Дело 

<

№> 

<

№>

<

№>

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при помощнике ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России 

<

№> по 

<

адрес> ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России 

<

№> по 

<

адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО2 задолженность по страховым взноса ОПС за 2018 в сумме 4601,52 руб., по ОМС за 2018 в сумме 395,73 руб., пени на 

<

Дата> в сумме 1347,84 руб., пени на совокупную обязанность в сумме 3628,59 руб., всего в сумме 9973.68 руб.

Административный ответчик, представитель административного истца в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и сг. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность но уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ст. 57 Конституции РФ и в п. 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС далее по тексту), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от 

<

Дата> N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Ст. 23 НК РФ определяет, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидульными предпринмателями. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На территории 

<

адрес> налог на имущество вводится 

Решение

м городской думы от 

<

Дата> 

<

№> « О налоге на имущество физических лиц».

Согласно сведений из ЕГРИП, ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем с 

<

Дата> по 

<

Дата>, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с и. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пи. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

В соответствии с и. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Если предприниматель осуществляет деятельность не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов нужно считать пропорционально количеству дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения ИП.

В случае прекращения предпринимательской деятельности срок уплаты страховых взносов - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета ИП.

Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545.00 руб. - за 2018 год. - 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, (ОПС).

В фиксированном размере 4590,00 руб. за расчетный период 2017, 5840,00 руб. - за

2018 год, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, ОМС в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года. (ОМС).

Расчет страховых взносов за 2018 налогоплательщику произведен пропорционально количеству календарных месяцев.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определен пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определен пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За ФИО2 числится задолженность по страховым взносам за расчетный период с 

<

Дата> по 

<

Дата> на обязательное пенсионное страхование 4601,52 руб., на обязательное медицинское страхование 395,73 руб.

Расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018:

26545.0 руб. (фиксированный размер) * 3 (полных месяцев) * 11 (дня) = 5765,08 руб. (остаток задолженности 4601,52 руб.)

Расчет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020:

5840.0 руб. (фиксированный размер) * 3 (полных месяцев) 11 (дня) = 813,24 руб. (остаток задолженности 395,73 руб.)

Кроме того, ФИО2 в 2020 являлась плательщиком НЛФЛ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пп. 4 и. 1 ст. 228 Кодекса исчисление и уплату налога соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие друг доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в поряд! установленном пунктом 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Кодекса.

В соответствии с п. 14 ст. 226.1 Кодекса при невозможности удержать налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основан которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту свое учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательшика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со стать 228 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке] установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Кодекса, за исключением доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодек уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налогов! периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления уплате налога.

Налоговый агент ООО МКК «4финанс» представил справку по ф. 2-НДФЛ ФИО2 за 2020 год, где сумма не удержанного налога составила 1118,00 руб. (остаток задолженности составлял 407,85 руб.).

Согласно нормам действующего законодательства основанием для формирован налоговых обязательств налогоплательщиков по НДФЛ, подлежащих включению налоговые уведомления на основании п.6 ст.228 Кодекса, являются исключительно сведения о доходах физических лиц, представленные в налоговые органы налоговыми агентами в порядке п.5 ст.226 Кодекса.

В нарушение норм действующего законодательства физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентам исчисляют и уплачивают налог в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 

<

Дата> № 263-ФЗ 

<

 внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 

<

Дата> сформировано вступительное саль ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.202

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НД проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона

<

Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительно сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекс Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене: штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплати- в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может бы передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представитель или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично ш расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме i телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форг через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считает полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщик плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 

<

Дата> 

<

№> предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафе процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 

<

Дата> 

<

№> в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскан: задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 

<

Дата> 

<

№> сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодек Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации

<

Дата> 

<

№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сбор

<

 страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательное сальдо ЕНС.

После 

<

Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательств Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Учитывая, что налогоплательщиком обязательные платежи не оплачены и оплачены несвоевременно, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени:

Пени на 

<

Дата> составляют 1347,84 руб.

Ранее налоговым органом приняты меры взыскания по пени в сумме 8532,90 руб.

Пени с 01.01.2023

Таблица расчета пени в сумме 3628.59 руб., за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. ( совокупную обязанность, ЕНС).

Таким образом ко взысканию подлежат пени в обшей сумме 4976.43 руб., (пени на 01.01.20^ в сумме 1347,84 руб. + пени на совокупную обязанность в сумме 3628.59 руб.) = 4976.43 руб.

Оснований, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает факт прекращения обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога или сбора, перечисленные п. 3 ст. 44 НК РФ, также не имеется.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, административный истец обращался к мировому судье судебного участка №

<

адрес> г.Саратова с заявлением на вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности, пени.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова 

<

Дата> вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании с должника задолженности по налогам пени.

В соответствии сч.1 ст.123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если о должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

Определением суда от 

<

Дата> судебный приказ отменен, поскольку от должник поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

В пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим иском, что позволяет суду сделать вывод об обращении в суд с данным административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Судом установлено, а ответчиком не опровергнуто, что обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства. До обращения административного истца в суд вышеуказанная сумма ответчиком в бюджет не внесена.

Принимая во внимание, что задолженность по налоговым платежам в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежей в заявленном административным истцом размере. 

Исходя из расчета истца, не оспоренного ответчиком, за ответчиком до настоящего времени числится задолженность, ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налоговых платежей не представлено. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы 

<

№> по 

<

адрес> (

<

№> к ФИО2 (

<

№>) о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, 

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы 

<

№> по 

<

адрес> с ФИО2 задолженность по страховым взноса ОПС за 2018 в сумме 4601,52 руб., по ОМС за 2018 в сумме 395,73 руб., пени на 

<

Дата> в сумме 1347,84 руб., пени на совокупную обязанность в сумме 3628,59 руб., всего в сумме 9973.68 руб.

Взыскать с ФИО2 задолженность в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья А.В. Орехова