Дело № 2а-155/2020 УИД: 66RS0060-01-2020-000143-45

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 апреля 2020 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Сафонова П.П.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2012, 2015, 2017 и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2012, 2015,2017 и пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома и земельного по адресу: 

<

адрес>, являющихся объектами налогообложения. В соответствии со ст.ст. 19,45 Налогового кодекса Российской Федерации он является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. 

Налог на имущество физических лиц.

вид объекта собственности

адрес места нахождения собственности

дата возникновения собственности

дата отчуждения собственности

жилой дом

<

адрес>

<

адрес>

-

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество установлен законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии со ст. 12, 15 Налогового Кодекса Российской Федерации должник обязан ежегодно уплачивать налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 404 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном законом порядке.

Согласно п. 4 ст. 406 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Инспекцией налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2012, 2015, 2017 года в сумме 432рубля 61 копейка, согласно представленному РАСЧЕТУ:

год

Адрес объекта недвижимости

Налоговая база 

Налоговая ставка

Кол-во месяцев налогового периода, за которые производится расчет

Доля в праве собственности

Сумма налога (руб)

2012

<

адрес>

116607,53

0,1

12/12

1

116,61

2015

<

адрес>

140703

0,1

12/12

1

141,00

2017

<

адрес>

174806

0,1

12/12

1

175,00

В соответствии со ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. Налог на имущество физических лиц налогоплательщиком до настоящего времени не уплачен. В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за неуплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Налогоплательщику начислены пени в сумме 4 рубля 57 копеек.

Налогоплательщик на основании сведений, представляемых в налоговые органы регистрирующим органом, является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

Вид объекта собственностььт 

Адрес места нахождения участка

дата возникновения собственности

дата отчуждения собственности

зем. участок

<

адрес>

<

адрес>

-

Согласно ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии со ст. 388-391, 393, 394, 397 Налогового Кодекса Российской Федерации должник является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2015, 2017 в сумме 2 119 рубль 00 копеек, согласно расчету: 

год

Адрес объекта недвижимости

Налоговая база 

Налоговая ставка

Кол-во месяцев налогового периода, за которые производится расчет

Доля в праве собственности

Сумма налога (руб)

2015

<

адрес>

390334

0,3

12/12

1

1171,00

2017

<

адрес>

316023

0,3

12/12

1

948,00

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. Земельный налог налогоплательщиком до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за неуплату налога начисляется пеня за каждый – календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Ввиду наличия задолженности по налогу налогоплательщику начислены пени в сумме 515 рублей 06 копеек. 17.07.2019 был вынесен судебный приказ № 2-1299/2019 о взыскании суммы задолженности по налогам, а также пени. После получения судебного приказа от должника в течение срока, установленного законом, поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 23.08.2019 указанный судебный приказа отменен. Поэтому административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета – налог на имущество физических лиц в размере 432 рублей 61 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рубля 57 копеек; 

- земельный налог в размере 2 119 рублей 00 копеек;

- пени по земельному налогу в размере 515 рублей 06 копеек. 

Стороны по делу, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства. От административного ответчика возражений по иску в установленный срок не поступило. 

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога.

При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Решением Шалинской районной Думы от 27.10.2005 №159 «Об установлении земельного налога на территории Шалинского городского округа» на территории Шалинского городского округа введен земельный налог. Земельный налог является местным налогом и обязателен к уплате на территории Шалинского городского округа. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ Шалинского городского округа. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории Шалинского городского округа.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ч.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, жилой дом является объектом налогообложения.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

Из справки Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области видно, что в указанный налоговый период на имя ФИО1 зарегистрированы следующие налогооблагаемые объекты:

- жилой дом и земельный участок по адресу: 

<

адрес>

По месту жительства ФИО1 14.05.2015 направлено налоговое уведомление № с указание срока уплаты налога за 2012, 2014 годы до 01.10.2015, в том числе налога на имущество физических лиц за 2012, 2014 годы в размере 239 рублей 61 копейки (в том числе за 2012 год в размере 116 рублей 61 копейки); по уплате земельного налога за 2014 год в размере 1 171 рубль. (л.д. 8,9).

