УИД 28RS0008-01-2020-000095-15

Дело №2а-182/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2020 года г.Зея, Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Ворсина О.Б., 

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, в обоснование требований указав, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 09 апреля 2019 года ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом не уплатил своевременно и в полном объёме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 7990 руб. 81 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1873 руб. 98 коп. Налоговый орган выставил ФИО1 требование 

<

Номер обезличен> от 13 мая 2019 года, однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 39 руб. 22 коп. за период с 24 апреля 2019 года по 12 мая 2019 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 9 руб. 20 коп. за период с 24 апреля 2019 года по 12 мая 2019 года. 

Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год: налог в размере 1873 руб. 98 коп., пеню в размере 9 руб. 20 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за 2019 год: налог в размере 7990 руб. 81 коп., пеню в размере 39 руб. 22 коп., а всего на общую сумму 9913 руб. 21 коп. 

На административный иск поступили возражения, согласно которым административный ответчик с административным иском не согласен, указал, что в ответ на требование 

<

Номер обезличен> в феврале 2019 года он обратился к руководителю МИ ФНС России №4 по Амурской области с заявлением, в котором указал, что 01 октября 2014 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. В ходе разбирательства со специалистами инспекции по телефону он пояснил, что ему на заявление о регистрации в качестве ИП из МИ ФНС России №1 по Амурской области пришло уведомление об отказе в регистрации за 

<

Номер обезличен> от 15 августа 2016 года. Более никаких уведомлений не было, в том числе и уведомлений о регистрации и постановке на учёт с вытекающими из этого обязанностями. Вследствие чего, предпринимательскую деятельность он не осуществлял и доход, как индивидуальный предприниматель, не получал. Признав, что произошла ошибка, специалист инспекции предложила подать заявление о прекращении ИП, он так и поступил.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии с положениями ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

С 01 января 2017 года Федеральный закон от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил свою силу. 

В связи с вступлением в законную силу Федеральных законов от 03.07.2016 года № 243-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. 

В соответствии с п.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ (в редакции от 28.12.2017, с изменениями от 31.10.2019) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьёй 20 настоящего Федерального закона и проведённых за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ (в редакции от 28.12.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведённых за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применённой органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

На основании ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

В соответствии со ст.3 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», страхователь - юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Согласно ст.17 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ, страхователь обязан правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В силу ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ (в редакции от 16.12.2019) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно ст.10 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ (в редакции от 01.10.2019) «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части первой статьи 3 настоящего Федерального закона, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии со ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учёт, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователи, указанные в подп.2 п.1 ст.6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В силу ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рублей за расчётный период 2019 года и 8 426 рублей за расчётный период 2020 года.

Согласно ст.26.1 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с юридического лица или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 26.6 и 26.7 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

В соответствии со ст.26.11 указанного Федерального закона, пенями признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Судом установлено, что 29 июня 2015 года ФИО1 подал в Межрайонную ИФНС №1 по Амурской области заявление о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, 06 июля 2015 года административный ответчик был поставлен на учёт в качестве индивидуального предпринимателя. 

08 апреля 2019 года административный ответчик в связи с принятием им соответствующего решения, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Указанные обстоятельства подтверждаются Выпиской из ЕГРН от 23 декабря 2019 года, а также заявлениями административного ответчика о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, имеющимися в материалах дела. 

Из возражений административного ответчика следует, что 15 августа 2016 года МИ ФНС России №1 по Амурской области направило ему уведомление об отказе в регистрации индивидуального предпринимателя, с указанного времени он не ведёт деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и не получает доход, как индивидуальный предприниматель.

По информации МИ ФНС России №4 по Амурской области от 11 февраля и 13 марта 2020 года, 15 августа 2016 года МИ ФНС России №1 по Амурской области административному ответчику было отказано в государственной регистрации индивидуального предпринимателя в связи с тем, что на момент подачи документов ФИО1 являлся действующим индивидуальным предпринимателем, документы на снятие физического лица в качестве ИП были поданы ответчиком 01 апреля 2019 года, 08 апреля 2019 года внесена запись о прекращении деятельности. 

