РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2023 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего судьи Потаповой Л.В., 

при секретаре Фроловой С.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2649/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Л.М.Л. о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к Л.М.Л. о взыскании пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно п. 4 ст. 85 и ст. 357 НК РФ Л.М.Л. является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автобус, государственный регистрационный знак №, марка/модель ПАЗ 423400, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права 11.03.2016;

-автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель МАЗ504В, 1984 года выпуска, дата регистрации права 14.06.2005, дата утраты права 30.03.2013;

-автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ИНТЕРНАСИОНАЛЬ 9700, VIN: №, 1995 года выпуска, дата регистрации права 08.09.2016; перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога. 

Согласно представленному административным истцом расчету транспортного налога административному ответчику исчислен транспортный налог: за 2017 год в размере 28 543 руб., за 2018 год в размере 28 055 руб., за 2019 год в размере 29 223 руб., за 2020 год 29 223 руб. 

Кроме того, согласно базе данных налоговых органов, Л.М.Л. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 03.09.2018 по 28.10.2019, соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

За 2019 год административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24 225 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5681,15 руб.

Также административный ответчик Л.М.Л. являлся на основании ст. 346.28 НК РФ плательщиком единого налога на вмененный доход. 

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №15101487 от 04.07.2019, №23300331 от 15.07.2018, №19061212 от 03.08.2020, №20158067 от 01.09.2021, по месту его регистрации, которые не исполнены. 

В связи с неуплатой задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование №55571 от 28.05.2022 со сроком уплаты до 21.07.2022.

Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания задолженности по ЕНВД за 1-ый квартал 2019 года, в соответствии со ст. 47 НК РФ, путем вынесения постановления №25166 от 24.09.2019 о взыскании задолженности в размере 5215,41 руб. и направлении его в ОСП Советского района г. Тулы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административным истцом своевременно приняты меры принудительного взыскания относительно сумм налогов, на которые сформированы пени в требовании от 28.05.2022 №55571.

Так, по заявлениям, направленным на судебный участок №71 Советского района г. Тулы, вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по налоговым платежам: №2а-492/71/2022 от 22.03.2022 на сумму налога - 29 223 руб., пени – 94,97 руб.; №2а-894/71/2021 от 18.06.2021 на сумму налога – 29 233 руб., пени – 293,93 руб.; №2а-217/71/2020 от 11.02.2020 на сумму налога 63 133 руб., пени – 268,10 руб.; №2а-1606/71/2015 от 13.12.2019 на сумму налога – 5172 руб., пени – 21,38 руб.; №2а-949/71/2019 от 14.08.2019 на сумму налога – 28 543 руб., пени – 402,45 руб. 

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с Л.М.Л. пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 16 323,02 руб.; пени по единому налогу не вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-ый квартал 2019 года, 2-ой квартал 2019 года, 3-ий квартал 2019 года в размере 3075,82 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 4 224,82 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 990,81 руб., а всего 24 614,47 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Тульской области не явился, о месте и времени его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Л.М.Л. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Обсудив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57). 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьи 3 и 23 НК РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (ч. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере: 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В силу п. 1 ст. 346.28 (в редакции от 29.09.2019) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ в редакции от 29.09.2019).

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п.п. 1-5 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Л.М.Л. является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автобус, государственный регистрационный знак №, марка/модель ПАЗ 423400, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права 11.03.2016;

-автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель МАЗ504В, 1984 года выпуска, дата регистрации права 14.06.2005, дата утраты права 30.03.2013;

-автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ИНТЕРНАСИОНАЛЬ 9700, VIN: №, 1995 года выпуска, дата регистрации права 08.09.2016; перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога. 

Согласно представленному административным истцом расчету транспортного налога административному ответчику исчислен транспортный налог: за 2017 год в размере 28 543 руб., за 2018 год в размере 28 055 руб., за 2019 год в размере 29 223 руб., за 2020 год 29 223 руб. 

Кроме того, согласно базе данных налоговых органов, Л.М.Л. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 03.09.2018 по 28.10.2019, соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

За 2019 год административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24 225 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5681,15 руб.

Также административный ответчик Л.М.Л. являлся на основании ст. 346.28 НК РФ плательщиком единого налога на вмененный доход. 

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №15101487 от 04.07.2019, №23300331 от 15.07.2018, №19061212 от 03.08.2020, №20158067 от 01.09.2021, по месту его регистрации, которые не исполнены. 

Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания задолженности по ЕНВД за 1-ый квартал 2019 года, в соответствии со ст. 47 НК РФ, путем вынесения постановления №25166 от 24.09.2019 о взыскании задолженности в размере 5215,41 руб. и направлении его в ОСП Советского района г. Тулы.

Кроме того, по заявлениям, направленным на судебный участок №71 Советского района г. Тулы, вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по налоговым платежам:

-№2а-492/71/2022 от 22.03.2022 на сумму налога - 29 223 руб., пени – 94,97 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2020 год и пени); 

-№2а-894/71/2021 от 18.06.2021 на сумму налога – 29 233 руб., пени – 293,93 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2019 год и пени);

-№2а-217/71/2020 от 11.02.2020 на сумму налога - 63 133 руб., пени – 268,10 руб. (недоимки за 2018, 2019 годы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 – 5 681, 15 руб., пени - 33,23 руб.; страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) – 24 224,94 руб., пени -141,72 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 5 172 руб., пени 50,60 руб.; транспортный налог – 28 055 руб., пени - 42,55 руб.);

-№2а-1606/71/2015 от 13.12.2019 на сумму налога – 5172 руб., пени – 21,38 руб. (ЕНВД за 2017 год);

-№2а-949/71/2019 от 14.08.2019 на сумму налога – 28 543 руб., пени – 402,45 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2017 год). 

В связи с неуплатой задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ УФНС России по Тульской области выставлено требование №55571 от 28.05.2022 об уплате пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 16 323,02 руб.; пени по единому налогу не вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-ый квартал 2019 года, 2-ой квартал 2019 года, 3-ий квартал 2019 года в размере 3075,82 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 4 224,82 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 990,81 руб., а всего на сумму 24 614,47 руб., со сроком уплаты до 21.07.2022.

Установленные судом обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты пени суду не представлено.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 02.07.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 24.06.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Таким образом, из системного толкования указанных норм следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока на обращение в суд.

Как следует из разъяснений, данных в абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 (ред. от 17.12.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

УФНС России по Тульской области 16.01.2023 обращалось к мировому судье судебного участка №71 Советского судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Л.М.Л. пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 16 323,02 руб.; пени по единому налогу не вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-ый квартал 2019 года, 2-ой квартал 2019 года, 3-ий квартал 2019 года в размере 3075,82 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 4 224,82 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 990,81 руб.

Определением мирового судьи от 20.01.2023 отказано в принятии вышеуказанного заявления. 

Обращение административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу имело место 26.06.2023, то есть с пропуском установленного срока. 

Срок для обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №55571 от 28.05.2022, то есть с 21.07.2022 по 21.01.2023. 

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание пени в связи с пропуском срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Л.М.Л. о взыскании пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тула в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: 

Мотивированное решение изготовлено: 21.11.2023.