Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2021 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Т.С.,

при секретаре Куницкой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по (адрес) (далее ИФНС России по (адрес)) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за (дата) год в размере 2040,00 рублей, пени в размере 818,90 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) года в размере 1125,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 350,84 рублей.

В обоснование указала, что в спорный период времени ответчик являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС по (адрес) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении с иском в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила возражения на исковое заявление.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса РФ сроки, обязанность по уплате транспортного налога за (дата) год и налога на имущество физических лиц за (дата) год ФИО3 не исполнена, несмотря на направление в её адрес налогового уведомления № от (дата).

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 является собственником № доли в квартире по адресу: (адрес).

Кроме того, с (дата) на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ***, государственный регистрационный знак №.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО2 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за (дата) год в размере 1125,00 рублей и по уплате транспортного налога за (дата) год в размере 2040,00 рублей, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата).

Факт направления в адрес налогоплательщика требования об уплате транспортного налога подтверждается копией реестра заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в (адрес) и (адрес). В добровольном порядке требование не исполнено.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не установлено законом (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока, ИФНС России по (адрес) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, однако по заявлению ФИО2 судебный приказ был отменен мировым судьей (дата).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее (дата).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд (дата), то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а, также учитывая, что факт регистрации в (дата) году на имя ФИО4 автомобиля ***, государственный регистрационный знак №, факт нахождения в собственности ? доли в квартире по адресу: (адрес), равно как и факт неисполнения обязанности в полном объеме по уплате указанных налогов ответчиком ФИО2 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на имущество физических лиц за (дата) год и транспортного налога за (дата) год, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 данной статьи, предусматривающей, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст. 402 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до (дата) единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).

Согласно п. 4 ст. 406 Налогового кодекса РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах, в частности при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) установлена ставка налога свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

В силу п. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, в частности решением Челябинской городской думы «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» установлены следующие ставки налога на помещения жилого назначения: при стоимости имущества до 300 000 рублей (включительно) – 0,1%; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей – 0,22 %; свыше 500 000 до 1 500 000 рублей – 0,7%; свыше 1 500 000 рублей – 1,2 %. 

Указанный истцом в исковом заявлении расчет налога на имущество за (дата) год отвечает требованиям закона, ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный. 

Учитывая, что в силу положений ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, то указанная выше сумма налога подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за (дата) год, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. (адрес) «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

Сумма транспортного налога за (дата) год с учетом указанных выше показателей составила 2040 рублей.

Указанная выше сумма также подлежит взысканию в доход бюджета (адрес), так как согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налогов истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 350,84 рублей, в том числе за (дата) год в размере 48,53 рублей (остаток 12,77 рублей), за период с (дата) по (дата), за (дата) год в размере 162,95 рублей за период с (дата) по (дата), за (дата) год в размере 118,04 рублей за период с (дата) по (дата), за (дата) год в размере 41,47 рублей за период с (дата) о (дата), за (дата) год в размере 15,36 рублей за период с (дата) по (дата); пени по транспортному налогу в размере 818, 90 рублей, в том числе на недоимку за (дата) год в размере 54,48 рублей за период с (дата) оп (дата), за (дата) год в размере 543,10 рублей за период с (дата) по (дата) год, за (дата) год в размере 85,80 рублей за период с (дата) по (дата), за (дата) год на недоимку 713 рублей в размере 28,59 рублей за период с (дата) по (дата) на недоимку 2040 рублей пени в размере 79,15 рублей за период с (дата) по (дата), за (дата) год в размере 27,85 рублей за период с (дата) по (дата).

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы соответствующих налогов, подлежат взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, 

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки (адрес), зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес)Б, (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) задолженность по транспортному налогу за (дата) год в размере 2040,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 818,90 рублей, по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 1125,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 350,84 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки (адрес), зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес)Б, (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.С. Пшеничная

Мотивированное решение изготовлено (дата).

Судья Т.С. Пшеничная