Дело № 2а-285/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе: 

председательствующего судьи Аксютиной Н.М.,

при секретаре Роот Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени, 

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных ЖК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕЕП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет пени - 11787 руб. 21 копейка.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренная статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных НК РФ, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11787 руб. 21 копейка.

Налогоплательщик зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ, подтверждает скриншот из ПК АИС Налог — 3, скриншот с «Личного кабинета налогоплательщика». Налогоплательщик с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица не обращался. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе не предоставлял.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленные законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 1544,26 руб., в том числе:

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов -770,29 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 630,65 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 139,64 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начин: ДД.ММ.ГГГГ) - 392,67 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 14,95 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 46,80 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 330,92 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 144,73 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -27,17 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 18,69 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12,71 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 74,68 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 11,48 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксирован размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчет периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 101,30 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 8,17 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 93,13 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 86,60 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8,37 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5,96 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4,18 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 52,77 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15,32 руб.

Транспортный налог с физических лиц - 48,67 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -43,05 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5,62 руб.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 59238,07 руб.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов - 14699,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 14699,00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 30205,46 руб.; за 2021 год - 3600 руб.; за 2022 год - 25455,60 руб.; за 2022 год - 1149,86 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 2896,00 руб.; за 2017 год - 94,00 руб.; за 2018 год - 94,00 руб.; за 2019 год - 94,00 руб.; за 2020 год - 1084,00 руб.; за2021 год- 1530,00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 7163,61 руб.; за 2022 год - 7163,61 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 2899,00 руб.; за 2017 год - 29,00 руб.; за 2018 год - 30,00 руб.; за 2019 год -31,00 руб.; за 2020 год - 766,00 руб.; за 2021 год - 2043,00 руб.

Транспортный налог с физических лиц - 1375,00 руб.; за 2020 год - 625,00 руб.; за 2021 год - 750,00 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60782 руб. 33 коп., в том числе пени 1544 руб. 26 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1544 руб. 26 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 150933 руб. 92 коп., в том числе пени 25429 руб. 26 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13642 руб. 05 коп. 

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№(№

исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 27.01.2025

Всего

в том числе пени

1

ИЗ по ст.48

17036(1510)

19.09.2024(ДД.ММ.ГГГГ)

65597.92

6482.85

6396.

2

ИЗ по ст.48

17035(2051)

19.09.2024(ДД.ММ.ГГГГ)

73361.87

7095.28

7095.

итого

13578,13

По вопросу применения мер принудительного взыскания ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №.

Направлено требование об уплате налогов:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, которое вручено надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты задолженности.

В связи с неуплатой задолженности в установленный Требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-518/2024:

Земельный налог в размере 744 руб. 0 коп. за 2022

Налог на доход физических лиц в размере 61947 рублей 93 копейки за 2022 год

Налог на имущество физических лиц в размере 936 руб. 0 коп. за 2022 год

Неналоговые штрафы и денежные взыскания – 1888 рублей 66 копеек за 2022 год

Транспортный налог в размере 750 руб. 0 коп. за 2022 год 

Пени в размере 7095 руб. 28 коп.

Судебный приказ направлен на исполнение в ОСП 

<

адрес>.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа. Сформировано административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 25429 руб. 26 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 13642 руб. 05 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11787 руб. 21 коп.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № рассчитывается от даты ЗВСП от 10.01.20244 № до даты текущего ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

11.01.2024

08.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

180

-122105,07

300

16

-11787,10

29.06.2024

08.07.2024

Налог на

профессиональный

Пени ЕНС

10

-122105,07

300

16

-0,11

итого

- 11787,21

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 122105,07 руб. 

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов (НПД) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 21,00 руб.

- Налог на профессиональный доход май 2024 года-21,00 руб.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 63744 руб. 28 коп. была включена следующая сумма: пени - 11787 руб. 21 коп.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 11787 руб. 21 коп.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3, 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИНФС № по 

<

адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11787 руб. 21 коп.

Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1760/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11787 руб. 21 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещались надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Пени являются одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 cт. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных просрочки.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени в размере 1544,26 руб., в том числе:

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов -770,29 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 630,65 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 139,64 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начин: ДД.ММ.ГГГГ) - 392,67 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 14,95 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 46,80 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 330,92 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 144,73 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -27,17 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 18,69 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12,71 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 74,68 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 11,48 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксирован размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчет периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 101,30 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 8,17 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 93,13 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 86,60 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8,37 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5,96 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4,18 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 52,77 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15,32 руб.

Транспортный налог с физических лиц - 48,67 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -43,05 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5,62 руб.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 59238,07 руб.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов - 14699,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 14699,00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 30205,46 руб.; за 2021 год - 3600 руб.; за 2022 год - 25455,60 руб.; за 2022 год - 1149,86 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 2896,00 руб.; за 2017 год - 94,00 руб.; за 2018 год - 94,00 руб.; за 2019 год - 94,00 руб.; за 2020 год - 1084,00 руб.; за2021 год- 1530,00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 7163,61 руб.; за 2022 год - 7163,61 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 2899,00 руб.; за 2017 год - 29,00 руб.; за 2018 год - 30,00 руб.; за 2019 год -31,00 руб.; за 2020 год - 766,00 руб.; за 2021 год - 2043,00 руб.

Транспортный налог с физических лиц - 1375,00 руб.; за 2020 год - 625,00 руб.; за 2021 год - 750,00 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60782 руб. 33 коп., в том числе пени 1544 руб. 26 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1544 руб. 26 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 150933 руб. 92 коп., в том числе пени 25429 руб. 26 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13642 руб. 05 коп. 

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№(№

исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 27.01.2025

Всего

в том числе пени

1

ИЗ по ст.48

17036(1510)

19.09.2024(ДД.ММ.ГГГГ)

65597.92

6482.85

6396.

2

ИЗ по ст.48

17035(2051)

19.09.2024(ДД.ММ.ГГГГ)

73361.87

7095.28

7095.

итого

13578,13

По вопросу применения мер принудительного взыскания ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №.

Направлено требование об уплате налогов:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, которое вручено надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты задолженности.

В связи с неуплатой задолженности в установленный Требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-518/2024:

Земельный налог в размере 744 руб. 0 коп. за 2022

Налог на доход физических лиц в размере 61947 рублей 93 копейки за 2022 год

Налог на имущество физических лиц в размере 936 руб. 0 коп. за 2022 год

Неналоговые штрафы и денежные взыскания – 1888 рублей 66 копеек за 2022 год

Транспортный налог в размере 750 руб. 0 коп. за 2022 год 

Пени в размере 7095 руб. 28 коп.

Судебный приказ направлен на исполнение в ОСП 

<

адрес>.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа. Сформировано административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 25429 руб. 26 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 13642 руб. 05 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11787 руб. 21 коп.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № рассчитывается от даты ЗВСП от 10.01.20244 № до даты текущего ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

11.01.2024

08.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

180

-122105,07

300

16

-11787,10

29.06.2024

08.07.2024

Налог на

профессиональный

Пени ЕНС

10

-122105,07

300

16

-0,11

итого

- 11787,21

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 122105,07 руб. 

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов (НПД) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 21,00 руб.

- Налог на профессиональный доход май 2024 года-21,00 руб.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 63744 руб. 28 коп. была включена следующая сумма: пени - 11787 руб. 21 коп.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 11787 руб. 21 коп.

Налоговым органом правильно произведен расчет пени по неуплаченным налогам. 

Иного расчета пени административным ответчиком не представлено, как и не представлено возражений по ее взысканию и доказательств оплаты пени.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных указанным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик в установленном порядке получила доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика», заявлений о прекращении доступа к личному кабинету и блокировании учетной записи, от ФИО1 не поступало. 

Налоговым органом посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был произведен расчет: транспортного налога за 2023 года в размере 750 руб., земельного налога за 2023 год в размере 42 рубля.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по налогам в общей сумме 63744,28 рублей, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> выдан судебный приказ №а-1760/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника, после чего ДД.ММ.ГГГГ подан административный иск.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного п. 4 ст. 48 НК РФ порядка и срока взыскания недоимок с административного ответчика.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета 

<

адрес> в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 179, 180, 227, 228 КАС РФ, суд 

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимки по суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11787 руб. 21 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советского района Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено 14 ноября 2025 года.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М. Аксютина