Дело № номер

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

г. Москва дата

Симоновский районный суд гор. Москвы в составе председательствующего судьи Поповой М.Н.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора ФИО1,

подсудимой Л. А.А.,

защитника – адвоката Гасанова Г.М.,

при секретаре судебного заседания Веретеннике Б.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Л. А.А., ***,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Л. А.А. совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Неустановленное лицо являясь фактическим руководителем, выгодоприобретателем и контролирующим лицом Общества с ограниченной ответственностью «***» (далее - ООО «***», Общество, налогоплательщик), зарегистрированного в период с *** по юридическому адресум, а с *** по юридическому адресу: ***, и состоявшего на налоговом учете в вышеуказанные периоды соответственно в ИФНС России № *** по г. Москве, расположенной по юридическому адресу: ***, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее ИНН) ***, в период *** года, как организатор осуществлял деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенных в другие группировки (ОКВЭД ***), подлежащей налогообложению в установленном налоговым законодательством порядке.

В соответствии со ст.ст. 143, 153, 154, 163, 166, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, Общество являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), в период с *** осуществляло операции, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) по ставке *** %, в период с *** в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке ***%, и было обязано представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является квартал, и в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями уплатить налог в бюджет.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях налогообложения НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В соответствии с п. 2 ст. 166 НК РФ общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 249, 274, 284, 285, 287, 289 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью ООО «**» являлось налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций (далее НПО), ставка по которому в период *** годов в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ составляла *** % и было обязано независимо от наличия у него обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по месту своего нахождения, соответствующие налоговые декларации, а по итогам налогового периода, которым является календарный год, в соответствии со ст. 287, 289 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) не позднее *** года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставить налоговую декларацию (налоговый расчет) и уплатить налог в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которой для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ налоговой базой для целей главы 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 286 НК РФ налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налогообложения НПО в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Умышленно игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, неустановленное следствием лицо, являясь фактическим руководителем, выгодоприобретателем и контролирующим лицом ООО «***», в неустановленное время, но не позднее *** года, в неустановленном месте, движимый корыстными побуждениями, выразившимися в стремлении получить необоснованную налоговую выгоду, сформировал преступный умысел, направленный на организацию и руководство уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате Обществом в установленном законом порядке, и разработал с целью достижения желаемого результата преступный план, суть которого сводилась к оформлению фиктивных документов (договоров, счетов-фактур, универсальных передаточных документов, товарных накладных и других), имитирующих якобы имевшиеся финансово-хозяйственные отношения по поставке товаров, работ (услуг) от имени различных организаций в адрес ООО «**», без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции по ним, направленные на извлечение прибыли, включению в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и в состав расходов по налогу на прибыль организаций сумм денежных средств по фиктивным сделкам ООО «**» с данными организациями, предоставлению соответствующих налоговых деклараций в налоговый орган, содержащих заведомо ложные сведения, тем самым уменьшению размера налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ.

Осознавая, что для реализации задуманного необходимы действия исполнительного органа ООО «**», то есть генерального директора, уполномоченного действовать от имени Общества и представлять его интересы, в точно неустановленное следствием время, но не позднее *** года, в неустановленном месте и при неустановленных обстоятельствах решил привлечь к совершению преступления и в дальнейшем руководить её действиями в качестве исполнителя уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, Л. А.А.

С этой целью неустановленное следствием лицо, как организатор преступления, в неустановленное время, но не позднее ***, в неустановленном месте и при неустановленных обстоятельствах, предложил участие в качестве исполнителя совершения преступления Л. А.А., посвятив её в сущность и детали своего преступного плана, который действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, а также иной личной заинтересованностью, состоящей в желании заручиться поддержкой лица, фактически контролирующего деятельность Общества, а также получить должность генерального директора налогоплательщика, в точно неустановленное время, но не позднее ***, в неустановленном месте и при неустановленных обстоятельствах, осознавая общественную опасность действий, подлежащих выполнению, умышленно согласилась на предложение неустановленного следствием лица совершить указанные незаконные действия, вступив с ним в преступный сговор.

Для реализации разработанного преступного плана неустановленное лицо, являясь фактическим руководителем, выгодоприобретателем и контролирующим лицом ООО «***», обеспечил назначение Л. А.А. единоличным исполнительным органом налогоплательщика, функции которого последняя на основании решения участника № *** от *** ООО «**» выполняла с ***.

