Дело № 2а-244/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

01 августа 2017 года г. Воткинск 

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Шкробова Д.Н.,

при секретаре Ломаевой Е.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налоговых платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом увеличения, уменьшения и уточнения заявленных требований, просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2013, 2014 гг. в размере 5 581,60 руб., пени по транспортному налогу в размере 68,82 руб. за период с 

<

дата>-

<

дата>, налог на имущество за 2012-2014 гг. в размере 159 392,43 руб. и земельный налог за 2012-2014 гг. в размере 917,96 руб., указывая следующее.

Согласно данным органов, занимающихся государственной регистрацией транспортных средств, на имя ФИО1. зарегистрированы транспортные средства:

с 

<

дата> легковой автомобиль 

<

***>, мощностью двигателя 88 л.с., регистрационный номер №***;

с 

<

дата> легковой автомобиль 

<

***>, мощностью двигателя 76,70 л.с., регистрационный номер №***;

с 

<

дата> легковой автомобиль 

<

***>, мощностью двигателя 80 л.с., регистрационный номер №***, снят с учета 

<

дата>;

с 

<

дата> легковой автомобиль 

<

***>, мощностью двигателя 73,50 л.с., регистрационный номер №***;

с 

<

дата> трактор (комбайн, специальная автомашина) 

<

***>, мощностью двигателя 235 л.с., регистрационный №***, снят с учета 

<

дата>.

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога, в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки в соответствии со ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона № 63-P3 устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах:

легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – по ставке 8 руб.

другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – по ставке 25 руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за 2013, 2014 гг. в размере 5 581,60 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени с 

<

дата> по 

<

дата> составила 68,82 руб.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Административный ответчик имеет в собственности:

с 

<

дата> здание коровника, по адресу: 

<

*****>, инвентаризационная оценка которого по состоянию на 

<

дата> составляет 15 978 584,20 руб.;

с 

<

дата> здание спортивного корпуса, по адресу: 

<

*****>, УР, инвентаризационная оценка которого по состоянию на 

<

дата> составляет 1 672 721,46 руб.;

В соответствии со ст. 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и бюджета МО Дебесское за 2012 (утв. Решением Совета депутатов МО Дебесское от 23.11.2011 г. № 15) уплата налога на имущество производится владельцами не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который исчисляется налог по ставкам 0,1%, 0,15%, 0,301% от суммарной инвентаризационной стоимости имущества соответственно: до 300 000 руб., свыше 300 000 руб. до 500 000 руб., свыше 500 000 руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2012, 2013, 2014 гг. в размере 159 392,43 руб.,

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Административный истец с 

<

дата> имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

*****> кадастровый №***, кадастровая стоимость которого составляет 292 505,4 руб.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ и решением совета депутатов муниципального образования «Тольенское» срок уплаты земельного налога налогоплательщиками физическими лицами - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога за 2012-2014 гг. в размере 2 633,52 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога.

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование №*** на 

<

дата>, №*** на 

<

дата> №*** на 

<

дата>, №*** на 

<

дата>, №*** на 

<

дата> об уплате налога, в соответствии с которым он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №*** от 

<

дата>, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 г. ФИО3 

<

дата> Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС № 3 по Удмуртской Республике 

<

дата>.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ранее административным истцом представлены письменные пояснения, в соответствии с которыми Инспекцией срок на обращение в суд не пропущен, так как налоговый орган вправе направить гражданину налоговое уведомление о необходимости уплатить имущественные налоги (транспортный, земельный или налог на имущество физических лиц) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ).

При этом, уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до даты наступления платежа (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

По взыскиваемым в настоящем деле налогам за 2012-2014 гг. Инспекцией 

<

дата> ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 

<

дата>, в котором в том числе производился перерасчет налогов за 2012-2014 гг.

То, что за данные периоды произведен перерасчет, прямо следует из налогового уведомления №*** от 

<

дата>.

