Мотивированное 

решение

 изготовлено 07 октября 2024 г.

Дело № 2-996/2024

УИД 83RS0001-01-2024-001540-75

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

(ЗАОЧНОЕ)

город Нарьян-Мар 23 сентября 2024 г. 

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Костромина И.Д.,

при секретаре судебного заседания Роноевой К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании излишне возвращенной суммы налога в связи с неправомерно заявленным имущественным налоговым вычетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании излишне возвращенной суммы налога в связи с неправомерно заявленным имущественным налоговым вычетом. 

Требования мотивирует тем, что ответчиком на основании представленных деклараций за период с 2018 по 2021 годы заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов в связи с приобретением жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по указанному адресу, в размере 2 000 000 рублей (Налоговый вычет на сумму расходов 1 000 000 рублей получила супруга ответчика ФИО2 в сумме 130 000 рублей). При этом остаток суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению объектов недвижимости, на которую ФИО1 вправе был заявить налоговый вычет составляет 1 546 974 рубля, поскольку супругами был использован материнский капитал на сумму 453 026 рублей. Фактически ответчиком был получен налоговый вычет на сумму 260 000 рублей. Вместе с тем, сумма предоставленного налогового вычета превышает установленный п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, излишне выплаченная ответчику сумма составляет 58 893 рубля. Указанная сумма является неосновательным обогащением ответчика и подлежит взысканию.

Просит взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения в результате ошибочного предоставления имущественного налогового вычета в размере 58 893 рублей.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело без своего участия, возражений о рассмотрении дела в порядке заочного производства не указал. 

Ответчик, извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседании не явился, возражений по существу заявленных требований не представил.

Третье лицо ФИО2, извещенная о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, мнения по существу заявленных требований не выразила.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке в порядке заочного производства. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Статьей 1109 ГК РФ предусмотрено, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения: имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное; имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности; заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки; денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 24 марта 2017 г. № 9-П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

Получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

Содержащееся в гл. 60 Гражданского кодекса Российской Федерации правовое регулирование обязательств вследствие неосновательного обогащения, предусматривающее в рамках его ст. 1102 возложение на лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретателя) за счет другого лица (потерпевшего), обязанности возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 данного Кодекса (п. 1), а также применение соответствующих правил независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п. 2), по существу, представляет собой конкретизированное нормативное выражение лежащих в основе российского конституционного правопорядка общеправовых принципов равенства и справедливости в их взаимосвязи с получившим закрепление в Конституции Российской Федерации требованием о недопустимости осуществления прав и свобод человека и гражданина с нарушением прав и свобод других лиц (ст. 17, ч. 3).

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

- имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 3 пункта 1);

- имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 4 пункта 1)

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи.

Таким образом, каждый из супругов вправе получать имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого дома и земельного участка в размере пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру или в соответствии с заявлением о распределении имущественного налогового вычета. 

Судом установлено, что согласно договору купли-продажи жилого дома и земельного участка от 17 марта 2017 г. ФИО2 (супругой ответчика) приобретен жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, а также земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по указанному адресу. Стоимость объектов оценивается в размере 3 000 000 рублей (жилой дом – 2 450 000 рублей, земельный участок – 550 000 рублей). Приобретение объектов осуществлялось в следующем порядке: приобретение дома осуществлено частично за счет собственных средств в сумме 545 200 рублей, частично в сумме 1 904 800 рублей за счет средств банковского кредита; приобретение земельного участка осуществлено частично за счет собственных средств в сумме 116 400 рублей, частично в сумме 433 600 рублей за счет банковского кредита. На указанные объекты недвижимого имущества оформлено право собственности.

17 марта 2017 г. между ПАО «Сбербанк России» и ФИО2, ФИО1 заключен кредитный договор №, по условиям которого третьему лицу и ответчику для приобретения готового жилья предоставлена сумма кредита в размере 2 338 400 рублей сроком на 240 месяцев с уплатой процентов за пользование кредитом в размере 12,25 процентов годовых.

13 июля 2017 года ФИО2 выдан государственный сертификат на материнский (семейный) капитал в размере 453 026 рублей.

22 мая 2018 г. ФИО2 обратилась с заявлением в ГУ – Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Ненецкому автономному округу о направлении средств материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ №.

03.07.2018 г. осуществлено гашение основного долга и процентов по кредиту, материнским капиталом, выданным за рождение ребенка ФИО2 в размере 453 026 рублей. 

Таким образом, имущественный вычет в сумме расходов по приобретению недвижимого имущества на супругов составляет 2 546 974 рублей. (3 000 000 рублей – 453 026 рублей) и может быть предоставлен супругам ФИО2 и ФИО1 в размере не более 2 546 974 рублей. Таким образом, общее право на получение супругами Ж-выми возврата налога на доходы физических составляет в размере 331 106 рублей 62 копейки (2 546 974 руб. х 13%). 

В налоговый орган ФИО2 предоставлены налоговые декларации за 2017 г. и 2018 г., где заявлен налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на сумму 1 000 000 рублей. По указанным налоговым декларациям ФИО2 предоставлен налоговый вычет в сумме 1 000 000 рублей, ей был возвращен налог на доходы физических лиц в размере 130 000 рублей.

В налоговый орган ФИО1 предоставлены налоговые декларации за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., где заявлен налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на общую сумму 2 000 000 рублей, ему был возвращен налог на доходы физических лиц в размере 260 000 рублей.

Вместе с тем в имущественный налоговый вычет за 2021 г. ответчиком неправомерно (ошибочно) заявлена сумма имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов в размере 659 128 рублей 04 копейки, в результате чего общая сумма предоставленного налогового вычета ответчику и третьему лицу составила 3 000 000 рублей и был возвращен налог на доходы физических в размере 390 000 рублей.

При таких обстоятельствах, с учетом установленного предельного размера налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по приобретению недвижимого имущества на супругов в размере 2 546 974 рубля, ответчику неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 ст. 220 НК РФ на сумму 453 026 рублей (размер материнского капитала).

Таким образом, излишне выплаченная налогоплательщику сумма составила 58 893 рубля (453026 руб. х 13%), что является неосновательным обогащением ответчика.

С учетом изложенного, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден истец, в размере 1 966 рублей 79 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд 

решил:

исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании излишне возвращенной суммы налога в связи с неправомерно заявленным имущественным налоговым вычетом удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> и Ненецкому автономному округу (ИНН №) денежные средства, излишне полученные в виде возвращенной суммы налога на доходы физических лиц в размере 58 893 рубля.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 1966 рублей 79 копеек 

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий 

И.Д. Костромин