Согласно разработанному преступному плану и в соответствии с распределением ролей неустановленное лицо, являясь организатором совершения преступления, фактическим руководителем, выгодоприобретателем и контролирующим лицом ООО «***», возложило на себя следующие функции:

-	приискание реквизитов хозяйствующих субъектов для оформления фиктивных сделок, направленных на уклонение от уплаты налогов, в том числе регистрационных и банковских реквизитов различных организаций для изготовления фиктивных документов, о якобы произведенных поставках товаров, работ (услуг) в интересах ООО «**»;

-	принятие решений о необоснованном перечислении денежных средств на счета хозяйствующих субъектов по фиктивным сделкам и организация указанных операций путем дачи соответствующих указаний сотрудникам бухгалтерии ООО «**», неосведомленным о преступных намерениях соучастников, руководство их действиями и контроль за ними;

-	организация подписания со стороны подысканных им лиц фиктивного документооборота о якобы имевшихся у ООО «**» с данными организациями взаимоотношениях, что позволит ООО «**» принять НДС к вычету по первичным документам фиктивных подконтрольных юридических лиц, а также учесть затраты в отношении фиктивных подконтрольных юридических лиц, и соответственно, не уплачивать НДС и налог на прибыль в бюджет РФ.

-	контроль и руководство действиями генерального директора ООО «**» Л. А.А., являющейся исполнителем преступления, по совершению ей действий, направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организаций, а также действиями сотрудников бухгалтерии ООО «**», неосведомленным о преступных намерениях соучастников, в том числе включение недостоверных сведений в бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также налоговые декларации, предоставление их в налоговые органы.

Л. А.А., согласно распределению ролей как исполнитель преступления, занимая должность генерального директора ООО «**», под контролем и руководством неустановленного лица должна была:

-	подписывать документы по фиктивным сделкам, имитирующим поставку товаров, работ (услуг) в интересах ООО «**» с различными хозяйствующими субъектами, предоставление которых в ее распоряжение обеспечивало вышеуказанное неустановленное лицо;

-	обеспечивать учет указанных документов неосведомленными о преступных намерениях соучастников сотрудниками бухгалтерии Общества в бухгалтерском и налоговом учете;

-	обеспечивать внесение неосведомленными о преступных намерениях соучастников сотрудниками бухгалтерии Общества указанных операций, содержащих для соучастников заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, в налоговые декларации ООО «**» по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций и подписание указанных налоговых деклараций своей электронной цифровой подписью;

- обеспечивать предоставление налоговых деклараций, содержащих указанные заведомо ложные для соучастников сведения, в налоговые органы, с целью занижения подлежащих уплате налогов.

-	посещать кредитные учреждения с целью регистрации расчетных счетов ООО «**», используемых для необоснованного получения денежных средств от хозяйствующих субъектов по фиктивным сделкам для последующего придания видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности;

В целях реализации преступного умысла и согласно отведенной преступной роли, неустановленное лицо, являясь фактическим руководителем, выгодоприобретателем и контролирующим лицом ООО «**», движимый преступными намерениями, в неустановленное время и месте, при неустановленных обстоятельствах, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью уклонения от уплаты налогов приискал регистрационные и банковские реквизиты технических организаций ***, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах РФ, но не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношение к руководству и деятельности указанных организаций, и умышленно решило их использовать для уклонения от уплаты налогов путем создания фиктивного документооборота по приобретению товаров, работ (услуг) у данных организаций.

В дальнейшем, неустановленное лицо, желая уклониться от уплаты налогов с осуществляемой предпринимательской деятельности, осознавая, что *** фактически услуг не оказывают, товаров в интересах ООО «**» не поставляют, в целях реализации ранее разработанного плана совершения преступления, предусматривающего ряд сложных, завуалированных действий, направленных на создание видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета вышеуказанных технических компаний, с целью создания фиктивного документооборота с ними, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных ООО «**» затрат, неустановленным способом, в неустановленное время и месте, при неустановленных обстоятельствах организовал передачу в распоряжение генерального директора ООО «**» Л. А.А. фиктивных первичных документов бухгалтерского учета (договоры, товарные накладные, счета-фактуры, универсальные передаточные документы и другие) о якобы имевшихся взаимоотношениях между Обществом и вышеуказанными организациями по оказанию услуг и поставке товаров, в том числе счета фактуры: *** по взаимоотношениям с контрагентом ***; по взаимоотношениям с контрагентом ***; по взаимоотношениям с контрагентом ***; по взаимоотношениям с контрагентом ***; по взаимоотношениям с контрагентом ***; по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом *** по взаимоотношениям с контрагентом ***.