Так, в первоначально направленном 

<

дата> уведомлении ошибочно начислен земельный налог за 2012 г. по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

*****> с кадастровым №***, кадастровая стоимость 139 672 руб., расчет налога 139 672*0,3%=419,02 руб.

В связи с поступившими сведениями регистрирующих органов о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым №*** Инспекцией произведен перерасчет данного налога за 2012-2014 гг., т.к. объект находится по другому адресу и имеет иную кадастровую стоимость, доначислив сумму земельного налога по земельному участку, распложенному по адресу: 

<

*****>, с кадастровым №***, кадастровая стоимость 292 505 руб., расчет налога 292 505*0,3%=878 руб. Исчислен земельный налог за 2012-2014 гг. в размере 2 633,52 руб. 

В связи с поступившими сведениями регистрирующих органов 

<

дата> по объектам недвижимости: здание коровника и здание спортивного корпуса, Инспекцией произведен расчет налога на имущество за 2012-2014 гг.

Также по транспортному налогу за 2013 г. производился перерасчет по автомобилю 

<

***> в размере 613,6 руб., в связи с перерасчетом сумма к уплате составляет 614 руб.

В любом случае независимо от причин перерасчета налоговый орган вправе в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ направлять налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов в пределах трех налоговых периодов предшествующих календарному году его направления.

По взыскиваемым суммам уведомление №*** от 

<

дата>, отправленное налогоплательщику 

<

дата>, направлено за три предшествующих года (2012-2014 гг.) с указанием срока уплаты не позднее 

<

дата>, т.е. за 30 дней до срока уплаты, что полностью соответствует требованиям п. 2 ст. 52 НК РФ.

Требование об уплате налогов №*** по состоянию на 

<

дата> направлено Инспекцией ответчику 

<

дата> с указанием срока уплаты налога – до 

<

дата>.

Таким образом, налоговый орган, установив 

<

дата> (срок уплаты налога) отсутствие факта уплаты налога, в течение 3-х месяцев направил налогоплательщику требование о плате налога №***, что полностью соответствует положениям ст. 69, 70 НК РФ.

<

дата> Инспекцией ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 

<

дата> с расчетом и перерасчетом транспортного налога, земельного налога и налога имущество за 2012-2014 гг., срок уплаты налогов не позднее 

<

дата>, налоги в установленный срок оплачены не были.

Инспекцией направлено требование №*** на 

<

дата>, налоговым органом срок исполнения обязанности об уплате налогов установлен до 

<

дата>, срок для обращения в суд истекает 

<

дата> Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога 

<

дата> Судебный приказ №*** г. от 

<

дата> отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 г. ФИО3 

<

дата>. и поступило в Инспекцию 

<

дата>.

Инспекцией подготовлено и направлено 

<

дата> в суд административное исковое заявление. Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд Инспекцией не нарушен.

В связи с частичной оплатой Инспекцией снижен размер требуемого к взысканию земельного налога до 917,96 руб.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании требования административного истца не признала, пояснив, что расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из неверной инвентаризационной стоимости имущества, так как в техническом паспорте на коровник его стоимость ниже. Инвентаризационная стоимость имущества ФИО1 не может быть использована при исчислении налога на имущество, так как данная стоимость определена неверно и неуполномоченным органом, в настоящее время инвентаризационная стоимость при исчислении налога на имущество не применяется. Автомобиль 

<

***>, гос. номер №***, продан ФИО1 в 2012 году, в связи с чем налог на него начислен необоснованно.

Земельный налог ФИО1 за земельный участок, указанный в административном иске, был ранее уплачен в размере, определенном в уведомлениях Инспекции, и административным истцом в настоящее время взыскивается повторно в увеличенном размере.

В ходе проведенных по настоящему делу судебных заседаний представителем административного ответчика также было заявлено об истечении срока исковой давности по налогам за 2012 и 2013 гг.

Заслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно данным, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 зарегистрированы в качестве ее собственности:

с 

<

дата> легковой автомобиль 

<

***> мощностью двигателя 88 л.с., гос. номер №***;

с 

<

дата> легковой автомобиль 

<

***>, мощностью двигателя 76,70 л.с., гос. номер №***;

с 

<

дата> по 

<

дата> легковой автомобиль 

<

***>, мощностью двигателя 80 л.с., гос. номер №***;

с 

<

дата> легковой автомобиль 

<

***>, мощностью двигателя 73,50 л.с., гос. номер №***;

с 

<

дата> по 

<

дата> трактор (комбайн, специальная автомашина) 

<

***>, мощностью двигателя 235 л.с., гос. №***; 

с 

<

дата> здание коровника, по адресу: 

<

*****>, УР, инвентаризационная стоимость 15 978 584,20 руб.;

с 

<

дата> здание спортивного корпуса, расположенное по адресу: 

<

*****>, УР, инвентаризационная стоимость 1 672 721,46 руб.;

с 

<

дата> земельный участок, расположенный по адресу: 

<

*****>, УР, кадастровый №***, кадастровая стоимость 292 505,4 руб.

<

дата> Инспекцией административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 

<

дата> об уплате в срок не позднее 

<

дата>:

транспортного налога на транспортные средства 

<

***>, 73,50 л.с., гос. номер №***, 

<

***>, 80 л.с., гос. номер №***, 

<

***>, 76,70 л.с., гос. номер №***, 

<

***>, 235 л.с., гос. №*** за 2014 год в сумме 3 037 руб. (с указанием о перерасчете налога за 2013 г. по автомобилю 

<

***>, 73,50 л.с., гос. номер №***, сумма к уплате по нему – 614 руб.);

земельного налога на земельный участок кад. №***, 

<

*****>, УР, кадастровой стоимостью 292 505,4 руб. за 2012-2014 гг. в размере 2 633,52 коп. (с указанием о перерасчете налога за 2013 год, сумма к уплате по нему – 878 руб.);

налога на имущество на здание коровника, по адресу: 

<

*****>, УР, инвентаризационная стоимость 15 978 584,20 руб., здание спортивного корпуса, по адресу: 

<

*****>, УР, инвентаризационная стоимость 1 672 721,46 руб., за 2012-2014 гг. в размере 159 392,43 руб.

<

дата> Инспекцией административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** об уплате:

транспортного налога на транспортные средства 

<

***>, 73,50 л.с., гос. номер №***, 

<

***>, 80 л.с., гос. номер №***, 

<

***>, 76,70 л.с., гос. номер №***, 

<

***>, 88 л.с., гос. номер №***, за 2013 год в сумме 2 545,6 руб. в срок до 

<

дата>;

земельного налога на земельный участок кад. №***, 

<

*****>, кадастровой стоимостью 139 672 руб., за 2013 г. в размере 419,02 руб. в срок до 

<

дата>.

<

дата> Инспекцией административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** об уплате в том числе земельного налога на земельный участок кад. №***, 

<

*****>, кадастровой стоимостью 139 672 руб., за 2012 год в размере 419,02 руб. в срок до 

<

дата>.

<

дата> Инспекцией административному ответчику направлено требование №*** об уплате в том числе пени по транспортному налогу в размере 10 руб. в срок до 

<

дата>.

<

дата> Инспекцией административному ответчику направлено требование №*** об уплате в том числе земельного налога за 2012 года в размере 419,02 руб., пени по транспортному налогу в размере 38,92 руб. в срок до 

<

дата>.

<

дата> Инспекцией административному ответчику направлено требование №*** об уплате транспортного налога за 2013 год в размере 2 545,6 руб., пени по транспортному налогу в размере 19,9 руб. в срок до 

<

дата>.

<

дата> Инспекцией административному ответчику направлено требование №*** об уплате в том числе земельного налога за 2013 год в размере 419,02 руб. в срок до 

<

дата>.

<

дата> Инспекцией административному ответчику направлено требование №*** об уплате налога на имущество за 2012-2014 гг. в размере 159 392,43 руб., транспортного налога за 2014 год в размере 3 036 руб., земельного налога за 2012-2014 гг. в размере 2 633,52 руб. в срок до 

<

дата>.

