Резолютивная часть решения оглашена 22 октября 2025 года

Мотивированное 

решение

 изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело №а-1268/2025 37RS0№-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

Шуйский городской суд 

<

адрес> в составе

председательствующего судьи Юдиной Т.В.,

при секретаре Катураевой Л.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 5 168 руб. 59 коп., а именно: отрицательное сальдо ЕНС по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости: квартира по адресу: 155710, 

<

адрес>, Савино 

<

адрес> городок, 1,11, жилой дом по адресу: 155710, 

<

адрес>, Мира, ул. 26, а также транспортных средств: 

гос. рег.знак 

Марка ТС 

Дата регистрации владения 

Дата прекращения владения 

Мощность в ЛС 

Вид ТC 

Т956НТ37 

BA32I01 

Автомобили легковые 

ДД.ММ.ГГГГ

64 

Н808МТ37 

ГА333021 

Автомобили грузовые 

ДД.ММ.ГГГГ

100 

Т449УМ37 

ВАЗ 2110 

Автомобили легковые 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

71 

А699ВХ37 

ВАЗ 2109 

Автомобили легковые 

ДД.ММ.ГГГГ

64 

Т218УР52 

ДЭУ ТАКУМА 

Автомобили легковые 

ДД.ММ.ГГГГ

97,90 

В4210Е37 

РЕНО ЛОГАН SR 

Автомобили легковые 

ДД.ММ.ГГГГ

75 

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период), срок уплаты: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 35,00 руб., транспортный налог в размере 3883 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 39 руб., транспортный налог в размере 3990 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 43 руб., транспортный налог в размере 3990 руб. в срок не позднее 02.12.2019г., от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 42 руб., транспортный налог в размере 4398 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020 год налог на имущество физических лиц в размере 42 руб., транспортный налог в размере 4969 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от 01.09.2022г. № о необходимости уплатить за 2021 год налог на имущество физических лиц в размере 42 руб., транспортный налог в размере 4792 руб., земельный налог в размере 212 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от 15.08.2023г. № о необходимости уплатить за 2022 год налог на имущество физических лиц в размере 42 руб., транспортный налог в размере 4509 руб., земельный налог в размере 363 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2023 год налог на имущество физических лиц в размере 42 руб., транспортный налог в размере 5009 руб., земельный налог в размере 201 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.Реестры отправки налоговых уведомлений должнику от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ предоставить невозможно, в связи с их уничтожением. Задолженность по транспортному налогу: 

- за 2016 год в размере 3883 руб. обеспечена взысканием по судебному приказу судебного участка № Шуйского судебного района 

<

адрес> по делу №а-635/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП окончено службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ, в связи с уплатой;

за 2018 год в размере 3990 руб. обеспечена взысканием по судебному приказу судебного участка № Шуйского судебного района 

<

адрес> по делу №а-428/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП окончено службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ, в связи с уплатой;

- за 2019 год в размере 4398 руб., за 2020 год в размере 4969 руб., за 2021 год в размере 4792 руб. обеспечена взысканием по судебному приказу судебного участка № Шуйского судебного района 

<

адрес> по делу №а-121/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание в ССП не направлено.

Задолженность по налогу на имущество:

за 2016 год в размере 35 руб. обеспечена взысканием по судебному приказу судебного участка № Шуйского судебного района 

<

адрес> по делу №а-635/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП окончено службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ, в связи с уплатой;

за 2018 год в размере 43 руб. обеспечена взысканием по судебному приказу судебного участка № Шуйского судебного района 

<

адрес> по делу №а-428/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП окончено службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ, в связи с уплатой;

за 2019 год в размере 42 руб., за 2020 год в размере 42 руб., за 2021 год в размере 42 руб. обеспечена взысканием по судебному приказу судебного участка № Шуйского судебного района 

<

адрес> по делу №а-121/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание в ССП не направлено.

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18722.79 руб., в том числе налог- 16418.57 руб., а именно: 

Наименование налога 

срок уплаты, 

Текущий остаток задолженности 

Отчетныйпериод 

Налог на имущество физических лиц 

01,12.2017 

- 9 

2016 

Налог на имущество физических лиц 

ДД.ММ.ГГГГ

-43 

2018 

Налог на имущество физических лиц 

ДД.ММ.ГГГГ

-42 

2019 

Налог на имущество физических лиц 

ДД.ММ.ГГГГ

-42 

2020 

Налог на имущество физических лиц 

ДД.ММ.ГГГГ

-42 

2021 

Транспортный налог 

ДД.ММ.ГГГГ

- 1869.57 

2018 

Транспортный налог 

ДД.ММ.ГГГГ

- 4398 

2019 

Транспортный налог 

ДД.ММ.ГГГГ

-4969 

2020 

Транспортный налог 

ДД.ММ.ГГГГ

-4792 

2021 

Земельный налог 

ДД.ММ.ГГГГ

-212 

2021 

итого 

- 16418.57 

- Отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) размере 2304,22 руб.

