Дело № 2а – 36/2025 УИД 53RS0003-01-2024-001804-24

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г. Валдай

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Салакатовой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при помощнике судьи Васильевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 21 635 руб. 03 коп., в том числе, по уплате земельного налога в размере 1 422 руб. за период с 2019 по 2022 годы, по уплате налога на имущество физических лиц в размере 4 816 руб. 26 коп. за 2019 год, по уплате транспортного налога в размере 2 030 руб. за 2019 год, взыскании пеней, начисленных по состоянию на 27.02.2024 в размере 13 366 руб. 77 коп. Требование мотивировано тем, что в спорный период времени в собственности ответчика имелось имущество, однако обязанность по уплате земельного, транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц он не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность в указанном выше размере. Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, однако выданный судебный приказ определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что явилось поводом для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала частично, объяснив, что не оспаривает наличие у нее обязанности уплатить задолженность по земельному и транспортному налогам. Вместе с тем, полагала, что оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество не имеется, поскольку в 2018 году решением Арбитражного суда Новгородской области она была признана несостоятельной и в отношении нее была введена процедура реализации имущества, в результате чего принадлежащее ей помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес> было арестовано, а в последующем реализовано. Полагала, что Учреждением пропущен установленный законом срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

В судебное заседание представитель административного истца – представитель Управления, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения административного дела, не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а – 744/2024, и оценив представленные письменные доказательства, суд считает следующее.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ и положений Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 № 379-ОЗ «О транспортном налоге» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику в период с 2019 по 2022 годы на праве собственности принадлежало следующее имущество: 

- автомобиль марки «Фольксваген Пассат», государственный регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, административный ответчик обязан был уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020 административный ответчик обязан уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 2 030 руб., земельный налог в размере 306 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 178 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 административный ответчик обязан уплатить за 2020 год земельный налог в размере 337 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 административный ответчик обязан уплатить за 2021 год земельный налог в размере 371 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 19.07.2023 административный ответчик обязан уплатить за 2022 год земельный налог в размере 408 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен и признан обоснованным.

С 01.01.2023 введен новый обязательный порядок уплаты налогов – ЕНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью ЕНП до срока уплаты налогов. ЕНП – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. 

С 01.01.2023 ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. 

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. 

Сальдо по единому налоговому счету может быть: 

- положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; 

- отрицательным – имеется задолженность; 

- нулевым – отсутствуют задолженность и переплаты. 

Частью 2 ст. 11 НК РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исходя из ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Направление дополнительных (уточненных) требований при изменении сальдо ЕНП НК РФ не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности были начислены пени.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В силу ч. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (ч. 2).

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

08.07.2023 Управлением сформировано требование № об уплате задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, а также пени в общей сумме 67 253 руб. 13 коп. с уплатой задолженности в срок до 28.11.2023, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Одновременно в требовании разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В установленный срок и по истечении данного срока указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Как следует из решения Управления от 27.02.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ФИО1 ставится в известность, что в связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № в размере 71 949 руб. 26 коп.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что порядок взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за указанный в административном иске период налоговым органом не нарушен, сроки, установленные законом для взыскания данной задолженности, не истекли, а потому доводы административного ответчика об обратном являются несостоятельными.

Доводы ФИО1 относительно отсутствия у нее обязанности по уплате налога на имущество за 2019 год в связи с введением в отношении нее процедуры реализации имущества, в результате которой принадлежащее ей помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес> было арестовано, а в последующем реализовано, основаны на неверном толковании закона. Как установлено судом в ходе рассмотрения дела и не оспорено административным ответчиком, указанное помещение принадлежало ФИО1 на праве собственности до ДД.ММ.ГГГГ, а потому в силу требований закона, административный ответчик, как собственник имущества, вне зависимости от фактического пользования помещением, обязана уплачивать указанный выше налог в установленные законом сроки.

Как установлено судом 10.04.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Валдайского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 32 282 руб. 02 коп. (по заявлению Управления от 27.02.2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 38 Валдайского судебного района Новгородской области от 22.04.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 15.10.2024, то есть в установленный законом срок.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из представленного расчета задолженности размер пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 02.12.2017 по 27.02.2024, составил 13 366 руб. 77 коп. 

Вместе с тем, согласно административным исковым требованиям, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, размер задолженности ФИО1 составляет: по транспортному налогу в сумме 2 030 руб. за 2019 год, по земельному налогу в сумме 1 422 руб. за период 2019-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 816 руб.26 коп. за 2019 год, а всего 8 268 руб. 26 коп.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что оснований для взыскания с ФИО1 пени за период с 02.12.2017 по 01.12.2020 не имеется.

При данных обстоятельствах, принимая во внимание изложенное выше, а также учитывая размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 для начисления пени по состоянию на 01.01.2023, который составил 8 268 руб. 26 коп., суд приходит к выводу о том, что размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика по состоянию на 27.02.2024, составил 2 274 руб. 61 коп. (по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 274 руб. 32 коп., по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 676 руб. 83 коп., по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 67 руб. 36 коп., а также с учетом ставки рефинансирования и количества дней просрочки за период с 01.01.2023 по 27.02.2024 – 1 256 руб. 10 коп.).

Оценивая изложенное выше, принимая во внимание, что расчет недоимки произведен в соответствии с законом, доказательств уплаты ФИО1 задолженности в указанном размере в материалах дела не имеется, сроки и порядок обращения за взысканием данной задолженности административным истцом соблюдены, принимая во внимание размер пеней, установленных судом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных округов. 

В связи с этим, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика надлежит взыскать в доход бюджета муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 – 293 Кодекса административного судопроизводства, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области недоимку:

- по транспортному налогу в размере 2 030 руб. за 2019 год;

- по земельному налогу в размере 1 422 руб. за период 2019-2022 годы;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 4 816 руб. 26 коп. за 2019 год;

- пени в размере 2 274 руб. 61 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ №) в бюджет Валдайского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд Новгородской области.

Решение в окончательной форме принято 20.02.2025.

Судья: подпись

Копия верна: судья Н.В. Салакатова

Решение вступило в законную силу «___» __________ 2025 года.