Налоговым органом на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № от 03.11.2015 об уплате задолженности по налогам и пени с указанием в требовании срока до 03.02.2016, в том числе задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 в размере 864 рубля, и пени по этому налогу в размере 116 рублей 61 копейки (л.д. 10,11,12).

По месту жительства ФИО1 25.08.2016 направлено налоговое уведомление № с указанием срока уплаты налога до 01.12.2016, в том числе налога на имущество физических лиц за 2015 в размере 141 рубля, земельного налога за 2015 год в размере 1 171 рубля (л.д. 13-14).

Налоговым органом на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № от 21.12.2016 об уплате задолженности по налогам и пени с указанием в требовании срока до 21.02.2017, в том числе по уплате земельного налога за 2015 год в размере 141 рубля, земельного налога за 2015 в размере 1171 рубля, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 42 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 89 копеек (л.д. 15-16).

По месту жительства ФИО1 04.07.2018 направлено налоговое уведомление № с указанием срока уплаты налога до 03.12.2018, в том числе земельного налога за 2017 год в размере 948 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 175 рублей (л.д. 17-19).

Налоговым органом на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № от 01.02.2019 об уплате задолженности по налогам и пени с указанием в требовании срока до 27.03.2019, в том числе по уплате земельного налога за 2017 год в размере 175 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 948 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рублей 65 копеек, пени земельному налогу в размере 14 рублей 35 копеек. (л.д. 20-22).

В соответствии с абз. 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно расчету пени по земельному налогу составили 515 рублей 06 копеек (л.д. 24-25,26-26,27,44), пени по налогу на имущество физических лиц составили 4 рубля 57 копеек (л.д.26-27).

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма налогов превысила 3 000 рублей при расчете налогов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налогов, пеней, подлежащей взысканию с физического лица за 2012, 2015, 2017 в вышеуказанных налоговых уведомлениях и требованиях направленных ФИО1 с указанием последнего срока уплаты до 27.03.2019 (л.д. 20-21).

В течение 6 месяцев с этой даты налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц.

Такое обращение к мировому судье судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области в виде заявления о вынесении судебного приказа последовало 12.07.2019, что следует из штампа входящей корреспонденции (л.д. 3-5 Дело № 2а-1299/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС РФ № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, (далее- Дело № 2-1299/19).

Кроме того, ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, указанный в требовании № от 01.02.2019 установлен до 27.03.2019, истекал 27.09.2019. 

Заявление о вынесении судебного приказа датированное административным истцом 11.07.2019, о взыскании указанной недоимки и пени поступило мировому судье 12.07.2019, то есть в пределах срока подачи заявления о взыскании налогов и пени, судебный приказ вынесен 17.07.2019, 23.08.2019 - отменен (л.д. 2, 31 Дело № 2-1299/19), указанное административное исковое заявление подано в суд 11.03.2020, то есть в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которого требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумму земельного налога в размере 2 119 рублей, пени по земельному налогу в размере 515 рублей 06 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 432 рублей 61 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рублей 57 копеек, суд счел обоснованными и подлежащими взысканию с ФИО1 в полном объеме, соответственно иск подлежит удовлетворению.

Согласно ст.61 Бюджетного кодекса Российской Федерации земельный налог и пени по нему, налог на имущество физических лиц, а также пени по нему подлежат взысканию в пользу местного бюджета.

Кроме того, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец при удовлетворении требований, подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, госпошлину необходимо взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета в размере определённом п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из суммы удовлетворённых исковых требований. 

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2012, 2015, 2017 и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, в местный бюджет задолженность: по земельному налогу в размере 2 119 рублей, пени по земельному налогу в размере 515 рублей 06 копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 432 рублей 61 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рублей 57 копеек

Реквизиты для перечисления налога и пени: 

Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, г. Екатеринбург

БИК 046577001 ИНН 

<

***> КПП668401001 ОКТМО 65727000

Получатель – Управление Федерального Казначейства

Счет № 401018105 00000010010

КБК 18210606042041000110 – земельный налог

КБК 18210606042042100110 - пени по земельному налогу

КБК 18210601020041000110 – налог на имущество физических лиц

КБК 18210601020042100110 – пени по налогу на имущество физических лиц

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет Шалинского городского округа Свердловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено 24.04.2020

Председательствующий судья 

П.П. Сафонов