Дело № 2а-1584/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Нижнекамск 28 мая 2024 года

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Р.И. Гиззатуллина, при секретаре судебного заседания К.Д. Ксенофонтовой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, штрафа и пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС России №11 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, штрафа и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с ... по ... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ... ФИО1 представил с налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2021 года, несвоевременно, с нарушением срока, установленного пунктом 5 статьи 174 НК РФ. Декларация представлена с нулевыми показателями. ... ФИО1 представлена уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2021 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 46000 рублей. ... ФИО1 представлена уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2021 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 141000 рублей. Налоговым органом проведена проверка налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки ... от .... Налогоплательщиком возражения по акту проверки не представлены. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ..., согласно которому ФИО1 доначислен НДС за 4 квартал 2021 года в размере 4657032 рубля, начислены пени в размере 428395 рублей 22 копейки, а также он был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по части 1 статьи 119 НК РФ в размере 239902 рубля и по части 1 статьи 122 НК РФ в размере 959606 рублей.

... ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2022 года, несвоевременно, с нарушением срока, установленного пунктом 5 статьи 174 НК РФ. Сумма налога по декларации составила 2667 рублей. Налоговым органом проведена проверка налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022 года, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки ... от .... Налогоплательщиком возражения по акту проверки не представлены. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ..., согласно которому ФИО1 доначислен НДС за 1 квартал 2022 года в размере 396333 рубля, а также он был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по части 1 статьи 119 НК РФ в размере 59850 рублей и по части 1 статьи 122 НК РФ в размере 39633 рубля.

... ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2022 года, несвоевременно, с нарушением срока, установленного пунктом 5 статьи 174 НК РФ. Сумма налога по декларации составила 4354100 рублей. Налоговым органом проведена проверка налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2022 года, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки ... от .... Налогоплательщиком возражения по акту проверки не представлены. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ..., согласно которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по части 1 статьи 119 НК РФ в размере 435410 рублей.

В рамках проведения рассмотрения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года, представленной ИП ФИО3, в адрес ФИО1 было направлено требование ... от .... ФИО1 документы (информацию) по требованию не представил. Решением ... ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по части 2 статьи 126 НК РФ в размере 10000 рублей.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года, представленной ИП ФИО4, в адрес ФИО1 было направлено требование ... от .... ФИО1 документы (информацию) по требованию не представил. Решением ... ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по части 2 статьи 126 НК РФ в размере 10000 рублей.

Также, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4345 рублей 16 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 955 рублей 95 копеек.

За ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: 423575, ..., дата регистрации права .... Налог на имущество физически лиц в размере 421 рубль не уплачен.

В целях досудебного урегулирования спора инспекцией направлено требование об уплате задолженности ... по состоянию на .... Срок добровольной уплаты до ... истек. Определением мирового судьи судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан от ... и ... отказано в вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве. В этой связи, просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДС 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, в размере 9410132 рубля; штрафы за налоговые правонарушения в размере 1754401 рублей; пени за несвоевременную уплату налогов в размере 1441550 рублей 01 копейка; страховые взносы в размере 5301 рубль 11 копеек; налог на имущество физических лиц в размере 421 рубль.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Срок уплаты имущественных налогов, определен нормами налогового законодательства, в том числе пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 и статьей 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, по общему правилу индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов до даты снятия с учета в налоговом органе.

На основании пункта 1 статьи 119 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ..., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ... включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ... N 263-ФЗ).

Судом установлено, что ФИО1 с ... по ... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ... ФИО1 представил с налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2021 года, несвоевременно, с нарушением срока, установленного пунктом 5 статьи 174 НК РФ. Декларация представлена с нулевыми показателями. ... ФИО1 представлена уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2021 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 46000 рублей. ... ФИО1 представлена уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2021 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 141000 рублей. Налоговым органом проведена проверка налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки ... от .... Налогоплательщиком возражения по акту проверки не представлены. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ..., согласно которому ФИО1 доначислен НДС за 4 квартал 2021 года в размере 4657032 рубля, начислены пени в размере 428395 рублей 22 копейки, а также он был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по части 1 статьи 119 НК РФ в размере 239902 рубля и по части 1 статьи 122 НК РФ в размере 959606 рублей.

... ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2022 года, несвоевременно, с нарушением срока, установленного пунктом 5 статьи 174 НК РФ. Сумма налога по декларации составила 2667 рублей. Налоговым органом проведена проверка налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022 года, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки ... от .... Налогоплательщиком возражения по акту проверки не представлены. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ..., согласно которому ФИО1 доначислен НДС за 1 квартал 2022 года в размере 396333 рубля, а также он был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по части 1 статьи 119 НК РФ в размере 59850 рублей и по части 1 статьи 122 НК РФ в размере 39633 рубля.

... ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2022 года, несвоевременно, с нарушением срока, установленного пунктом 5 статьи 174 НК РФ. Сумма налога по декларации составила 4354100 рублей. Налоговым органом проведена проверка налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2022 года, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки ... от .... Налогоплательщиком возражения по акту проверки не представлены. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ..., согласно которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по части 1 статьи 119 НК РФ в размере 435410 рублей.

В рамках проведения рассмотрения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года, представленной ИП ФИО3, в адрес ФИО1 было направлено требование ... от .... ФИО1 документы (информацию) по требованию не представил. Решением ... ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по части 2 статьи 126 НК РФ в размере 10000 рублей.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года, представленной ИП ФИО4, в адрес ФИО1 было направлено требование ... от .... ФИО1 документы (информацию) по требованию не представил. Решением ... ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по части 2 статьи 126 НК РФ в размере 10000 рублей.

Также, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4345 рублей 16 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 955 рублей 95 копеек.

За ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: 423575, ..., дата регистрации права .... Налог на имущество физически лиц в размере 421 рубль не уплачен.

В целях досудебного урегулирования спора инспекцией направлено требование об уплате задолженности №1073 по состоянию на 24.05.2023. Срок добровольной уплаты до 14.07.2023 истек.

Определением мирового судьи судебного участка №4 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан от 03.11.2023 и 17.11.2023 отказано в вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. С административным иском в суд налоговый орган обратился 11.01.2024, в установленный шестимесячный срок с момента вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по уплате налогов, взносов, штрафа в полном объеме не погашена, допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих обратное, суду не представлено. Расчет задолженности, представленный истцом, не оспорен.

Совокупность вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств, дают суду основания для удовлетворения требований к ФИО1 о взыскании задолженности по НДС 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, в размере 9410132 рубля; штрафам за налоговые правонарушения в размере 1754401 рублей; страховым взносам в размере 5301 рубль 11 копеек; налогу на имущество физических лиц в размере 421 рубль. Всего в размере 11170255 рублей 11 копеек.

Кроме того, в силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 60000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Требования административного иска о взыскании задолженности по пени в размере 1441550 рублей 01 копейка, основанные на доводах о том, что обязанность по уплате налога в бюджет своевременно административный ответчик не выполнил, что повлекло начисление пени в соответствии со статьей 75 НК РФ в указанном размере, суд находит подлежащими оставлению без удовлетворения.

Так, согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В данном случае, имеющиеся в материалах дела доказательства, в том числе расчет пени, не позволяют определить, за неуплату какого налога или взноса они рассчитаны, когда была взыскана указанная задолженность, и когда уплачена административным ответчиком. 

Отсутствие в материалах административного дела доказательств уплаты административным ответчиком либо взыскания с него в судебном порядке налоговой задолженности, на основании которой были исчислены пени, является основанием для оставления требований о взыскании пени без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ... года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Республике Татарстан задолженность по НДС 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, в размере 9410132 рубля; штрафам за налоговые правонарушения в размере 1754401 рублей; страховым взносам в размере 5301 рубль 11 копеек; налогу на имущество физических лиц в размере 421 рубль. Всего в размере 11170255 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 60000 рублей.

В части взыскания задолженности по пени в размере 1441550 рублей 01 копейка административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан.

Судья Р.И. Гиззатуллин

Мотивированный текст решения изготовлен 11 июня 2024 года.