 10.06.2024 (что следует из отметки почтовой службы на конверте), Управлением, как было верно указано мировым судьей в определении от 17.06.2024 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, был пропущен установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, установив, что административным истцом пропущен установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, при этом в ходе рассмотрения дела не установлено обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин такого пропуска, административным истцом, несмотря на предложение суда, изложенные в определении от 18.12.2024 о принятии административного искового заявления к производству и рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, обоснований о наличии таких обстоятельств не заявлено, доказательств тому не представлено, ходатайств о восстановлении такого пропущенного срока налоговым органом не заявлено, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска, в том числе и в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, - отказать.

Разъяснить, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Камчатского краевого суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Апелляционная жалоба подается через Вилючинский городской суд Камчатского края.

Председательствующий судья Н.М. Хорхордина