После ДД.ММ.ГГГГ должнику начислено к уплате:

4914 руб., в том числе транспортный налог в размере 4509 руб., налог на имущество в размере 42 руб., земельный налог в размере 363 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

5252 руб., в том числе транспортный налог в размере 5009 руб., налог на имущество в размере 42 руб., земель налог в размере 201 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

После ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности) на единый налоговый счет должника поступили денежные средства в размере 709,08 руб., которые были распределены в рамках ст. 45 НК РФ по принадлежности начисления. В первую очередь производится погашение недоимки с более ранним сроком уплаты.

Датаоперации/списания 

Операция 

Суммаоперации 

Определение принадлежности ЕНП 

ДД.ММ.ГГГГ

Уплачен ЕНП 

374,08 

транспортный налог 2018- 363,68 руб. налог на имущество 2018- 10.40 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

Уплачен ЕНП 

45,00 

транспортный налог 2018- 40,50 руб. налог на имущество 2018 - 4.50 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

Уплачен ЕНП 

290,00 

транспортный налог 2018- 252,90 руб. налог на имущество 2016 - 9 руб. налог на имущество 2018-28.10 руб. 

С 01.01.2023г. в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС на дату выставления требования налогового органа налогоплательщиком не уплачено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В порядке административного судопроизводства в данном административном исковом заявлении к рассмотрению представлена задолженность вошедшая в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на дату формирования заявления налогового органа № о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 15784,59 руб., в ч. налог - 10166 руб., пени - 5618.59 руб.

УФНС России по 

<

адрес> направило заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ответчика, для рассмотрения, в судебный участок № Шуйского судебного района 

<

адрес>.

Мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-206/2025 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который 17.04.2025г. был отменён в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

После ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет должника поступили денежные средства в размере 24502,07 руб., которые были распределены в рамках ст. 45 НК РФ по принадлежности начисления. В первую очередь производится погашение недоимки с более ранним сроком уплаты.

Датаоперациисписания 

Операция 

Суммаоперации 

Определение принадлежности ЕНП 

ДД.ММ.ГГГГ

УплаченЕНП 

3400 

транспортный налог 2023 - 1324.04 руб., земельный налог 2023 - 49.38 руб., пени -2026.58 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

УплаченЕНП 

132,92 

транспортный налог 2023 - 128.14 руб., земельный налог 2023 - 4.78 руб., 

ДД.ММ.ГГГГ

УплаченЕНП 

3415,41 

транспортный налог 2023 - 3292.61 руб., земельный налог 2023 - 113.82 руб., налог на имущество 2023 - 8.98 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

УплаченЕНП 

1865,41 

транспортный налог 2022 - 1510.04 руб., земельный налог 2022 -25.12 руб., транспортный налог 2023 -264.21 руб., земельный налог 2023 - 33.02 руб., налог на имущество 2023 -33.02 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

УплаченЕНП 

1550 

транспортный налог2022 - 1395 руб., земельный налог2022- 155 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

УплаченЕНП 

17538,33 

транспортный налог 2018- 1212,49 руб., транспортный налог 2019- 4398 руб. налог на имущество 2019-42 руб., налог на имущество 2020 - 42 руб., транспортный налог 2020- 4969 руб., транспортный налог 2021-4792 руб., налог на имущество 2021 - 42 руб., земельный налог 2021 - 212 руб., налог на имущество 2022 - 42 руб.,транспортный налог 2022 - 1603.96 руб., земельный налог 2022 - 182.88 руб. 

Задолженность, вошедшая в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № от 03.02.2025г. осталась не уплаченной.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов). На основании изложенного, руководствуясь ст. 31,48 НК РФ, ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, ст. 286,287, 290-293, ч. 3 ст. 353 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее - УФНС) просит удовлетворить заявленные административные исковые требования.

