Дело №а-370/2025 

УИД 26RS0№-83

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года 

<

адрес>

Железноводский городской суд 

<

адрес>

в составе председательствующего судьи Бобровского С.А., 

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В административном исковом заявлении указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика. 

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает,изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексомили иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с моментавозникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязансамостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направленияналоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лицапроизводится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств,перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражениемсовокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств,перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражениясовокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им направе собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежныхсредств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далеепо тексту-НК РФ)).

ФИО1 в период с 17.03.2017г. по 10.01.2019г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и ей были начислены страховые взносы в фиксированном размере: - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 27 823,97 рублей за 2018 год - фактически отработанный период 2019 года; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 2 397,47 рублей за 2018 год - фактически отработанный период 2019 года.

16.04.2021г. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по Налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛпредставляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.).

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится надень, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерациивыходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считаетсяближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, налоговую декларацию по НДФЛ за 2019 год следовало предоставить не позднее 30.07.2020г.

За нарушение налогоплательщиком установленного законодательством о налогах исборах срока подачи налоговой декларации п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговаяответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком вустановленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации вналоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога,подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный илинеполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентовуказанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении кответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьейденежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплатыпричитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи сперемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздниепо сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммналога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполненияобязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушениезаконодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипо уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательствомо налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, аобеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежатпринудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую ониначислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пенейнедопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельноот основного.

За период до 01.01.2023г. пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств,исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «Овнесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введениеинститута Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиковна ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единоесальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованиемединого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежныхсредств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 44 798 руб. 07 коп., в том числе пени 9800 руб. 24 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9 800 руб. 24 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления овынесении судебного приказа № от 13.03.2024г.: Общее сальдо в сумме 50 217 руб. 32 коп., в том числе пени 15 219 руб. 49 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления овынесении судебного приказа № от 13.03.2024г., обеспеченный ранее принятымимерами взыскания, составляет 987 руб. 84 коп.

Расчет пени для включения в заявление: 15 219 руб. 49 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 987 руб. 84 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 231 руб. 65 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 14 231 руб. 65 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органомодин раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формированиятребования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительноеили нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммызадолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023г. №,которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовалаобязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленныхсумм налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случаенеисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховыхвзносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем(утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье -физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховыхвзносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физическоголица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности всоответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации овступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа наперечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение овзыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а такжеэлектронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от 09.03.2024г.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общейюрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дняистечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размеротрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании вышеуказанных положений, Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № 

<

адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьейвынесен судебный приказ №а-

<

данные изъяты>-10-437/2024 от 13.06.2024г., который был отменен позаявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от 10.10.2024г.).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счетимущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальнымпредпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом втечение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

На основании вышеизложенного Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 45 453,09 рублей, из них: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 27 823,97 рублей за 2018-2019 гг.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 2 397,47 рублей за 2018-2019 гг.; Штраф по Налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 000,00 рублей; Пеня в размере 14 231,65 рублей, возложив на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, судебная заказная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В связи с этим суд, считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в её отсутствие. 

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций поверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку указанные требования оставлены ответчиком без исполнения, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик уклоняется от исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Следовательно, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> освобождается от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000,00 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт: серия 0704 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД 

<

адрес> края, ИНН 

<

данные изъяты>, адрес регистрации: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность в общем размере 45 453,09 рублей, из них: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 27 823,97 рублей за 2018-2019 гг.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 2 397,47 рублей за 2018-2019 гг.; Штраф по Налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 000,00 рублей; Пеня в размере 14 231,65 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт: серия 0704 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД 

<

адрес> края, ИНН 

<

данные изъяты>, адрес регистрации: 

<

адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей. 

Налоги подлежат уплате в пользу получателя УФК по 

<

адрес>ИНН 

<

***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделениеТула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК18№, код ОКТМО 0.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Железноводский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий, судья С.А. Бобровский