<

дата> Инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета транспортного налога за 2013-2014 гг. в сумме 5 581,6 руб., пени в сумме 68,82 руб., налога на имущество за 2012-2014 гг. в сумме 159 392,43 руб., земельного налога за 2013 год в сумме 24,92 руб., пени в сумме 2,73 руб., земельного налога за 2012-2014 гг. в сумме 3 354,28 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. ФИО3 от 

<

дата> отменен судебный приказ от 

<

дата> о взыскании с ФИО1 в доход бюджета налога на транспорт за 2013-2014 гг. в сумме 5 581,6 руб., пени в сумме 68,82 руб., на имущество за 2012-2014 гг. в сумме 159 392,43 руб., на землю за 2013 год в сумме 24,92 руб., пени в сумме 2,73 коп., на землю за 2012-2014 гг. в сумме 3 354,28 руб.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ принадлежащие административному ответчику транспортные средства, указанные в административном иске отнесены к объектам налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон Удмуртской Республики) для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка – 8 руб., для другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 5 Закона Удмуртской Республики налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода (в редакции Закона Удмуртской Республики 06.10.2010 г. № 36-РЗ, действовавшей до 01.01.2015 г.), и не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п. 2 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 г. № 131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Таким образом, административному ответчику обоснованно начислен транспортный налог за 2013, 2014 гг. за транспортные средства: легковой автомобиль 

<

***> гос. номер №***, легковой автомобиль 

<

***>, гос. номер №***, легковой автомобиль 

<

***> гос. номер №***, легковой автомобиль 

<

***>, гос. номер №***, трактор (комбайн, специальная автомашина) 

<

***>, гос. №***, в сумме 5 581,60 руб. Расчет налога проверен судом и признан верным.

Доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО1 автомобиль 

<

***>, гос. номер №*** продан в 2012 году на законность начисления налога за данное транспортное средство не влияет, так как в силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Как следует из данных представленных ОГИБДД ММО МВД России «Воткинский» 

<

дата> за исх. №*** автомобиль 

<

***>, гос. номер №***, с 

<

дата> по 

<

дата> зарегистрирован на имя ФИО1

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 61,82 руб. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 3 625,6 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>, и в сумме 7 руб. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 2 545,6 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>.

Расчет пени судом проверен и признан верным. 

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего на момент возникновения рассматриваемых правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Согласно ст. 2 указанного выше Закона, объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1-6 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

В силу п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 8 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (п. 10 указанной статьи).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, в связи с нахождением в его собственности здания коровника, по адресу: 

<

*****>, УР, здания спортивного корпуса, по адресу: 

<

*****>, УР.

Вместе с тем расчет налога, произведенный Инспекцией, нельзя признать верным в силу следующего.

В соответствии с Решением Совета депутатов МО «Дебесское» Дебесского района от 23.11.2011 г. № 15 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Дебесское» на 2012 год», Положения о налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании «Дебесское», утв. Решением Совета депутатов МО «Дебесское» Дебесского района от 18.04.2012 г. № 9 размер ставки налога на гаражи и иные нежилые строения, помещения и сооружения суммарной стоимость свыше 1 000 000 руб. в 2012-2014 гг. составлял 0,301 % инвентаризационной стоимости имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 22.07.2010 г. № 167-ФЗ) налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии с редакцией данного пункта, изложенной Федеральным законом от 02.11.2013 г. № 306-ФЗ, налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

В соответствии с п. 1.3, 1.4 Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утв. Приказом Минстроя РФ от 04.04.1992 г. № 87, исполнителями работ по оценке объектов обложения налогом являются местные бюро технической инвентаризации, которые, при необходимости, привлекают на договорной основе страховые, проектные, строительные и иные организации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующими нормами технической инвентаризации и регистрации, а также настоящим Порядком оценки.

