Дело №2а-870/2024

УИД22RS0037-01-2024-001229-43 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2024 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> к В о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней за 2018 год, восстановлении пропущенного срока, 

установил:

Межрайонная ИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к В о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 902,70 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 79,30 руб., пеней за 2018 год в обшей сумме 16,73 руб., восстановлении пропущенного срока, 

В обоснование требований административный истец указал, что В принадлежит земельный участок с кадастровым номером 

<

номер> по адресу: 

<

адрес>, а также жилой дом с кадастровым номером 

<

номер> по этому же адресу. 

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год был произведен в налоговом уведомлении 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено В. по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоги за 2018 были включены в требование 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог в сумме 1044,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 95 руб., пени в сумме 16,73 руб., установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с В. в том числе земельного налога и налога на имущество физических лиц, пеней за 2018 год, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ подан административный иск. В административном исковом заявлении указано о частичной оплате ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу в размере 141,30 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 15,70 руб. 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ дело принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства (цена иска менее 20000 руб.), сторонам установлены сроки для принесения возражений до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения получена МИФНС 

<

номер> по АК ДД.ММ.ГГГГ, от административного ответчика конверт возвращен по истечению срока хранения. 

Исследовав представленные документы, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Совета депутатов Черемновского сельсовета 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, расположенных на территории Черемновского сельсовета 

<

адрес>, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков. 

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

Решением Совета депутатов Черемновского сельсовета 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> на территории муниципального образования с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на имущество физических лиц, установлено, что ставки налога зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент–дефлятор, установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: до 300000 руб. включительно – 0,1%, свыше 300000 до 500000 руб. – 0,3%, свыше 500000 руб. – 0,5%.

На основании статей 408, 409 НК РФ. налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи. До ДД.ММ.ГГГГ указанная выше сумма составляла 3000 руб.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. До ДД.ММ.ГГГГ указанная выше сумма составляла 3000 руб.

В силу п.4. ст.48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по 

<

адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что В. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, согласно сведениям ОВМ МО МВД России «

<

...>». 

Также на основании сведений филиала ППК «Роскадастр» по 

<

адрес> судом установлено, что В с ДД.ММ.ГГГГ принадлежат объекты налогообложения:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес> кадастровый 

<

номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – 347911,20 руб.;

- жилой дом по адресу: 

<

адрес> кадастровый 

<

номер>, инвентаризационной стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – 64133,69 руб.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>ДД.ММ.ГГГГ год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, установлен в размере 1,481. 

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ В. по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, заказным письмом было направлено налоговое уведомление 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 650942 3721499 3), которое получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ. В уведомлении произведен расчет налогов за 2018 год: земельного налога в сумме 1044 руб. (347911х1х0,30%х12/12) и налога на имущество физических лиц в сумме 95 руб. (94981(64133,69х1,481)х1х0,10%х12/12). 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, В по месту жительства было направлено требование 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены вышеуказанные недоимки и пени, установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неоплатой налогов, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,33 руб. и 1,40 руб., соответственно.

Расчет недоимок и пеней проверен судом и признан верным. При расчете налога на имущество использовалась инвентаризационная стоимость с применением установленного коэффициента-дефлятора на соответствующий период, срок обращения к мировому судье, согласно п.2 ст.48 НК РФ, налоговым органом был соблюден (до ДД.ММ.ГГГГ). 

Указанные недоимки и пени были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес> 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ 

<

номер> исполнялся ОСП Павловского и 

<

адрес>ов в рамках исполнительного производства 

<

номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ, на основании п.4 ч.2 ст.43 Федерального закона «Об исполнительном производстве»- отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. ДД.ММ.ГГГГ взыскано с должника и перечислено взыскателю в том числе: в счет оплаты недоимки по земельному налогу- 141,30 руб., по налогу на имущество- 15,70 руб. 

Доказательств оплаты налогов в иных суммах административный ответчик не представил.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным иском.

Пропуск срока обращения в суд после отмены судебного приказа на 6 дней признается судом незначительным, суд, с учетом исследованных обстоятельств, в частности того факта, что копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ была направлена в адрес МИФНС ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением, в связи с чем считает возможным восстановить пропущенный срок обращения в суд. 

Срок взыскания пеней налоговым органом не пропущен и соответствует расчетам, предоставленным административным истцом.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня по земельному налогу за 2018 год составляет 15,33 руб. (на общую задолженность 1044 руб.): 1044*6,5%*13/300+1044*6,25%*56/300+1044*6%*1/300.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 1,40 руб. (на общую задолженность 95 руб.): 95*6,5%*13/300+95*6,25%*56/300+95*6%*1/300.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что сроки обращения в суд для принудительного взыскания административным истцом соблюдены, исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа о взыскании задолженности, на основании которого оно было возбуждено, а не в связи с фактическим исполнением, административный иск подлежит удовлетворению. С В.. подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 902,70 руб., пеня 15,33 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 79,30 руб., пеня 1,40 руб., а всего- 998,73 руб. 

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> к В. удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с В. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт 

<

номер> 

<

номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> задолженность по налогам и пеням в общей сумме 998,73 руб., в том числе: земельный налог за 2018 год в сумме 902,70 руб., пени 15,33 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 79,30 руб., пени 1,40 руб.

Взыскать В. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт 

<

номер> 

<

номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова