Административное дело №2а-1179/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2024-005808-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафу,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по пени, штрафу. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 04.03.20214 по 11.04.2018. Решением налогового органа №8362975/09-12 от 13.03.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.128 НК РФ в связи с неисполнением обязанности (неявка для дачи показаний), в виде штрафа в размере 500 рублей.

Также указано, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, суммы задолженности составили: по ОПС за 2018 год – 7447,35 руб., по ОМС за 2018 год – 1638,44 руб., данные суммы взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-50/2019 от 09.01.2019г. На данные суммы страховых взносов начислены пени в сумме 12116,39 рублей, которые заявлены ко взысканию по настоящему иску. 

06.01.2023г. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в сумме 43816,62 руб. (в т.ч. пени – 13461,34 руб. (принятые из карточки налоговых обязанностей (ОКНО) при переходе в ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20.11.2023: общее сальдо – 24225,14 руб. (в т.ч. пени – 14639,35 руб.). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 2522,96 руб.

В порядке ст.47 НК РФ взыскана задолженность за счет имущества налогоплательщика: по постановлению от 06.03.2018 – в размере 27990 руб., по постановлению от 03.04.2018 – в размере 4817,55 руб.

Также в порядке ст.48 НК РФ в отношении административного ответчика в 2018-2019гг. поданы заявления о вынесении судебного приказа: от 17.10.2018 -взыскано 19463,45 руб., в т.ч. пени – 9877,66 руб., от 26.04.2019г. - взыскано 6996,81 руб., в т.ч. пени – 5996,81 руб.

Сумма пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 20.11.2023г. – 14639,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023 – 2522,96 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 12116,39 руб.).

Сумма пени, заявленная к взысканию в рамках настоящего иска составила: 

- на совокупную обязанность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ – 1451,25 руб.;

- по ОПС – за период с 01.03.2019 по 31.12.2022 – 11202,97 руб.;

По ОМС – за период с 01.03.2019 по 31.12.2022 – 2258,37 руб.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в его адрес требования об уплате налога №36514 от 06.07.2023, которое не исполнено в установленный срок.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска 20.12.2023г. вынесен судебный приказ по делу №2а-6399/2023, который впоследствии отменен на основании определения от 05.04.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 12616 руб. 39 коп., в том числе: штраф - 500 руб., пени – 12116 руб. 39 коп.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что ФИО1 ИНН 

<

***> состоит на налоговом учете в УФНС РФ по УР.

П.4 ч.1 ст.31 НК РФ установлена обязанность налогового органа вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол (п.1 ст.90 НК РФ).

В адрес ФИО1 направлена повестка №13-13/17569-66 от 11.11.2022 (вручена 25.11.2022) о необходимости явки в Межрайонную ИФНС России №9 по УР для дачи показаний, в назначенное время не явился в налоговый орган, об уважительности причин неявки не сообщил.

П.1 ст.128 НК РФ предусмотрена ответственность за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, в виде штрафа в размере тысячи рублей.

В порядке ст.101.4 НК РФ в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №8362975/09-12 от 13.03.2023, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.128 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей с учетом смягчающих обстоятельств.

Указанное решение вступило в законную силу в установленном НК РФ порядке.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.03.2014 по 11.04.2018, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. ст. 419, 420, 423, 430 НК РФ:

- плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие;

- объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса;

- расчетным периодом признается календарный год;

- плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции НК РФ на дату спорных правоотношений).

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, суммы задолженности составили: по ОПС за 2018 год – 7447,35 руб., по ОМС за 2018 год – 1638,44 руб., данные суммы взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-50/2019 от 09.01.2019г. На данные суммы страховых взносов начислены пени в сумме 12116,39 рублей, которые заявлены ко взысканию по настоящему иску. 

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Как следует из материалов дела, 06.01.2023г. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в сумме 43816,62 руб. (в т.ч. пени – 13461,34 руб. (принятые из карточки налоговых обязанностей (ОКНО) при переходе в ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20.11.2023: общее сальдо – 24225,14 руб. (в т.ч. пени – 14639,35 руб.). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 2522,96 руб.

В порядке ст.47 НК РФ взыскана задолженность за счет имущества налогоплательщика: по постановлению от 06.03.2018 – в размере 27990 руб., по постановлению от 03.04.2018 – в размере 4817,55 руб.

Также в порядке ст.48 НК РФ в отношении административного ответчика в 2018-2019гг. поданы заявления о вынесении судебного приказа: от 17.10.2018 -взыскано 19463,45 руб., в т.ч. пени – 9877,66 руб., от 26.04.2019г. - взыскано 6996,81 руб., в т.ч. пени – 5996,81 руб.

Сумма пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 20.11.2023г. – 14639,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023 – 2522,96 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 12116,39 руб.).

Сумма пени, заявленная к взысканию в рамках настоящего иска составила: 

- на совокупную обязанность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ – 1451,25 руб.;

- по ОПС – за период с 01.03.2019 по 31.12.2022 – 11202,97 руб.;

По ОМС – за период с 01.03.2019 по 31.12.2022 – 2258,37 руб.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате штрафа, пени явилось основанием для направления в его адрес требования об уплате налога №36514 от 06.07.2023, которое не исполнено в установленный срок.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска 20.12.2023г. вынесен судебный приказ по делу №2а-6399/2023, который впоследствии отменен на основании определения от 05.04.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями. 

Неисполнение обязанности по оплате пени, штрафа явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 07.10.2024 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленных пени, штрафа, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил.

Относительно требования о взыскании пени суд указывает следующее.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) в таком случае правового значения не имеет (согласно правовым позициям, изложенным Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, Определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, Определении от 17 февраля 2015 г. №422-О).

Поскольку недоимка для пени взыскана судебным приказом №2а-50/2019, судебный приказ не отменен, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания пени в размере 12116 руб. 39 коп.

Требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате штрафа в размере 500 рублей также являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым орган (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховые взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку заявленная к взысканию задолженность по пени, штрафу превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога №36514 от 06.07.2023г. (срок исполнения – до 25.08.2023г., срок для обращения в суд - с 26.08.2023 по 26.02.2024 года).

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании с ФИО1 задолженности. Вынесенный мировым судьей судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска судебный приказ №2а-6399/2023 от 20.12.2023г. отменен на основании определения от 05.04.2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 07.10.2024 года (с учетом выходных дней).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 07.10.2024 года (согласно штампу входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию штрафа и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, ИНН 

<

***> Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, КБК 18201061201010000510, задолженность по штрафу в размере 500 руб., пени в размере 12116 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева