Дело №2а-2034/2024

УИД № 91RS0002-01-2024-001980-54

Решение

 

именем Российской Федерации

18 апреля 2024 года г. Симферополь 

Киевский районный суд г. Симферополя Республики Крым в составе: 

председательствующего - судьи Микитюка А.Ю., 

при секретаре судебного заседания – Рагульской З.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю к ФИО1 о взыскании обязательных санкций и платежей,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Симферополю обратилась в Киевский районный суд г. Симферополя Республики с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность на сумму 773 797,14 рублей. 

Заявленные требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Симферополю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированный по адресу: 

<

адрес>. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в соответствие с которым за последним числится задолженность. В связи с тем, что ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика-физического лица требования направлено должнику через личный кабинет. В установленный срок требования в добровольном порядке исполнены не были. ФИО1 в 2021 году получила доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, с кадастровым номером № (земельный участок). В отношении ФИО1 был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, направленный почтовым отправлением, в ходе рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ принято решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено через личный кабинет налогоплательщика и вручено ДД.ММ.ГГГГ В связи с изложенным, налоговый орган обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. 

Участники процесса, в судебное заседание не явились, о дне рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Принимая во внимание то, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, суд, в соответствии со ст. ст. 101, 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившегося истца, ответчиков и заинтересованного лица по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 02.11.2006 г. №444-О и от 06.03.2008 г. №228-О-О обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом; налогоплательщик не вправе распоряжаться по собственному усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

П. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации следет, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так из п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В п. 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По результатам изучения материалов дела судом установлено, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Симферополю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированный по адресу: 

<

адрес>. 

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями).

Так, согласно требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом взыскивается только определённая часть образованного долга:

- налог на доходы физических лиц с доходов, подученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – 679 573,86 руб.

Указанная задолженность за налоговый период – 2021 год. 

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации) в размере 24 862,50 руб.

Указанная задолженность за налоговый период – 2021 год.

- начисленные пени на совокупную обязанность в размере 69 360,78 руб.

ФИО1 в 2021 году получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, с кадастровым номером № (земельный участок). 

Согласно регистрационным данным, право собственности на земельный участок с кадастровым номером № зарегистрировано за ФИО1 на основании Свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Договором купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ стоимость объекта недвижимости составила 6 100 000,00 руб.

Отчужденный объект недвижимости, право собственности на который получено на основании Свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ находится в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, следовательно, полученный от его продажи доход подлежал декларированию. 

Вместе с тем в соответствии с пп.1 ст.220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

На основании пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. 

Пп.2 п.2 ст.220 Кодекса устанавливает, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. 

В связи с тем, что вышеуказанный объект недвижимости получен налогоплательщиком в наследство, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества, отсутствуют. 

Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлен почтовым отправлением и согласно п.5 ст.100 НК РФ считается врученным ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки по Акту № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ принято Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №. 

Согласно указанному Решению ФИО1 доначислен налог с дохода, полученного от продажи объектов недвижимости в размере 663 000,00 рублей, а также применены штрафные санкции по ст.119 НК РФ в размере 24 862,50 руб. и по ст.112 НК РФ в размере 16 575,00 руб.

При применении штрафных санкций учтены обстоятельства смягчающие ответственность:

- несоразмерность деяния тяжести наказания;

- совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств;

- введение иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ направлено через личный кабинет налогоплательщика и вручено ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 830 503,05 руб. 

Первоначально с образовавшейся задолженностью налоговый орган обратился в приказном порядке к мировому судье судебного участка №10 Киевского судебного района г. Симферополя, которым вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.11.2023 г. №2а-0021/10/2023. 

Учитывая изложенное выше правовое регулирование, положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен срок исковой давности по настоящему делу.

Доказательств неправильности расчета суммы налога на имущество материалы дела не содержат, не представлены такие доказательства и административным ответчиком, как и не представлены доказательства оплаты задолженности. 

При таких обстоятельствах, рассмотрев всесторонне, полно и объективно заявленные требования, выяснив действительные обстоятельства дела, проанализировав имеющиеся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю.

С учетом положений ст.ст. 103, 111 КАС РФ, абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из объема удовлетворенных требований, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 1469,63 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю к ФИО1 о взыскании обязательных санкций и платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета задолженность в размере 773 797,14 рублей, за налоговый период – 2021-2022 год.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10937,97 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Киевский районный суд г. Симферополя Республики Крым в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья А.Ю. Микитюк 

Мотивированное решение изготовлено 27 апреля 2024 года.

Судья А.Ю. Микитюк