Дело № 2а-1101/18 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 18 октября 2018 г.

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Ю.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 3373,11 руб., в том числе, налог в размере 3347 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога 26,11 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что налогоплательщик ФИО2 не уплатил в установленный срок исчисленную в налоговом уведомлении № 163556078 от 18.05.2017 г. сумму транспортного налога за 2015 год.

В соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 7 по УР в адрес ФИО2 направлялось требование об уплате налога и пени № 2707 от 07.08.2017 г., однако в добровольном порядке налогоплательщик требование не исполнил. 

В связи с неисполнением требования об уплате налога и пени налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности вынесен 15.12.2017 г.

26.01.2018 г. указанный судебный приказ отменен в порядке статьи 123.7 КАС РФ, в связи с поступлением возражения от налогоплательщика. 

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и пени в вышеуказанном размере.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства (п. 3 ст. 291 КАС РФ).

В письменном возражении на административное исковое заявление административный ответчик ФИО2 указал о том, что в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. 

Ввиду того, что недоимка превысила 3000 руб. в 2016 году с учетом налога за 2014 и 2015 годы, то шестимесячный срок налоговым органом пропущен. Более того, истец уже обращался в суд с иском о взыскании задолженности за спорные периоды. В связи с чем, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО2, 

<

данные изъяты>, зарегистрирован по адресу: Удмуртская Республика, 

<

***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике.

По сведениям ГИБДД и Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, в 2015 году в собственности ФИО2 находились следующие транспортные средства: 

ИЖ 2717-220 регистрационный номер 

<

данные изъяты> (с 16.09.2014 г.),

ВАЗ 217130 регистрационный номер 

<

данные изъяты> (с 15.10.2014 г.),

ИЖ 2717-230 регистрационный номер 

<

данные изъяты> (с 05.07.2015 г.).

30.09.2016 г. в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 109161120 от 16.09.2016 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 3838 рублей не позднее 01.12.2016 г.

20.12.2016 г. налогоплательщику направлено требование № 8032 по состоянию на 13.12.2016 г. об уплате транспортного налога в размере 3838 руб., пени 14,07 руб. в срок до 10.02.2017 г. 

22.05.2017 г. налогоплательщику направлено налоговое уведомление с перерасчетом транспортного налога (с применением льготы). Сумма к уплате составила 3446 руб., налог предложено уплатить не позднее 10.07.2017 г. 

09.08.2017 г. налогоплательщику направлено требование № 2707 по состоянию на 07.08.2017 г. об уплате транспортного налога в размере 3347 руб., пени 26,11 руб. в срок до 15.09.2017 г. 

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил в установленный срок транспортный налог, административный истец обратился в суд с административным иском. 

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 362 НК РФ в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Таким образом, ФИО2 в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода, в установленный срок, исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (ст. 71 НК РФ).

Налоговое уведомление № 163556078 от 18.05.2017 г., направленное административному ответчику 22.05.2017 г., не было исполнено в срок до 10.07.2017 г.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 направлялось требование об уплате налога № 2707 по состоянию на 07.08.2017 г.

В установленный срок (не позднее 15.09.2017 г.) административный ответчик не уплатил транспортный налог за 2015 год в размере 3347 руб. (с учетом частичной уплаты в размере 99 руб. 02 февраля 2017 года).

Проверяя правильность расчета налога, суд исходит из положений ст. ст. 359, п. 2 ст. 362 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».

В соответствии со ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. составляет 8 руб.; грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. 25 руб.

Расчет транспортного налога:

Автомобиль грузовой ИЖ-2717-220 регистрационный номер 

<

данные изъяты>: налоговая ставка 25 руб., налоговая база 85, период владения 12 мес., что составляет 2125 руб.

Автомобиль легковой ВАЗ 217130 регистрационный номер 

<

данные изъяты>: налоговая ставка 8 руб., налоговая база 97,90, период владения 12 мес., что составляет с учетом льготы 391 руб.

Автомобиль грузовой ИЖ 2717-230 регистрационный номер 

<

данные изъяты>: налоговая ставка 25 руб., налоговая база 74,40, период владения 6 мес., что составляет 930 руб.

Всего сумма транспортного налога за 2015 год составила 3446 руб. (2125 + 391 + 930). С учетом частичной уплаты налога задолженность составила 3347 руб. (3446 руб. – 99 руб.).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По информации Банка России от 16.06.2017 г. ставка рефинансирования в рассматриваемый период составляла 9 % годовых. 

За период с 12.07.2017 г. по 06.08.2017 г. (26 дней) пени за несвоевременную уплату транспортного налога составили 26,11 руб.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляла более 3000 рублей на момент направления требования № 2707. Соответственно, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании обязательных платежей исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 15.09.2017 г. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 12.12.2017 г. 

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям был вынесен мировым судьей 15.12.2017 г. Определение об отмене судебного приказа вынесено 26.01.2018 г. Административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 18.07.2018 г., т.е. в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом шестимесячного срока для обращения в суд ввиду того, что недоимка по налогам за 2014 и 2015 год превысила 3000 руб. в 2016 году суд находит несостоятельными. Как следует из материалов дела, самым ранним требованием об уплате транспортного налога за 2015 год является требование № 8032, выставленное по состоянию на 13.12.2016 г. Впоследствии, в связи с обращением налогоплательщика и применении льготы по налогу, в порядке ст. 71 НК РФ в его адрес выставлено требование № 2707 по состоянию на 07.08.2017 г. По данному требованию срок для добровольного его исполнения не позднее 15.09.2017 г. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговой орган обратился 12.12.2017 г., соответственно, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Утверждения ФИО2 о том, что административный истец уже обращался с заявлением о взыскании задолженности за 2014 и 2015 год судом также отклоняются. 

Как следует из материалов административного дела № 2а-137/2017, Межрайонная ИФНС России № 7 по УР обращалась в 2016 году с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу только за 2014 год. 

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

...>, в доход соответствующего бюджета задолженность по состоянию на 07.08.2017 г. по обязательным платежам в размере 3373 руб. 11 коп., в том числе, транспортный налог в размере 3347 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога 26,11 руб. 

Взыскать с ФИО2 в доход МО «Город Можга» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья- Ю.А.Кожевникова