РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Новгород 12 февраля 2025 г. 

Московский районный суд г. Нижний Новгород, в составе председательствующего судьи Лопатиной И.В., при помощнике судьи Самойловой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области (далее - Межрайонная ИФНС России * по Нижегородской области) обратилась в Московский районный суд г. Нижний Новгород с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, указывая, что административный ответчик ФИО1 ИНН * состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика. Он является плательщиком транспортного налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, которые подтверждаются «Расчетом пени».

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, недоимки по:

Пени в размере 2181 руб. 78 коп.,

Транспортный налог в размере 3780 руб. 0 коп. за 2021-2022 годы; на общую сумму 5961 руб. 78 коп. 

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В судебное заседание административный ответчик не явился, об отложении рассмотрения дела не просил.

Дело рассмотрено в отсутствии лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 ИНН * в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН *, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: *

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России * по Нижегородской области, Ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от ЧЧ*ММ*ГГ* N 71-3 "О транспортном налоге» (принят постановлением ЗС НО от ЧЧ*ММ*ГГ* N 297-iii) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

По смыслу ст.ст. 357, 362, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на дату возникновения недоимки) налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное Инспекцией и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование от 23.07.2023 * со сроком уплаты 11 сентября 2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 9224 руб. 19 коп., в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Однако в установленные законодательством, ответчик данные налоги и пени не оплатил. В соответствии с абз.4 п.1 ст.48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 N 374-ФЭ) налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам с физического лица, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: Всего 5 961.78 руб., в том числе:

налог - 3 780.00 руб.

пени-2 181.78 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортный налог с физических лиц в размере 3 780.00 руб.

Налог в размере 1 890.00 руб. начислен по налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ* за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. за 

<

данные изъяты>

Налог в размере 1 890.00 руб. начислен по налоговому уведомлению * от за налоговый период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г. за 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

По состоянию на 01.01.2023г. у ответчика имелась задолженность по пени в размере 1 190.78 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц. 

-Пени в размере 361.01 руб. начислены за период с 02.12.2016г. по 11.10.2018г. на недоимку в размере 1 890 руб. за 2015г. оплаченную позже установленного срока (платежный документ от 12.10.2018г.). 

-Пени в размере 23.33 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку в размере 80.86 руб. за 2017г. обеспеченное исковым заявлением * от 19.08.2024г. 

-Пени в размере 375.48 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ*, по 31.12.2022г. на недоимку в размере 1 890 руб.. за 2018г. обеспеченное исковым заявлением * от 19.08.2024г. 

Пени в размере 255.41 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку в размере 1 890 руб. за 2019г. обеспеченное исковым заявлением * от 19.08.2024г. 

Пени в размере 130.19 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку в размере 1 890 руб. за 2020г. обеспеченное исковым заявлением * от 19.08.2024г. 

Пени в размере 14.18 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по 31,12.2022 на недоимку в размере 1 890 руб. за 2021г. обеспеченное исковым заявлением * от 19.08.2024г.

С ЧЧ*ММ*ГГ* пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС.

С 01.01.2023г по 05.02.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1 233.01 рублей. Расчет пени приложен.

Пени в размере 242.01 руб. обеспечены мерами взыскания ранее:

в размере 9.98 руб. - судебный приказ *а-289/2016 от 25.05.2016г.;

в размере 28.35 руб. - судебный приказ *а-1196/2017 от 06.10.2017г.;

в размере 203.68 руб. - исковое заявление * от 19.08.2024г.

Соответственно, размер пеней подлежащих взысканию составил: 2 423.79 руб. (1 190.78 - задолженность по пени до ЧЧ*ММ*ГГ* + 1 233.01 руб. | задолженность по пени после 01.01.2023г.) - 242.01 руб. - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = 2 181.78 руб. - задолженность по пени, подлежащая взысканию.

В установленный срок налоговый орган Налоговым органом в судебный участок * Московского судебного района *** было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и задолженности по пени с Административного ответчика.

Данное заявление было удовлетворено, судом вынесен судебный приказ *.02.2024г.

Однако, 15.03.2024г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 N 374-ФЭ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 30.08.2024 года посредством почты России, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления требования налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом срок обращения в суд не пропущен. С ответчика подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу в сумме 3 780.00 руб. за 2021-2022г.г.

Однако суд не соглашается с расчетом пени по следующим основаниям.

Как следует из расчета, транспортный налог за 2015г. был оплачен ответчиком 12.10.2018г., за взысканием пени истец обращается в суд спустя 5 лет, следовательно, срок обращения в суд по данному требованию истцом пропущен. Требования о взыскании пени по налогам, взыскиваемым по административном делу, возбужденному на основании искового заявления * от 19.08.2024г., удовлетворению не подлежат, поскольку по указанному делу *, решением от 31 октября 2024г., вступившему в законную силу, в удовлетворении иска Межрайонной инспекции ФНС * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020 г. и пени в общей сумме 5954,54 руб. отказано. Таким образом, задолженность по пени в сумме 1190,78 руб., возникшая до 01.01.2023г. удовлетворению не подлежит.

По требованию о взыскании пени в сумме 1233,01 руб., начисленным за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. суд также не находит оснований для их взыскания, поскольку в отрицательное сальдо налоговый орган включил суммы, взысканные по ЗВСП от 04.04.2016г., от 28.08.2017г. и по исковому заявлению * от 19.08.2024. Однако как указано выше, во взыскании недоимки по налогам по исковому заявлению * от 19.08.2024 (дело *) налоговому органу отказано за пропуском срока. По ЗВСП от 04.04.2016г., от 28.08.2017г. административным истцом не представлено доказательств, что взыскание данной суммы обеспечено судебным взысканием, а также, что судебные приказы, вынесенные по указанным заявлениям о выдаче судебного приказа, в установленный трехлетний срок были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов. Таким образом, оснований для взыскания пени в сумме 1233,01 руб. также не имеется. 

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175, 178-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН *, место жительства: ***, недоимки по транспортному налогу в размере 3780 (три тысячи семьсот восемьдесят) руб. 0 коп. за 2021-2022 годы путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40* Получатель: Казначейство России (ФНС России) Счёт получателя: 03* ИНН получателя: 7727406020 КПП получателя: 770801001

КБК: 18*

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18* ИНН должника: *

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 ИНН * Место жительства: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 

В остальной части иска Межрайонной Инспекции ФНС * по Нижегородской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд *** в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения.

Судья И.В.Лопатина

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*.