Инспекцией расчет налога на имущество физических лиц произведен с учетом следующей инвентаризационной объектов принадлежащих административному ответчику в 2012-2014 гг.: здание коровника, по адресу: 

<

*****>, УР, – 15 978 584,20 руб., здание спортивного корпуса, по адресу: 

<

*****>, УР, – 1 672 721,46 руб.

Вместе с тем согласно справке Дебесского отделения ГУП «Удмурттехинвентаризация» №*** от 

<

дата> инвентаризационная стоимость здания коровника, по адресу: 

<

*****>, УР, в 2012, 2013, 2014 гг. составляла 7 894 757 руб., 8 178 290 руб., 8 595 677 руб. соответственно; здания спортивного корпуса, по адресу: 

<

*****>, УР, 11 033 342 руб., 11 483 106 руб., 12 005 478 руб. соответственно.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащий взысканию с ФИО1 составляет:

за здание коровника, по адресу: 

<

*****>, УР, за 2012 год – 7 894 757 руб.*0,301%=23 763,22 руб., за 2013 год – 8 178 290 руб.*0,301%=24 616,65 руб., за 2014 год – 8 595 677 руб.*0,301%=25 872,99 руб., а всего за указанные периоды – 74 252,86 руб. 

за здание спортивного корпуса, по адресу: 

<

*****>, УР, за 2012 год – 11 033 342 руб.*0,301%=33 210,36 руб., за 2013 год – 11 483 106 руб.*0,301%=34 564,15 руб., за 2014 год – 12 005 478 руб. *0,301%=36 136,49 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество за здание коровника, по адресу: 

<

*****>, УР, за 2012-2014 гг. в размере 74 252,86 руб., и за здание спортивного корпуса, по адресу: 

<

*****>, УР, в соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ в пределах требований, заявленных административным истцом, в размере 15 104,67 руб., а всего – 89 357,53 руб.

Доводы представителя ответчика о необоснованном использовании инвентаризационной стоимости при расчете налога на имущество физических лиц основаны на неверном толковании вышеприведенных норм права.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, (п. 1, 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствие с ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с нахождением у нее в собственности земельного участка кад. №***, 

<

*****>, УР.

Проверяя представленный Инспекцией расчет земельного налога, суд приходит к выводу, что он произведен неверно.

Решением Совета депутатов МО «Тольенское» Дебесского района от 25.04.2012 г. № 21 «Об утверждении Положения о земельном налоге муниципального образования «Тольенское» определена ставка земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения в размере 0,3 %.

Согласно кадастровой выписке от 

<

дата> №*** земельный участок кад. №*** относится к категории земель сельскохозяйственного назначения.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта от 

<

дата> №***, №***, №***, №*** кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №*** составляла на 

<

дата>, 

<

дата>, 

<

дата>, 

<

дата> 139 672 руб.

Таким образом, размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за указанный земельный участок, за каждый из 2012, 2013, 2014 гг. составит 139 672 руб.*0,3%=419,01 руб., а всего за 2012-2014 гг. – 1 257,03 руб.

Как следует из представленных Инспекцией документов ФИО1 за указанный период в счет земельного налога оплачено 1 715,56 руб., следовательно, ФИО1 земельный налог на указанный выше земельный участок за указанные налоговые периоды уплачен в полном объеме и взысканию не подлежит.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Из смысла ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации).

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (1 500 рублей в ред. Федерального закона от 29.11.2010 г. № 324-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств заявление о выдаче судебного приказа подано Инспекций 

<

дата>, то есть пределах шестимесячного срока со дня истечения срока, определенного требованием об уплате налога, сбора, пеней, штрафов №***, - 

<

дата>.

Рассматриваемый административный иск поступил в суд 

<

дата> в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа 

<

дата>.

Основания для подачи Инспекцией заявления о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, указанных в рассматриваемом административном иске, исходя из размера задолженности по налогам и пени ФИО1, сроков их уплаты, положений п.1 ст. 48 НК РФ, ранее отсутствовали.

Таким образом, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен. 

В соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 3 050,24 руб. в пользу муниципального образования «Город Воткинск».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>: 

транспортный налог за 2013, 2014 гг. в размере 5 581,60 руб.;

пени по транспортному налогу в размере 68,82 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2012-2014 гг. в размере 89 357,53 руб.;

на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) – 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КПП 182801001. 

Требование о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2012-2014 гг. – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3 050,24 руб. в пользу муниципального образования «Город Воткинск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 7 августа 2017 года. 

Судья Д.Н. Шкробов