Производство № 2а-5245/2024

УИД 79RS0003-02-2024-000156-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2024 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе: 

председательствующего судьи Кондратова А.П.,

при секретаре Гусейновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Еврейской автономной области обратилось в Благовещенский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 14.06.2012 года и на основании ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ если величина дохода не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере. За 2023 год размер ОПС составил 45842,00 руб. В связи с неуплатой налогов (сборов) в установленный срок, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 09.04.2023 г. № 1029 об оплате налоговой задолженности. УФНС России по Еврейской автономной области обратилось в адрес мирового судьи Октябрьского судебного участка Ленинского судебного района ЕАО с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, пени в общей сумме 52 194,27 руб. На момент подачи заявления, по состоянию на 5 февраля 2024 года, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 52194,27 руб., в том числе налог 45842,00 руб., пени 6352, 27 руб. 5 марта 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который определен определением от 3 апреля 2024 года в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. На день составления административного искового заявления задолженность по требованию от 09.04.2023 г. № 1029 ФИО1 не оплачена.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН ***) за счет его имущества в доход государства: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842 руб., пени в размере 6352,27 руб., всего 52194, 27 руб.

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 150, 289 КАС РФ, дело рассмотрено при состоявшейся явке.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 указал о своем несогласии с административными исковыми требованиями, пояснив, что он оплачивал задолженность по страховым взносам за 2023 год частями, о чем предоставил платежные поручения.

Изучив материалы административного дела, доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из п. 4 ст. 430 НК РФ, календарным месяцем начала деятельности индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу ст. 75 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН ***) с 14.06.2012 года состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Как установлено пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

Ввиду неисполнения ФИО1 налоговой обязанности, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6352,27 руб.

13 апреля 2023 года в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 09.04.2023 г. № 1029 об уплате налоговой задолженности в размере 132 942, 54 руб. 

Указанное требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ подано заявление о вынесении судебного приказа.

5 марта 2024 года мировым судьей Октябрьского судебного участка Ленинского судебного района Еврейской автономной области вынесен судебный приказ № 2А-827/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. 

3 апреля 2024 года судебный приказ отменен определением мирового судьи в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Несмотря на доводы административного истца, на дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, доказательств оплаты налоговой задолженности, пени административным ответчиком не представлено.

Из представленного по запросу суда ответа УФНС России по Еврейской автономной области от 4 сентября 2024 года № 16-05/10188@ следует, что по состоянию на 28 августа 2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составило 104952,24 руб, в том числе задолженность:

- по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 45842 руб. за 2023 год (включена в административное исковое заявление);

- по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 8949,44 руб. за 2022 год;

- пени в сумме 50160,80 руб. (пени в размере 6352,27 руб. включены в административное исковое заявление).

При этом денежные средства по платежным поручениям от 10.01.2024 г. № 469778 (4500,00 руб.); от 06.02.2024 г. № 580914 (3000,00 руб.); от 08.02.2024 г. № 366939 (2000,00 руб.); от 27.03.2024 г. № 929115 (429,10 руб.); от 21.07.2024 г. № 960923 (18620,25 руб.); от 06.06.2024 г. № 769883 (3815,13 руб.); от 25.07.2024 г. № 891523 (15729,79 руб.), поступившие в качестве единого налогового платежа, распределены налоговым органом в счет погашения числящейся за налогоплательщиком задолженности в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ.

Расчеты, представленные налоговым органом, проверены судом и признаны верными.

Порядок взыскания налоговой задолженности соблюден.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, в том числе на основании представленных в материалах дела расчетов, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2365,80 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Еврейской автономной области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца *** края, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, ***, за счет его имущества в доход государства 52194 (пятьдесят две тысячи сто девяноста четыре) рубля 27 (двадцать семь) копеек, а именно:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за 2023 год в совокупном фиксированном размере в размере 45842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля;

- пени в сумме 6352 (шесть тысяч триста пятьдесят два) рубля 27 (двадцать семь) копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1766 (одна тысяча семьсот шестьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 сентября 2024 года.

Председательствующий А.П. Кондратов