Налогоплательщиком добровольно представлялись в инспекцию декларации для камеральной налоговой проверки по Единому налогу на вменённый доход за период с 2014 по 2016 годы, с суммами налога подлежащими уплате в бюджет (за 1 квартал 2014 г., за 2 квартал 2014 г., за 3 квартал 2014 г., за 3 квартал 2015 г., за 4 квартал 2015 г., за 1 квартал 2016 г.). При этом, не имея постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД, в связи с этим плательщику направлялись информационные письма по средствам Почта России (копии писем налоговый орган не обязан хранить). У налогоплательщика отсутствуют открытые расчетные счета в банках (кредитных организациях), на которые при не предоставлении налоговой отчетности налоговый орган имеет право приостановить операции по всем открытым счетам за непредставление отчетности. Выездную налоговую проверку налоговый орган проводит после проведения полного анализа финансово- хозяйственной деятельности ИП за последние 3 года (анализ декларация, движения денежных средств по расчетным счетам, наличие имущества в собственности ИП) для обеспечительных мер и взыскания планируемых доначисленных сумм по результатам ВНП)).

Налогоплательщику неоднократно налоговым органом направлялись требование об уплате налога, пени, штрафа, страховых взносов: 

<

Номер обезличен> от 03.06.2016 г. на сумму 12866.53 руб. по ЕНВД за 3 квартал 2015 г., за 4 квартал 2015 г., за 1 квартал 2016 г.; 

<

Номер обезличен> от 09.01.2017 г. на сумму 375.76 руб. пеня по страховым взносам; 

<

Номер обезличен> от 24.11.2017 г. на сумму 6560.24 руб. пеня по ЕНВД и страховым взносам за 2016 г.; 

<

Номер обезличен> от 22.01.2018 г. на сумму 28002.09 руб. по страховым взносам за 2017 г.; 

<

Номер обезличен> от 18.01.2019 г. на сумму 33271.17 руб. по страховым взносам за 2018 г.; 

<

Номер обезличен> от 13.05.2019 г. на сумму 9913.21 руб. по страховым взносам за 2019 г. Данные требования добровольно налогоплательщиком были не исполнены.

В отношении ФИО1 были возбуждены исполнительные производства на сумму 46285.47 руб. ОСП по Зейскому району. Службой судебных приставов были проведены исполнительные действия путем удержания денежных средств со счетов ФИО1 и данные денежные средства были перечислены в бюджет РФ в 2017 г., в 2018 г. При этом налогоплательщик письменно ни разу не обращался в налоговый орган о несогласии с задолженностью.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы вплоть до момента исключения его из ЕГРИП. Перечислять собственные страховые взносы предприниматель должен независимо от своего возраста, вида деятельности, а также от того, ведет ли он фактически деятельность и получает ли доходы от неё или убыток, за исключением случаев, указанных в п. 7 ст. 430 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в период с 06 июля 2015 года по 08 апреля 2019 года административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и обязан был производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с тем, что в установленный срок страховые взносы административным ответчиком не были уплачены, налоговый орган в адрес административного ответчика направил требование 

<

Номер обезличен> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 13 мая 2019 года, из которого следует, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 9913 руб. 21 коп., в том числе: по налогам (сборам, страховым взносам) 9864 руб. 79 коп.: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01 января 2017 года в сумме 7990 руб. 81 коп. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01 января 2017 года в сумме 1873 руб. 98 коп., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 39 руб. 22 коп., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 9 руб. 20 коп.

Указанное требование было направлено в адрес административного ответчика почтовым сообщением, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 21 мая 2019 года, однако требование в установленный срок ФИО1 не было исполнено.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. 

Мировым судьёй Амурской области по Зейскому районному судебному участку 09 августа 2019 года вынесен судебный приказ 

<

Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 10271 руб. 83 коп., в том числе: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчётные периоды, истекшие с 01 января 2017 года): пеня в размере 10.89 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерльного фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1873.98 руб., пеня в размере 9.20 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерльного фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 347.73 руб.; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу. В том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 7990,81 руб., пеня в размере 39.22 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 205,44 руб. 

Определением мирового судьи Амурской области по Зейскому районному судебному участку от 23 августа 2019 года судебный приказ 

<

Номер обезличен> от 09 августа 2019 года отменён на основании заявления ФИО1 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 24 января 2020 года.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и начисленных пеней, доказательств, подтверждающих их уплату, административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пеням в общем размере 9913 руб. 21 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность по страховым взносам в сумме 9913 руб. 21 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 1873 руб. 98 коп., пеню за период с 24 апреля 2019 года по 12 мая 2019 года в размере 9 руб. 20 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 7990 руб. 81 коп., пеню за период с 24 апреля 2019 года по 12 мая 2019 года в размере 39 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Б. Ворсина