В судебное заседание представитель УФНС России по 

<

адрес> не явился, в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ дело рассматривается в отсутствие указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил суду чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате суммы задолженности, заявленной к взысканию в размере 5618,59 руб., фактически признав сумму долга и согласившись с заявленными исковыми требованиями. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, возражения ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Судом установлены следующие обстоятельства. 

За административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: 

гос. рег.знак 

Марка ТС 

Вид ТC 

Дата регистрации владения 

Дата прекращения владения 

Мощность в ЛС 

Т956НТ37 

BA32I01 

Автомобили легковые 

ДД.ММ.ГГГГ

64 

Н808МТ37 

ГА333021 

Автомобили грузовые 

ДД.ММ.ГГГГ

100 

Т449УМ37 

ВАЗ 2110 

Автомобили легковые 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

71 

А699ВХ37 

ВАЗ 2109 

Автомобили легковые 

ДД.ММ.ГГГГ

64 

Т218УР52 

ДЭУ ТАКУМА 

Автомобили легковые 

ДД.ММ.ГГГГ

97,90 

В4210Е37 

РЕНО ЛОГАН SR 

Автомобили легковые 

ДД.ММ.ГГГГ

75 

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки установлены ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Из положений пункта 4 и пункта 11 статьи 85 НК РФ следует, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно расчету, приведенному налоговым органом, ответчиком не в полном объеме уплачена сумма пени по транспортному налогу, рассчитанная на общую сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 25 546,57 руб., в связи с чем суд соглашается с расчетом пени, представленного истцом, полагая его подлежащим взысканию, поскольку он оспорен ответчиком.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество физического лица, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находились объекты недвижимости: квартира по адресу: 

<

адрес>, Больничный городок, 

<

адрес> (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ), жилой дом по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ). 

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

И. статьи 400 НК РФ следует что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Учитывая положения ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии со ст. 405 НК РФ, признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 4, п. 9.1, п. 10, п. 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

В связи с чем, ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, который в установленный законом срок не уплачен, начислены пени на сумму задолженности по земельному налогу, которая в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 220 руб., согласно представленному расчету, суд соглашается с расчетом пени, представленного истцом, полагая его подлежащим взысканию, поскольку, в том числе он ответчиком не оспорен, иного расчета не представлено.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика пени, начисленные в связи не уплатой земельного налога, суд приходит к следующему.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 396 НК РФ закреплено, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если ставки земельного налога не установлены соответствующими нормативно-правовыми актами, то налог рассчитывается по ставкам, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ (п. п. 1, 3 ст. 394 НК РФ).

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находился земельный участок, по адресу: 

<

адрес> связи с чем, ответчику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 212 руб., за 2022 год в размере 363 руб., за 2023 год в размере 201 руб., им не уплаченный в установленный законом срок в связи с чем на сумму задолженности 776 руб. рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

Необходимость уплаты налогов и произведение соответствующих начислений для уплаты налоговым органом, которые имеются в ЕНС ответчика, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

транспортный налог в размере 4509 руб. 00 коп. за 2022 год;

транспортный налог в размере 5009 руб. 00 коп. за 2023 год;

налог на имущество физических лиц в размере 42 руб. 00 коп. за 2022 год;

налог на имущество физических лиц в размере 42 руб. 00 коп. за 2023 год;

земельный налог в размере 363 руб. 00 коп. за 2022 год;

земельный налог в размере 201 руб. 00 коп. за 2023 год.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

УФНС России по 

<

адрес> направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика, для рассмотрения, в судебный участок № Шуйского судебного района 

<

адрес>. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-206/2025 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ответчика по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляло 5618,59 руб. Отрицательное сальдо должником не погашено. 

Административным ответчиком в ходе рассмотрения гражданского дела по административному исковому заявлению задолженность, заявленная в иске уплачена полностью, что не оспаривалось стороной истца.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по 

<

адрес> обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требования налогового органа в установленные в них сроки, суд находит требования УФНС России по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Между тем, как установлено в ходе рассмотрения данного гражданского дела и не оспаривалось сторонами, с ответчика в ходе рассмотрения настоящего дела задолженность в полном объеме погашена, суд полагает возможным установить, что решение в части взыскания с ответчика денежных средств исполнению не подлежит. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, адрес регистрации: 

<

адрес> №, недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5618 рублей 59 копеек.

Решение в части взыскания задолженности в размере 5618 рублей 59 копеек, добровольно оплаченной ответчиком, в ходе рассмотрения гражданского дела, исполнению не подлежит. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья Юдина Т.В.