...

Мотивированное 

решение

 изготовлено 10 февраля 2025 года

Административное дело № 2а-392/2025 (2а-3153/2024) УИД: 66RS0010-01-2024-006401-87

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Софроновой Ю.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дедюкиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 10 767 руб. 31 коп., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год – в размере 1 025 руб., за 2019 год – в размере 1 025 руб., за 2020 год – в размере 1 025 руб., за 2021 год – в размере 1 025 руб., за 2022 год – в размере 1 025 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 5 642 руб. 31 коп., в том числе:

- за 2014 год за период с 06.10.2015 по 31.12.2022 – в размере 3 246 руб. 65 коп.; 

- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 – в размере 296 руб. 01 коп.; 

- за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – в размере 203 руб. 62 коп.; 

- за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – в размере 138 руб. 50 коп.; 

- за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – в размере 70 руб. 60 коп.; 

- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – в размере 07 руб. 69 коп.; 

- за 2014 год, 2018-2022 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 – в размере 1 679 руб. 24 коп. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке путем направления заказной судебной корреспонденции, от получения которой отказался (возвращена по истечении срока хранения в почтовом отделении), не представил возражения относительно требований административного истца, не просил об отложении судебного заседания.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки указанного налога установлены Областным законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения: 

- автомобиль марки Мерседес государственный регистрационный знак №..., дата регистрации права ../../.... г., дата снятия с регистрации ../../.... г.;

- автомобиль марки X-TYPE государственный регистрационный знак №..., дата регистрации права ../../.... г., дата снятия с регистрации ../../.... г.;

- автомобиль марки Ситроен С4 государственный регистрационный знак №..., дата регистрации права ../../.... г., дата снятия с регистрации ../../.... г..

Из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: 

- от 17.04.2015 №... на уплату транспортного налога за 2014 год в размере 5 095 руб., со сроком уплаты не позднее 01.10.2015; 

- от 04.07.2018 №... на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1 025 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; 

- от 03.08.2019 №... на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1 025 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; 

- от 03.08.2020 №... на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1 025 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2020; 

- от 01.09.2021 №... на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1 025 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021; 

- от 01.09.2022 №... на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1 025 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022; 

- от 01.08.2023 №... на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 1 025 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

ФИО1 в установленный срок налоги не уплатил.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов начислены пени в размере 5 642 руб. 31 коп., в том числе по транспортному налогу:

- за 2014 год за период с 06.10.2015 по 31.12.2022 – в размере 3 246 руб. 65 коп.; 

- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 – в размере 296 руб. 01 коп.; 

- за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – в размере 203 руб. 62 коп.; 

- за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – в размере 138 руб. 50 коп.; 

- за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – в размере 70 руб. 60 коп.; 

- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – в размере 07 руб. 69 коп.; 

- за 2014 год, 2018-2022 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 – в размере 1 679 руб. 24 коп. 

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административным ответчиком не оспаривается.

Как следует из материалов дела, с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Тагилстроевского района Свердловской области от 01.06.2016 №2а-65/2016 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 16.06.2017 №24477/17/66010-ИП, сведений об окончании исполнительного производства не имеется.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налог на транспортный налог не уплатил, ему было направлено требование от 23.07.2023 №№... об уплате налога со сроком исполнения до 16.11.2023.

Требование административным ответчиком исполнено не было.

17.05.2024 ФИО1 направлено решение от 08.04.2024 №... о взыскании задолженности в сумме 15 845 руб. 96 коп. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пунктам 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Тагилстроевского судебного района Свердловской области от 07.06.2024 №2а-4285/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 11 792 руб. 31 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2017 год – в размере 1 025 руб., за 2018 год – в размере 1 025 руб., за 2019 год – в размере 1 025 руб., за 2020 год – в размере 1 025 руб., за 2021 год – в размере 1 025 руб., за 2022 год – в размере 1 025 руб.; пени по транспортному налогу в размере 5 642 руб. 31 коп.

24.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Налоговый орган 24.10.2024 обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год. Решение Тагилстроевского районного суда г. Нижнего Тагила по административному делу №2а-2795/2024 в адрес административного истца не поступало. 

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 24.06.2024, соответственно последним днем подачи административного искового заявления является 24.01.2025. Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 25.12.2024, то есть в переделах установленного срока.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно материалам дела налоговый орган направил ФИО1 уведомление от 03.07.2019 №... на уплату транспортного налога за 2018 год, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. Мировому судье заявление, датированное 10.04.2024, о взыскании транспортного налога истцом направлено 21.05.2024, то есть с пропуском срока обращения в суд. 

Таким образом, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций (с заявлением о вынесении судебного приказа) подлежал исчислению с 03.12.2019, истекал 03.06.2023. Однако к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился по истечении установленного законом срока. 

Учитывая изложенное, суд полагает, что требование о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 1 025 руб. не подлежит удовлетворению.

Также не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 – в размере 296 руб. 01 коп.; за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – в размере 203 руб. 62 коп.; в связи пропуском срока обращения в суд. 

А также, с учетом исключения из общей суммы недоимки суммы налога за 2017 и за 2018 год, к расчету пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 подлежит общая сумма налога за 2014 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год в размере 8170 руб., а с 02.12.2023 по 10.04.2024 подлежат расчету пени на общую недоимку в размере 9 195 руб. 

Так, при расчете суммы пени по формуле, с учетом размера 1/300 ставки рефинансирования, ставки расчета пени за периоды и количества дней подлежат взысканию с ответчика пени за 2014 год, 2019-2022 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в общей сумме 1500 руб. 21 коп.

В связи с этим исковые требования по взысканию сумм налогов и пени подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) задолженность по налогам и пени в размере 9 063 руб. 65 коп., в том числе: 

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год – в размере 1 025 руб., за 2020 год – в размере 1 025 руб., за 2021 год – в размере 1 025 руб., за 2022 год – в размере 1 025 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 4 963 руб. 65 коп., в том числе:

- за 2014 год за период с 06.10.2015 по 31.12.2022 – в размере 3 246 руб. 65 коп.;

- за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – в размере 138 руб. 50 коп.; 

- за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – в размере 70 руб. 60 коп.; 

- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – в размере 07 руб. 69 коп.; 

- за 2014 год, 2019-2022 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 – в размере 1 500 руб. 21 коп. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области. 

...

...

Судья Ю.Н. Софронова