Дело № 2а-2869/2024 УИД 50RS0015-01-2024-002886-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2024 года г. Истра Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе 

судьи Ивановой Н.В., 

при секретаре Шевченко Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Административный истец МИФНС России №15 по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: HYUNDAI GRAND STAREX, VIN: №.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Расчет транспортного налога с физических лиц произведен налоговым органом № от 09.09.2016г., № от 20.09.2017г., № от 09.09.2018г., № от 23.08.2019г., № от 01.09.2022г. Налоговые уведомления направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности принадлежит: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: 24.10.2007г.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество в размере 19 004,66 руб.: 5 843,66 руб. за 2014г., 1 405,00 руб. за 2015г., 2 811,00 руб. за 2016г., 3 092,00 руб. за 2017г., 3 401,00 руб. за 2018г., 2 452,00 руб. за 2021г. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности принадлежит: земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь участка 1000 кв. м., дата регистрации права:11.01.2008г., земельный участок кадастровый №, площадью 615 кв. м., дата регистрации права 30.10.2023г.

Расчет налога на землю физических лиц произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от 09.09.2016г., № от 20.09.2017г., № от 09.09.2018г., № от 23.08.2019г., № от 01.09.2022г. Сумма исчисленного налога составляет 54 545,00 руб. Налоговое уведомление направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 16.05.2023г. в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, остаток задолженности, подлежащий взысканию в размере 540 080,25 руб.

В соответствии с процессуальными нормами инспекция обратилась в судебный участок № 340 мирового судьи Истринского судебного района Московской области, где 31.10.2023г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов, пени. 14.11.2023г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Московской области земельный налог в размере 54 545,00 руб. за 2014-2021гг., налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 19 004,66 руб. за 2014-2021гг., транспортный налог с физических лиц в размере 237 702,00 руб. за 2014-2021гг., пени в размере 135 326,20 руб., на общую сумму 446 577,86 руб., в том числе: по налогам-311 251,65 руб., пени-135 326,20 руб.

Административный истец МИФНС России № 15 по Московской области, представитель ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1, извещенный судом надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил возражения на иск.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО3 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: HYUNDAI GRAND STAREX, VIN: №.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Расчет транспортного налога с физических лиц произведен налоговым органом № от 09.09.2016г., № от 20.09.2017г., № от 09.09.2018г., № от 23.08.2019г., № от 01.09.2022г. Налоговые уведомления направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика.

ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: 24.10.2007г.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество в размере 19 004,66 руб.: 5 843,66 руб. за 2014г., 1 405,00 руб. за 2015г., 2 811,00 руб. за 2016г., 3 092,00 руб. за 2017г., 3 401,00 руб. за 2018г., 2 452,00 руб. за 2021г. 

ФИО1 на праве собственности принадлежал: земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь участка 1000 кв. м, дата регистрации права:11.01.2008г., продан 22.09.2016 г., земельный участок кадастровый №, площадью 615 кв. м, дата регистрации права 30.10.2023г.

Расчет налога на землю физических лиц произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от 09.09.2016г., № от 20.09.2017г., № от 09.09.2018г., № от 23.08.2019г., № от 01.09.2022г. Налоговое уведомление направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 16.05.2023г. в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Инспекция обратилась в судебный участок № 340 мирового судьи Истринского судебного района Московской области, где 31.10.2023г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов, пени. 14.11.2023г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако в пункте 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ), что означает принятие судом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела.

Отсутствие ходатайства административного истца о восстановлении срока не освобождает суд от обязанности проверки соблюдения сроков обращения за судебной защитой, а также оценки уважительности причин пропуска такого срока.

Расчет сумм транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021г. судом проверен и является правильным.

Суд считает, что подлежит удовлетворению взыскание с ФИО1 земельного налога за 2021г. в размере 3274 руб., налога на имущество за 2021г. в размере 2452 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021г. в размере 38952 руб., пени за просрочку уплаты налога за период с 02.12.2022 по 16.05.2023 в размере 1854 руб. 14 коп., всего взыскать – 46 532 (сорок шесть тысяч пятьсот тридцать два) рубля 14 копеек.

Административный ответчик ФИО1 доказательств уплаты вышеуказанных налогов не представил, в связи с чем требования налогового органа о взыскании недоимки и пеней по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021г. и пени на них подлежат удовлетворению.

В свою очередь требования налогового органа о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

Суд считает, что не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на 2020г. истек срок их взыскания.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Истра Московской области государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ пропорционально взысканной сумме недоимки (46 532,14 руб.), в размере 1 595,96 руб.

Руководствуясь ст. ст. 178 - 180, 290, 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск МИФНС России №15 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт РФ №, земельный налог за 2021 г. в размере 3274 руб., налог на имущество за 2021 г. в размере 2452 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 38952 руб., пени за просрочку уплаты налога за период с 02.12.2022 по 16.05.2023 в размере 1854 руб. 14 коп., всего взыскать – 46 532 (сорок шесть тысяч пятьсот тридцать два) рубля 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 595 (одна тысяча пятьсот девяносто пять) рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Истринский городской суд Московской области. 

Мотивированное решение составлено 20.08.2024 г.

Судья Н.В. Иванова