Дело № 2а-3377/2024

УИД 73RS0004-01-2024-006410-99

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 11 октября 2024 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Русаковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чичковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год, поступившей в налоговый орган 01.03.2022 от АО «Альфа-Банк», административным ответчиком был получен доход в сумме 252 446,54 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 32 818 руб.

Кроме того, в 2021 году ФИО1 имела в собственности транспортное средство – Пежо 207, государственный регистрационный знак №, а также 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем обязана уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ). 

В период с 01.07.2013 по 09.10.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за 2020 год оплачены ответчиком с нарушением срока, в связи с чем, были начислены пени за период с 22.12.2020 по 31.12.2022 в размере 282,30 руб.

Направленные в адрес административного ответчика уведомление и требование об уплате недоимки по налогам и пени оставлены без удовлетворения.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 35 345,21 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с дохода, неудержанного налоговым агентом, за 2021 год в размере 30 883,38 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 912,14 руб.,; налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 371,10 руб., пени за период с 02.12.2020 по 30.10.2023 в сумме 3178,59 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено АО «Альфа-Банк».

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просили административное дело рассмотреть в свое отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. 

Представитель заинтересованного лица АО «Альфа-Банк» в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. 

Суд полагает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие неявившихся участков судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии в пунктом 5 ст. 226 налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица обязаны представить декларацию по НДФЛ о суммах полученного дохода, при получении которого не был удержан налог на доходы налоговым агентом до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым агентом АО «Альфа-Банк» представлена в УФНС России по Ульяновской области справка о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2021 год № 410702 от 28.02.2022, согласно которой ФИО1 за 2021 год получила доход в размере 252 446,54 руб., с кодом дохода 4800 – иные доходы, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 32 181 руб.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 52, 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно данным налогового учета, за административным ответчиком в 2021 году было зарегистрировано транспортное средство Пежо 207, государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом исчислен налог по данному транспортному средству за 2021 год в размере 1056 руб.

Расчет суммы налога произведен в соответствии со ст.ст.2, 3, 4 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» (с последующими изменениями), согласно приложенному уведомлению, срок уплаты не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Также в 2021 году административному ответчику принадлежала 1/4 доля в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год – 637 руб.

Административному ответчику заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №1588590 от 01.09.2022.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 Постановления от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи неуплатой налога в установленные законом и указанные в налоговом уведомлении сроки в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени. 

Налоговый орган направлял ФИО1, требование об уплате налогов №214236 от 13.07.2023 (срок до 01.09.2023), однако задолженность до настоящего времени полностью не уплачена.

В период с 01.07.2013 по 09.10.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за 2020 год оплачены ответчиком с нарушением срока, в связи с чем, были начислены пени за период с 22.12.2020 по 31.12.2022 в размере 282,30 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

17.11.2023 мировым судьей судебного участка №7 Заволжского судебного района г.Ульяновска был вынесен судебный приказ №2а-2709/2023 о взыскании с должника административного ответчика в пользу налогового органа задолженность: по налогу на доходы физических лиц с дохода, неудержанного налоговым агентом, за 2021 год в размере 31 523,15 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 912,14 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 371,10 руб., пени за период с 02.12.2020 по 30.10.2023 в сумме 3178,59 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Заволжского судебного района г.Ульяновска от 05.08.2024 указанный судебный приказ был отменен.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

При таких обстоятельствах требования административного иска УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС в общей сумме 35 345,21 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с дохода, неудержанного налоговым агентом, за 2021 год в размере 30 883,38 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 912,14 руб.,; налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 371,10 руб., пени за период с 02.12.2020 по 30.10.2023 в сумме 3178,59 руб., являются законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность по ЕНС в общей сумме 35 345,21 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с дохода, неудержанного налоговым агентом, за 2021 год в размере 30 883,38 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 912,14 руб.,; налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 371,10 руб., пени за период с 02.12.2020 по 30.10.2023 в сумме 3178,59 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Русакова

Мотивированное решение изготовлено 18.10.2024.