Дело № 2а-34/2021

29RS0008-01-2020-003977-81

Решение

Именем Российской Федерации

17 марта 2021 года г. Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Герасимовской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Котласе 17 марта 2021 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 1 по АО и НАО, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговым органом ответчику были начислены налоги за 2014-2016 годы, обязанность по уплате которых своевременно не исполнена, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате недоимки не исполнено в полном объеме, сумма задолженности по налогам и пени составляет 139781 рубль 70 копеек. Судебный приказ о взыскании задолженности был отменен по возражениям ответчика 20 июля 2020 года. 

МИФНС России № 1 по АО и НАО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговым органом ответчику были начислены налоги за 2015 год, обязанность по уплате которых своевременно не исполнена, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Направленные в адрес ответчика требования об уплате недоимки не исполнены в полном объеме, сумма задолженности по налогам и пени составляет 137095 рублей 05 копеек. Судебный приказ о взыскании задолженности был отменен по возражениям ответчика 10 августа 2020 года. 

Определением суда от 15 февраля 2021 года административные дела объединены в одно производство, делу присвоен номер 2а-34/2021. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие. 

Представлено заявление об уменьшении требований, согласно которому налоговый орган просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 142680 рублей 33 копеек, из них: 

- транспортный налог за 2015 года в размере 101569 рублей 23 копеек (с учетом зачета взысканной суммы в размере 27529 рублей 77 копеек и уменьшения ранее исчисленного транспортного налога на сумму 3400 рублей); 

- пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, за период с 2 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года в размере 400 рублей 81 копейки; 

- транспортный налог за 2016 года в размере 35736 рублей; 

- пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, за период с 2 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года в размере 108 рублей 10 копеек; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 2306 рублей 76 копеек (с учетом зачета взысканной суммы размере 271 рубля 24 копеек); 

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года, в размере 13 рублей 75 копеек; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 2538 рублей; 

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год за период с 2 декабря 2017 по 12 декабря 2017 года, в размере 7 рублей 68 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно телефонограмме уведомлен своевременно, надлежащим образом, возражений на административный иск не представил.

Как следует из сведений, представленных Отделом по вопросам миграции ОМВД России «Котласский», ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: ..... Этот же адрес места жительства ответчик указывал при обращении к мировому судье в заявлении об отмене судебного приказа.

Судебные извещения о месте и времени судебного заседания неоднократно направлялись ФИО1 по указанному адресу, однако письма не были получены ответчиком. 

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ).

Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (п. 1 ст. 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив административный иск, исследовав представленные материалы, судприходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 1 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя. 

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в 2015 году административный ответчик являлся собственником объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № от 16 октября 2016 года. 

Согласно данному налоговому уведомлению ответчику был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год. 

На основании налогового уведомления № от 24 ноября 2016 года ответчику произведен перерасчет транспортного налога.

Данный перерасчет произведен на основании поданного ФИО1 12 октября 2016 года заявления о перерасчете транспортного налога с предоставлением сведений о находящихся в угоне транспортных средствах.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год в установленный в налоговых уведомлениях срок в адрес административного ответчика заказными письмами направлены следующие требования: 

№ по состоянию на 18 декабря 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2578 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13 рублей 75 копеек по сроку уплаты до 15 февраля 2017 года; 

№ по состоянию на 26 апреля 2017 года об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 134198 рублей, пени по транспортному налогу в размере 305 рублей 30 копеек по сроку уплаты до 6 июня 2017 года. 

На основании налогового уведомления № от 12 октября 2017 года ответчику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016 налоговые периоды, а также налог на имущество физических лиц за 2016 год.

В адрес ответчика заказным письмом направлено требование № по состоянию на 13 декабря 2017 года об уплате транспортного налога в размере 195904 рублей 18 копеек, пени по транспортному налогу в размере 592 рублей 61 копейки, налога на имущество физических лиц в размере 2538 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 68 копеек. Срок уплаты по требованию установлен до 23 января 2018 года.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ направленные в адрес ответчика требования считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как видно из вышеуказанного, налоговое уведомление от 12 октября 2017 года по начислению транспортного налога за 2015 год, как и требование № по состоянию на 13 декабря 2017 года в отношении транспортного налога за 2015 год являются повторными, при этом в налоговом уведомлении отсутствует указание на произведенный перерасчет.

