Дело №2а-2408/2023 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 11 августа 2023года

Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Илюшиной Т.В., при секретаре судебного заседания Карабановой А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской области о признании налогового уведомления недействительным.

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась с административным иском к УФНС России по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской области о признании налогового уведомления недействительным.

В обоснование требований указала следующее.

Налоговым органом было сформировано в отношении истца налоговое уведомление №39287067 от 01.09.2022 года с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год (уведомление об обязанности оплатить 3915 рублей).

Истец написала жалобу в УФНС России по Нижегородской области на действие (бездействие) должностных лиц Межрайонной ИФНС России№19 по Нижегородской области (в порядке ст. 139 НК РФ).

Письмом от 16.12.2022 года, полученным истцом не ранее 22 декабря 2022 года, о чем свидетельствует штемпель на почтовом конверте УФНС России по Нижегородской области посчитало, что действия Инспекции по направлению в адрес истца спорного налогового уведомления правомерным.

Однако, считает данное уведомление незаконным и недействительным, поскольку оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика, то есть отсутствует обязанность по уплате налога. Истцу не может быть вменена обязанность по уплате налога, поскольку дохода не получала.

Доход получило третье лицо преступным путем. 

Примерно об этом, истец уведомила и должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской области, приложив и копию определения об утверждении мирового соглашения, и само уведомление №39287067 от 01.09.2022 года.

На основании изложенного административный истец просит суд:

Признать незаконным(недействительным) налоговое уведомление №39287067 от 01.09,2022 года направленное ФИО2 с расчетом налога на доходы физических лиц в сумме 3915 рублей.

Административный истец, ответчик в судебное заседание не явились о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 22.02.2022 налоговым агентом ООО «МКК «Профиреал» в Инспекцию представлены сведения о полученном ФИО2 в январе 2021 года доходе в размере 30 112,11 руб. (код дохода 4800 «Иные доходы») и сумме налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), не удержанной налоговым агентом с указанного дохода, в размере 3 915 руб.

На основании поступивших сведений Инспекцией сформировано и направлено в адрес Заявителя налоговое уведомление от 01.09.2022 №39287067 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2022 НДФЛ за 2021 год в размере 3 915 руб.

На основании п.1 ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ «НДФЛ».

В силу п.1 ст.207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Пунктом 1 ст.226 НК РФ определено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие Сложению НДФЛ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ. Указанные организации признаются налоговыми агентами.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при не возможности в течении налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок нe позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом - ст.216 НК РФ), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о возможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговый органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ, осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Формирование налоговых уведомлений производится в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации. Перерасчет НДФЛ осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

Судом установлено, что Канавинским районным судом г.Нижнего Новгорода было рассмотрено гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к ООО «МКК «Профириал» о признании сделки недействительной, а также по встречному исковому заявлению ООО «МКК «Профириал» к ФИО2 о взыскании денежных средств. Предметом спора по указанным заявлениям являлся Договор микрозайма от 25.01.2018 №0009089560.

Определением Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода 11.01.2021 по делу №2-3069/2020 утверждено мировое соглашение, по условиям которого ФИО2 отказывается от исковых требований к ООО «МКК «Профириал» о признании договора микрозайма от 25.01.2018 недействительным, взыскании неосновательного обогащения в размере 46,59 руб., взыскании морального вреда в размере 50 000 руб., взыскании оплаты за оказание юридических услуг в размере 15 000 руб., в полном объеме. ООО«МКК «Профириал» подтверждает, что не имеет денежных претензий к ФИО2, в том числе по договору микрозайма от 25.01.2018 №0009089560

Согласно письму Минфина России от 30.01.2018 №03-04-07/5117 (направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 08.02.2018 №ГД-4-11/2419@) и от 25.01.2019 №03-04-06/4277 в случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ в установленном порядке.

Таким образом, в результате прекращения в 2021 году обязательств Заявителя перед организацией-кредитором у ФИО2 за указанный налоговый период возникла экономическая выгода в денежной форме, выразившаяся в освобождении от обязанности возвратить кредитору долг сумме и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы в своем распоряжении.

В связи с невозможностью удержать у ФИО2 исчисленную сумму налога в течение налогового периода, ООО «МКК «Профириал» в порядке п. 5 ст.226 НК РФ в Инспекцию представлены необходимые сведения, на основании которых Инспекцией в соответствии с нормами действующего налогового законодательства сформировано и направлено в адрес Заявителя налоговое уведомление от 01.09.2022 №39287067.

Таким образом, согласно определению Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 11.01.2021 по делу №2-3069/2020 стороны пришли к мировому соглашению, в рамках которого Заявитель отказался от требований признания сделки между ним и ООО «МКК «Профириал» недействительной, договор микрозайма от 25.01.2018 №0009089560 оставлен судом в силе. Следовательно, сведений об отсутствии сделки и неполучении ФИО2 дохода, у налогового органа отсутствовали.

При изложенных обстоятельствах, налоговые уведомления №39287067 от 01.09.2022 года в части начисления налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год, являются законными и обоснованными.

На основании изложенного, административные исковые требования ФИО1 к УФНС России по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской области о признании налогового уведомления недействительным удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к УФНС России по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской области о признании налогового уведомления недействительным – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца.

Судья Т.В. Илюшина