РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Курбатова Н.Н., 

при секретаре Кулешовой З.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-101/2025 (УИД71RS0024-01-2024-001952-54) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени за счет имущества физического лица.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 согласно базе данных налоговых органов, состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Согласно ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, ВАЗ 21093, VIN №, 2002 г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 01.11.2018;

- автомобиль легковой, RENAULT DUSTER, VIN №, 2012 г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 07.03.2020. 

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №334-ФЗ, ст.357 НК РФ, Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO «О транспортном налоге» ФИО1 был начислен транспортный налог и в соответствии со ст.52 НК РФ по месту жительства направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 №14664972 по налогу за 2018 год на сумму 117 руб., от 03.08.2020 №17733965 по налогу за 2019 на сумму 806 руб., от 01.09.2021 №18859923 по налогу за 2020 год на сумму 4091 руб., от 01.09.2022 №26246728 за 2021 год на сумму 4748 руб., от 09.07.2023 №63070812 за 2022 год на сумму 4748 руб., которые ответчиком исполнены не были.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 39193 на сумму 10672 руб. 79 коп., со сроком исполнения до 28.11.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании задолженности могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени в размере 2539,98 рублей. 

По состоянию на 07.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17049 рублей 98 копеек, в т.ч. налог - 14510 рублей, пени - 2539,98 рублей.

Образовавшаяся у ФИО1 задолженность по налогам и пеням налоговым органом взыскивалась в порядке приказного производства: 17.05.2024 в мировой судебный участок № 52 Ясногорского судебного района Тульской области было направлено заявление №14817 от 17.04.2024 о взыскании задолженности за период с 2018 по 2022 годы за счет имущества налогоплательщика в размере 17049 рублей 98 копеек, которое определением мирового судьи от 24.05.2024 было возвращено в УФНС куда поступило 20.08.2024, и после устранения недостатков 24.09.2024 было повторно направлено в мировой суд, однако, определением мирового судьи от 30.09.2024 года в принятии заявления было отказано. Данное определение мирового судьи в УФНС поступило 15.10.2024.

Считает, что в соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» УФНС в связи с возвратом заявления о вынесении судебного приказа не лишено возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

Сославшись на положения статей 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч.3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, статей 286, 287, 293 и ч.2 ст. 252 КАС РФ истец просил:

- восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области процессуальный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени за счет имущества физического лица;

- взыскать сФИО1 недоимку за счет имущества физического лица в размере 17049 рублей 98 копеек, в т.ч. налог - 14510 рублей, пени - 2539,98 рублей, из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 117 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 806 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4091 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4748 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4748 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год (за период 03.12.2019-17.04.2024) в размере 41,75 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год (за период 02.12.2020-17.04.2024) в размере 252,86 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год (за период 02.12.2021-17.04.2024) в размере 1012,46 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год (за период 02.12.2022-17.04.2024) в размере 883,61 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год (за период 01.12.2023-17.04.2024) в размере 349,30 руб..

В судебное заседание представитель административного истца, УФНС России по Тульской области, не явился, при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений против административного иска не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени за счет имущества физического лица в отсутствие не явившихся лиц. 

Суд, изучив доводы административного искового заявления, письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентируют обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлены правила исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 указанной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" (пункт 6), 

Согласно пункта 7 указанной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

На основании п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункта 2 указанной статьи требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Как установлено судом ФИО1 согласно базе данных налоговых органов, состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Согласно ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, ВАЗ 21093, VIN №, 2002 г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 01.11.2018;

- автомобиль легковой, RENAULT DUSTER, VIN №, 2012 г.в., гос.рег.знак 

<

***>, дата регистрации права 07.03.2020.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO «О транспортном налоге».

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №334-ФЗ, ст.357 НК РФ, Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO «О транспортном налоге» ФИО1 был начислен налог и в соответствии со ст.52 НК РФ по месту жительства направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 №14664972 по налогу за 2018 год на сумму 117 руб., от 03.08.2020 №17733965 по налогу за 2019 на сумму 806 руб., от 01.09.2021 №18859923 по налогу за 2020 год на сумму 4091 руб., от 01.09.2022 №26246728 за 2021 год на сумму 4748 руб., от 09.07.2023 №63070812 за 2022 год на сумму 4748 руб., которые ответчиком исполнены не были.

Налоговым законодательством в случае неуплаты физическими лицами предусмотренных законодательством налогов предусмотрено начисление пеней на сумму имеющейся задолженности. 

