Копия 

Дело №2а-3208/19

УИД 63RS0045-01-2019-003385-97

РЕШЕНИЕ

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

29 июля 2019 года Промышленный районный суд г. Самара 

в составе: председательствующего судьи Трошаевой Т.В.,

при секретаре Поликиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Самара административное дело № 2а-3208/19 по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, 

установил:

Административный истец, МИФНС России №16 по Самарской области обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с иском о взыскании задолженности по земельному налогу, указав, что административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении земельные участки с кадастровыми номерами № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> 

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 572,56 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1690 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Данные уведомления исполнены не были, в связи с чем, ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2325, 57 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Также в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате в том числе земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 101383 руб., со сроком уплаты не позднее – ДД.ММ.ГГГГ

Данное уведомление в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму, в том числе земельного налога – 671 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ а также требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу (пени) в сумме 737, 25 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

На настоящий момент задолженность ответчика по уплате земельного налога составляет за ДД.ММ.ГГГГ – 572, 56 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 794 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 896 руб., пеня в размере 1474, 50 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 671 руб.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 572,56 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 794 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 896 рублей, пеня в размере 1474,50 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 671 рублей., а всего на общую сумму 4408,06 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №16 по Самарской области в судебное заседание не явился, в своем заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по своему месту жительства (месту регистрации), которое подтверждается адресной справкой, в суд возвращен конверт с отметкой «истек срок хранения».

Как разъяснено в п. 39 Постановления Пленума Верховного суда от 27.09.2016г. №36 « О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено, или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Применительно к п.35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234, и ч.2 ст.100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует их возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, на основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ. 

В соответствии со статьей65Земельногокодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации оналогахи сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст.388Налоговогокодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи391Налоговогокодекса РФналоговаябаза определяется в отношении каждогоземельногоучастка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегосяналоговымпериодом.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельных участков: №, расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес>; № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> № расположенный по адресу: 

<

адрес> что подтверждается выписками из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 572,56 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1690 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Данные уведомления исполнены не были, в связи с чем, ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2325, 57 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Также в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате в том числе земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 101383 руб., со сроком уплаты не позднее – ДД.ММ.ГГГГ

Данное уведомление в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму, в том числе земельного налога – 671 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ а также требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу (пени) в сумме 737, 25 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст. 52 ч.2 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (действующего на период обращения ИФНС в суд), при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз.2 и 3 и п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

МИФНС России № 16 по Самарской области, в установленный ст. 268 КАС РФ шестимесячный срок обратился к мировому судье судебного участка №46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 572,56 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 794 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 896 рублей, пеня в размере 1474,50 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 671 рублей, а всего на общую сумму 4408,06 руб., суммы госпошлины в размере 200 руб. 

В связи с поступившими возражениями, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Между тем, в соответствии с п.1 ст.12 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Задолженность ответчика по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ образовалась до ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, данная недоимка подлежит признанию безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. 

При этом, задолженность ответчика по земельному налогу за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ образовалась только ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ отсутствовала по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, данная недоимка не может быть признанной безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Таким образом, согласно представленному истцом расчету за ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 896 руб., пени в размере 1474, 50 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 671 руб.

Данный расчет является верным, так как выполнен арифметически правильно, начислен на имущество, находящееся в собственности ответчика в период налогообложения.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ ответчиком не представлено доказательств уплаты земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что ответчик имеет недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд, 

решил:

Административные исковые требования МИФНС России №16 по Самарской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 896 рублей, пеня в размере 1474,50 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 671 рублей, а всего на общую сумму 3 041(три тысячи сорок один) руб. 50 коп. 

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 05.08.2019г. 

Председательствующий: подпись Трошаева Т.В. 

Копия верна. Судья Секретарь 

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №2а-3208/19

УИД 63RS0045-01-2019-003385-97 Промышленного районного суда г. Самары