Мотивированное 

решение

 изготовлено 25.03.2025 Дело № 2а-2462/2025

66RS0007-01-2025-000339-18 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 11 марта 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в сумме 13625 руб. 26 коп., за 2024 в сумме 24200 руб. 00 коп., земельному налогу за 2022 в сумме 154 руб. 00 коп., налогу на имущество за 2022 год в сумме 31 руб. 88 коп., пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 1888 руб. 05 коп. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2022 налоговый период являлся плательщиком земельного налога в сумме 154 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц в сумме 31 руб. 88 коп., в 2023 и 2024 налоговый период плательщиком страховых взносов 13625 руб. 26 коп. и 24200 руб. 

Обязанность по уплате этих налогов административный ответчик не исполнил. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов № 108356, установлен срок для добровольной уплаты до 16.01.2023. В установлен срок это требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 09.08.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ, определением от 06.09.2024 судебный приказ по возражениям ответчика отменен. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержала, в обоснование привела доводы, аналогичные изложенным в исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще. 

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 налоговый период являлся плательщиком земельного налога в сумме 154 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц в сумме 31 руб. 88 коп., в 2023 и 2024 плательщиком страховых взносов в сумме 13625 руб. 26 коп. и 24200 руб. 

Налоговым органом сформировано требование № 108356 об уплате земельного налога в сумме 154 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 91 руб. 00 коп., пени 1 руб. 72 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 16.01.2023.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, кодексом не предусмотрено.

В соответствии с ч.9 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). 

Решением налогового органа № 2943 от 30.01.2024 взыскана задолженность за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 14030 руб. 57 коп. 

Налоговым органом размещены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 05.08.2024 в сумме 39899 руб. 19 коп. 

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2023 год в сумме 13625 руб. 26 коп., за 2024 в сумме 24200 руб. 00 коп., земельному налогу за 2022 в сумме 154 руб. 00 коп., налогу на имущество за 2022 год в сумме 31 руб. 88 коп. заявлены обоснованно и подлежит удовлетворению.

Проверив расчет взыскиваемой с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 1888 руб. 05 коп., суд установил, что в указанную сумму пеней налоговым органом включены пени ЕНС за период с 02.12.2023 по 05.08.2024. 

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом при начислении пени на недоимку по указанным выше налогам за указанные периоды положения статей 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены, в этой связи с ФИО1 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 1888 руб. 05 коп. 

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 (№) о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу федерального бюджета задолженность по страховым взносам за 2023 год в сумме 13625 рублей 26 копеек, за 2024 в сумме 24200 рублей 00 копеек, в пользу местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2022 в сумме 154 рублей 00 копеек, налогу на имущество за 2022 год в сумме 31 рублей 88 копеек, пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 1888 рублей 05 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга. 

Судья: