Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

« 13 » июня 2024 года г.Нефтегорск.

Судья Нефтегорского районного суда Самарской области Лопутнев В.В., при секретаре Давыдове С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-272/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № 621 от 25.05.2023 года в общей сумме 1136107,25 рублей, в т.ч. по НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в сумме 880587 рублей и штраф по нему 88058,50 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5858 рублей, за 2021 год в сумме 5273 рублей; штраф за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации), в сумме 66044 рубля за 2021 год; пени за 2020-2021 годы 90286,75 рублей. В обоснование иска указал, что ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, а также указанное требование, которые исполнены не были. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена.

Административный истец и привлеченное в качестве заинтересованного лица МИФНС России № 11 по Самарской области просили рассмотреть дело в отсутствие своих представителей, обязательной их явка судом не признавалась. Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался, каких-либо пояснений по существу иска не представил.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему. 

На основании ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.289 ч.6 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.45 п.п.1, 2 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Если иное не предусмотрено п.п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее 1 года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

За несвоевременную уплату налога предусмотрены пени (ст.75 НК РФ). 

На основании ст.48 НК РФналоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.

Согласно ст.228 п.1 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226, п.14 ст.226.1 и п.9 ст.226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п.6). 

На основании ст.ст.399, 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, в силу которой таковым является в т.ч. жилое помещение (квартира). 

Согласно ст.409 НК РФ данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 24.01.2020 года по 06.10.2021 года являлся собственником квартиры по адресу 

<

адрес> (кадастровый №). Ему направлялись налоговые уведомления № 84046345 от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 5858 рублей и № 8585981 от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 5273 рубля, которые в установленные ими сроки исполнены не были. По сообщению МИФНС России № 11 по Самарской области по состоянию на 23.05.2024 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по данному налогу в общей сумме 11131,00 рублей.

Решением МИФНС России № 11 по Самарской области от 11.11.2022 года на основании акта налоговой проверки от 29.09.2022 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, связанного с непредставлением декларации в связи с продажей указанного объекта недвижимости как находившегося в собственности менее 5 лет, ему начислен НДФЛ в сумме 880587 рублей и пени по нему 27547,69 рублей за 2021 год, а также штраф по ст.122 ч.1 НК РФ в сумме 88058,70 рублей и по ст.119 ч.1 НК РФ в сумме 66044,025 рублей. Данные об отмене или изменении решения либо признании его незаконным отсутствуют. 

Административному ответчику направлялось требование № 621 об уплате в срок до 20.07.2023 года задолженности, составляющей по состоянию на 25.05.2023 года в общей сумме 1116920,47 рублей. Выносившийся мировым судьей судебного участка № 148 Нефтегорского судебного района судебный приказ от 18.09.2023 года о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в общей сумме 1136107,25 рублей был отменен определением от 16.10.2023 года на основании поступивших от него возражений. 

Имеющиеся в деле доказательства подтверждают наличие в собственности административного ответчика в указанные налоговые периоды недвижимого имущества, а также доходов, облагаемых НДФЛ, в связи с чем на нем лежит обязанность уплаты соответствующих налогов в установленный законом срок. Допустимых и относимых доказательств их уплаты либо необоснованности начисления в отношении перечисленного в налоговом уведомлении и решении о привлечении к налоговой ответственности имущества в соответствии с определенной налоговой базой не представлено, в связи с чем административный истец в силу предоставленных ему законом полномочий имеет право требования принудительного взыскания недоимки по налогам и штрафных санкций, начисление которых является обоснованным в связи с допущенными нарушениями основного обязательства. Сроки обращения за вынесением судебного приказа, а после его отмены с исковым заявлением налоговым органом не пропущены.

При определении подлежащих взысканию денежных сумм суд руководствуется данными, приведенными в требовании об уплате задолженности, касающимися недоимки по НДФЛ, а также штрафов по нему, и налога на имущество, а по пеням - сведениями, содержащимися в решении о привлечении к налоговой ответственности, поскольку иного расчета, в частности относительно изменения их размера, не представлено, что лишает возможности проверки его обоснованности. С учетом этого произведенным судом расчетом установлено, что общая сумма задолженности будет составлять: 880587+66044+88058,50+11131+27547,69=1073368,19 рублей. 

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в силу закона, исходя из определенной судом суммы.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу 

<

адрес>, в доход государства задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 880587 рублей, штраф 88058 рублей и 66044 рубля, пени 27547,69 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы в сумме 11131 рубль. Всего 1073368 (один миллион семьдесят три тысячи триста шестьдесят восемь) рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 13566 (тринадцать тысяч пятьсот шестьдесят шесть) рублей 84 копейки госпошлину в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нефтегорский районный суд.

Судья В.В.Лопутнев