В соответствии со ст.75 НК РФ, действующей до 01.01.2023, пеней признавалась установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете, начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 39193 на сумму 10672 руб. 79 коп., со сроком исполнения до 28.11.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование ФИО1 в установленные сроки исполнено не было.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период с момента формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В соответствии с подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (пункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 2).

Согласно ст.48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления. При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании задолженности могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, ФИО1 исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени в размере 2539,98 рублей. 

По данным налогового органа по состоянию на 07.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17049 рублей 98 копеек, в т.ч. налог - 14510 рублей, пени - 2539,98 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 117 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 806 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4091 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4748 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4748 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год (за период 03.12.2019-17.04.2024) в размере 41,75 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год (за период 02.12.2020-17.04.2024) в размере 252,86 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год (за период 02.12.2021-17.04.2024) в размере 1012,46 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год (за период 02.12.2022-17.04.2024) в размере 883,61 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год (за период 01.12.2023-17.04.2024) в размере 349,30 руб..

Образовавшаяся у ФИО1 задолженность по налогам и пеням налоговым органом взыскивалась в порядке приказного производства.

17.05.2024 в мировой судебный участок № 52 Ясногорского судебного района Тульской области было направлено заявление №14817 от 17.04.2024 о взыскании задолженности за период с 2018 по 2022 годы за счет имущества налогоплательщика в размере 17049 рублей 98 копеек, которое определением мирового судьи от 24.05.2024 было возвращено в УФНС, куда поступило 20.08.2024, и после устранения недостатков 24.09.2024 было повторно направлено в мировой суд, однако, определением мирового судьи от 30.09.2024 года в принятии заявления было отказано. Данное определение мирового судьи в УФНС поступило 15.10.2024.

Согласно ч.1 ст.92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные КАС РФ. В случае если процессуальные сроки не установлены КАС РФ, они назначаются судом.

Как указано выше в соответствии с подп.1 п.3 ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, а административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Как установлено судом с момента истечения срока исполнения требования №39193 от 09.07.2023 (срок исполнения до 28.11.2023) до обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (заявление в суд было направлено 17.05.2024) прошло менее шести месяцев.

С последующим исковым заявлением в порядке ст.32 КАС РФ в суд о взыскании задолженности за счет имущества должника УФНС России по Тульской области обратилось 18.11.2024, то есть до истечения 6 месяцев с момента получения (20.08.2024) определения мирового судьи от 24.05.2024 о возврате заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процессуальный срок на обращение в суд с исковым заявлением УФНС России по Тульской области пропущен по уважительным причинам, в связи с чем, подлежит восстановлению.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии законом не может быть обращено взыскание.

В силу ст. 48 НК РФ в связи с не исполнением налогоплательщиком (физическим лицом) обязанностей по уплате налога, пени Управление федеральной налоговой службы по Тульской области обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, которое направляется налогоплательщику-физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика (пункты 1, 2), а также вправе обратиться в суд общей юрисдикции в порядке административного судопроизводства с заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом. 

В ходе рассмотрения дела нашло подтверждение, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате транспортного налога.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате ответчиком заявленной к взысканию задолженности либо о наличии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанных платежей судом не установлено. 

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности, суд, соглашается с расчетом административного истца и считает его правильным.

Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, соблюдение процедуры взыскания, направление налоговых уведомлений и требования ФИО1 с соблюдением положений ст.52, 69, 70 НК РФ, обоснованности представленного расчета задолженности, который не опровергнут стороной ответчика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного УФНС России по Тульской области иска о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

При решении вопроса о взыскании судебных издержек по делу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при обращении в суд с исковыми требованиями имущественного характера при цене иска до 100000 рублей уплате подлежит государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район Тульской области указанную государственную пошлину.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области процессуальный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за счет имущества физического лица.

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, недоимку за счет имущества физического лица в размере в размере 17049 рублей 98 копеек, в т.ч. налог - 14510 рублей, пени - 2539,98 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 117 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 806 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4091 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4748 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4748 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год (за период 03.12.2019-17.04.2024) в размере 41,75 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год (за период 02.12.2020-17.04.2024) в размере 252,86 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год (за период 02.12.2021-17.04.2024) в размере 1012,46 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год (за период 02.12.2022-17.04.2024) в размере 883,61 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год (за период 01.12.2023-17.04.2024) в размере 349,30 руб..

Взысканные денежные средства подлежат перечислению по следующим банковским реквизитам для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула БИК:№, Банк получателя:40№, Казначейский счет: 03№, Получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН:№, №, КБК 18№, УИН: 18№. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца.

Судья Н.Н.Курбатов