Вместе с тем, повторное направление налоговых уведомлений и требований за один и тот же период налоговым законодательством не допускается. Кроме того, оснований для перерасчета (повторного начисления) транспортного налога за 2015 год в налоговом уведомлении от 12 октября 2017 года у налогового органа не имелось.

Учитывая положения ст. ст. 48, 52, 70 НК РФ срок обращения налогового органа в суд о взыскании транспортного налога за 2015 год следует исчислять не с момента просрочки исполнения направленного требования от 13 декабря 2017 года, а исходя из ранее направленных налогового уведомления от 24 ноября 2016 года и требования от 26 апреля 2017 года, а также в соответствии с предусмотренным законом срока для предъявления требования (3 месяца) после истечения срока уплаты по уведомлению, направленному в 2016 году, минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 НК РФ, а также срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Добровольно административным ответчиком взыскиваемая недоимка по транспортному налогу за 2015-2016 налоговые периоды, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 налоговые периоды и пени в полном объеме не уплачена. 

Как следует из материалов дела, налоговый орган по требованиям № от 18 декабря 2016 года и № от 26 апреля 2017 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 2 августа 2017 года (дело № 2а-2989/2017). Заявление подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ, судебный приказ вынесен 7 августа 2017 года.

Данный судебный приказ отменен 10 августа 2020 года по возражениям ответчика, исковое заявление административным истцом направлено в Котласский городской суд Архангельской области 4 февраля 2021 года, т.е. в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, заявлены в пределах общих сроков в соответствии со статьями 48, 69, 70 НК РФ.

По требованию № от 13 декабря 2017 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 5 июня 2018 года (дело № 2а-2258/2018). Заявление подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ, судебный приказ вынесен 9 июня 2018 года.

Данный судебный приказ отменен 20 июля 2020 года по возражениям ответчика, исковое заявление административным истцом направлено в Котласский городской суд Архангельской области 14 октября 2020 года, т.е. в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, процедура принудительного взыскания по требованиям налогового органа о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, также налоговым органом соблюдена.

Из сообщения судебного пристава-исполнителя следует, что в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного 13 декабря 2018 года на основании судебного приказа № 2а-2258/2018 с ответчика была взыскана и перечислена взыскателю в счет погашения задолженности по транспортному налогу денежная сумма в размере 27529 рублей 77 копеек, по налогу на имущество физических лиц денежная сумма в размере 271 рубля 24 копеек, что подтверждается заявками на кассовый расход.

Взыскиваемая по настоящему делу сумма недоимки уменьшена налоговым органом на сумму, уплаченную в рамках исполнительного производства №-ИП, а также на сумму уменьшения ранее исчисленного транспортного налога в отношении транспортного средства .... - 3400 рублей.

Принимая во внимание, что ответчиком обязанность по уплате налогов за 2015, 2016 налоговые периоды не исполнена в полном объеме в установленный законодательством срок, суд также находит обоснованными требования о взыскании с ответчика пени в заявленном налоговым органом размере, который ответчиком не оспорен и признан верным.

На основании изложенного требования налогового органа, с учетом их уменьшения, подлежат удовлетворению, и с ответчика ФИО1 суд взыскивает недоимку в общем размере 142680 рублей 33 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 4053 рублей 61 копейки. 

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: .... недоимку в общем размере 142680 рублей 33 копеек, по реквизитам: единый казначейский счет №, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений №, отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК №, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК №, код ОКТМО № - транспортный налог в размере 137305 рублей 23 копеек;

КБК №, код ОКТМО № - пени по транспортному налогу в размере 508 рублей 91 копейки;

КБК №, код ОКТМО № - налог на имущество физических лиц в размере 4844 рублей 76 копеек;

КБК №, код ОКТМО № - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21 рубля 43 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 4053 рублей 61 копейки.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий Е.В. Ропотова

Мотивированное решение суда составлено 24 марта 2021 года.