Мотивированное 

решение

 изготовлено 17 февраля 2025 года

Дело № 2а-163/2025

УИД 22RS0003-01-2024-001721-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск 03 февраля 2025 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Воробьевой О.Е., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пахомовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени, в котором просила взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 31680 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 31680 руб., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1802 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1802 руб., пени в размере 26204 руб. 90 коп., а всего взыскать 93168 руб. 90 коп.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что по сведениям, полученным из Управления ГИБДД по Алтайскому краю, ФИО1 по состоянию 2021, 2022 г.г. является (являлся) собственником транспортных средств: автомобиля легкового марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № VIN: №, 2008 года впуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа. Должнику направлялись уведомления на уплату транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика по почте и с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 251363 руб. 30 коп., которое направлено ему с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 31680 руб., за 2022 год в размере 31680 руб. 

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником: 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 1101, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 2937, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 215, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.ст. 400, 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа. Должнику направлялись уведомления на уплату земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 251363 руб. 30 коп., которое направлено ему по почте. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога с физических лиц за 2021 год составила 1802 руб. 00 коп., за 2022 год составила 1802 руб. 00 коп.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 38723 руб. 45 коп.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета, расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Поскольку совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 255526 руб. 76 коп., сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ составила 26204 руб. 90 коп. 

Общая сумма пени составила 26204 руб. 90 коп. 

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое исполнено не было.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 31680 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 31680 руб., недоимки по земельному налогу физических лиц, в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 1802 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1802 руб. 00 коп., пени в размере 26204 руб. 90 коп., а всего взыскать 93168 руб. 90 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежаще. 

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме в связи с нижеследующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно ст. 57 (п.п. 2, 4) Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.п. 6-7 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 в рассматриваемый период являлся плательщиком транспортного налога, поскольку согласно учетным данным, представленным ГИБДД МУ МВД «Бийское» административный ответчик в 2021-2022 годах являлся собственником транспортных средств: автомобиля легкового марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2008 года впуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст. 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2021 год – в срок до 01 декабря 2022 года, за 2022 год – в срок до 01 декабря 2023 года.

Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа исходя из мощности двигателя и категории транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20,0; от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120. 

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ему транспортное средство ВМW Х3 3.0 SI, государственный регистрационный знак 

<

***>, в 2021 году составлял 31680 руб. (264,00 л.с. (мощность двигателя) * 120,00 (налоговая ставка) *12/12. 

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в 2022 году составила 31680 руб. (264,00 л.с. (мощность двигателя) * 120,00 (налоговая ставка) *12/12. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является арифметически правильным. 

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

По делу установлено, что ФИО1 в 2021-2022 г.г. на праве собственности принадлежал:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 1101, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 2937, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 215, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, представленной филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю. 

Учитывая, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником указанных земельных участков, то на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ года; в 2022 году являлся собственником указанных земельных участков, то на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2021-2022 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН=КС*РД*НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РД – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный налог.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за 2021 год, составлял сумму, равную 1802 руб. за вышеперечисленные земельные участки: по адресу: 

<

адрес> (134630 (налоговая база, кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 404 руб.; по адресу: 

<

адрес> (486778 (налоговая база, кадастровая стоимость) * 3225/10000 (доля в праве) * 1,50 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) 99444 налоговый вычет = 863 руб.; по адресу: 

<

адрес> (35634 (налоговая база, кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,50 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 535 руб. 

За 2022 год, составлял сумму, равную 1802 руб. за вышеперечисленные земельные участки: по адресу: 

<

адрес> (134630 (налоговая база, кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 404 руб.; по адресу: 

<

адрес> (486778 (налоговая база, кадастровая стоимость) * 3225/10000 (доля в праве) * 1,50 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) 99444 налоговый вычет = 863 руб.; по адресу: 

<

адрес> (35634 (налоговая база, кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,50 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 535 руб.

Представленный административным истцом расчет земельного налога является математически правильным.

В материалах дела содержится налоговое уведомление с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, за налоговый период 2021, 2022 г.г., в срок не позднее 01 декабря 2022 года и 01 декабря 2023 года: транспортный налог в сумме 63360 руб. (31680 за каждый год); земельный налог в сумме 3604 руб. (1802 за каждый год).

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Налоговые уведомления и требование направлены в адрес ФИО1 почтой и с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией комплекса АИС Налог-3. В соответствии с п.4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. 

Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма недоимки по налогам и пени за 2021, 2022 год превысила 10000 руб. при выставлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ года, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с недоимки по налогам и пеней в срок по ДД.ММ.ГГГГ года.

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Во исполнение вышеизложенного налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пеней в общей сумме 251363 руб. 30 коп., установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ года. Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ года.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем, налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

После указанной в требовании даты (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган в установленный срок Налоговым кодексом Российской Федерации срока, ДД.ММ.ГГГГ года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Бийского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании совокупной задолженности в размере 93168 рублей 90 коп. за 2021, 2022 год (по земельному налогу в размере 3604 руб., транспортному налогу – 63360 руб., и пени - 26204 руб. 90 коп.). ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ года.

Административный ответчик обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 197428,08 руб., по земельному налогу 2974,55 руб. и 492,00 руб., пени 50468,67, которую необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес ответчика, однако, налог, пени своевременно уплачен не был.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2021-2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 26204 руб. 90 коп. 

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа АИС «Налог-3» о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию 01.01.2023 составляет по налогам – 26204 руб. 90 руб.

Таким образом, размер пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом задолженности по налогам составил 26204 руб. 90 коп. (сумма пени = сумма недоимки ? ставка ЦБ (%) ? 1/300 ? количество календарных дней просрочки).

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты за 2021-2022 годы транспортного налога и земельного налога. Однако, налоги не были своевременно уплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени за 2021-2022 годы в размере 26204 руб. 90 коп.

С учетом изложенного, сумма задолженности ФИО1 составила 93168 руб. 90 коп., в том числе: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год – 31680 руб. 00 коп., за 2022 год – 31680 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2021 год – 1802 руб. 00 коп., за 2022 год – 1802 руб.; сумма пени за недоимку по налогам – 26204 руб. 90 коп.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю 29 февраля 2024 обратилась к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края в приказном порядке с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам (транспортный, земельный налог и пени).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2а-645/2024. Определением мирового судьи судебного участка №2 Бийского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа. 

Поскольку недоимка в добровольном порядке в полном объеме административным ответчиком не уплачена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного законом, обратился в суд с настоящим иском.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогу и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 31680 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 31680 рублей 00 копеек; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1802 рубля 00 копеек, по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1802 рубля 00 копеек; пени в размере 26204 рублей 90 копеек, а всего на общую сумму 93168 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле вправе ознакомиться 17 февраля 2025 года в помещении суда.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края. 

Судья подписано О.Е. Воробьева