Л. А.А., выполняя функции единоличного исполнительного органа и являясь директором Общества, в обязанности которого, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст. 6 и 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, входило: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации, действуя в соответствии с отведенной ей преступной ролью, осознавая, что указанные документы содержат сведения о фиктивных сделках, не имеющих экономического смысла и не связанных с финансово-хозяйственной деятельностью ООО «**», направленной на извлечение прибыли, игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, в точно неустановленное следствием время, но позднее ***, в неустановленном месте и при неустановленных обстоятельствах, действуя под руководством неустановленного следствием лица, подписала указанные фиктивные документы в качестве генерального директора и умышленно, в целях уклонения от уплаты НДС, организовал силами сотрудников бухгалтерии Общества, неосведомленных о преступных намерениях соучастников, внесение сведений о счетах-фактурах, учтенных в книгах покупок Общества за 4 квартал ***года, 1-4 кварталы ***года, 1-4 кварталы *** года, с указанием необоснованных налоговых вычетов по НДС, для получения незаконной налоговой выгоды в соответствующие налоговые регистры (книги покупок) ООО «**», являющиеся неотъемлемой частью раздела 8 налоговых деклараций по НДС, по операциям с контрагентами ***, за 4 квартал *** года в размере *** рублей, за 1 квартал ***года в размере *** рубля, за 2 квартал ***года в размере ***рублей, за 3 квартал ***года в размере ***рублей, за 4 квартал ***года в размере *** рублей, за 1 квартал *** года в размере *** рубля, за 2 квартал *** года в размере *** рублей, за 3 квартал *** года в размере *** рубля, за 4 квартал *** года в размере *** рублей.

В целях умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль организаций путем занижения налоговой базы за счет незаконного уменьшения доходов на сумму необоснованных расходов Л. А.А., действуя под руководством неустановленного следствием лица, организовала и обеспечила внесение и учет в регистрах бухгалтерского учета ООО «**», в том числе по счетам ***, необоснованных расходов на приобретение товаров от поставщиков ***, за *** год в размере *** рублей *** копейки, за *** год в размере *** рублей *** копейки, за *** год в размере *** рубля.

В результате вышеуказанные недостоверные сведения, внесенные в регистры бухгалтерского и налогового учета ООО «**», послужили источником формирования заведомо ложных сведений, внесенных в декларации по налогу на прибыль организаций, в которых отражены в качестве расходов налогоплательщика, уменьшающих сумму доходов от реализации в строке *** приложения № 2 к налоговым декларациям и в строке 030 налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций.

Указанные фиктивные первичные финансово-хозяйственные документы, регистры налогового и бухгалтерского учета с недостоверными сведениями и необоснованные расходы явились основанием для незаконного принятия налогоплательщиком в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации к вычету НДС из общей суммы налога, подлежащего уплате, а также незаконного уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организации и занижения данного налога, подлежащего уплате.

Л. А.А., осуществляя единоличное руководство ООО «**», в продолжение реализации вышеописанного преступного умысла, действуя в соответствии с разработанным преступным планом, под руководством неустановленного следствием лица, выполняя отведенную роль исполнителя, умышленно, осознавая общественную опасность и преступный характер действий соучастников, в неустановленное следствием время, при неустановленных следствием обстоятельствах и месте, организовала изготовление налоговых деклараций по НДС за 4 квартал ***года, 1-4 кварталы ***года, 1-4 кварталы *** года, а также налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за ***, ***, *** года будучи достоверно осведомленной о том, что они сформированы на основании фиктивных документов первичного бухгалтерского учета и налоговых регистров, с включенными в них заведомо ложными сведениями о величине и обоснованности произведенных расходов, суммах налоговых вычетов и подлежащих уплате в бюджет суммах НДС и налога на прибыль организаций ООО «**», и умышленно при неустановленных обстоятельствах, времени и месте, поэтапно за каждый налоговый период с ***, организовала силами сотрудников бухгалтерии налогоплательщика, неосведомленных о преступных намерениях соучастников, подписание указанных деклараций своей электронной цифровой подписью и направление их в электронной форме посредством телекоммуникационных каналов связи в налоговый орган – ИФНС России № *** по г. Москве, расположенную по юридическому адресу: ***, куда налоговая декларация по НДС за 4 квартал ***года (первичная) поступила *** (срок предоставления ***, срок уплаты налога ***), по НПО за *** год (первичная) поступила *** (по сроку предоставления декларации и уплаты по ***), по НДС за 1 квартал ***года (первичная) поступила *** (срок предоставления ***, срок уплаты налога ***), по НДС за 2 квартал ***года (первичная) поступила *** (срок предоставления ***, срок уплаты налога ***), по НДС за 3 квартал ***года (первичная) поступила *** (срок предоставления ***, срок уплаты налога ***), по НДС за 4 квартал ***года (первичная) поступила *** (срок предоставления ***, срок уплаты налога ***), по НПО за ***год (первичная) поступила *** (по сроку предоставления декларации по ***, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок предоставления указанной декларации перенесен по ***и уплаты по ***, в соответствии с указами президента Российской Федерации № 206 от 25.03.2020 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», № 239 от 02.04.2020 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)», № 294 от 28.04.2020 «О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» первый рабочий день перенесен на ***), по НДС за 1 квартал ***года (первичная) поступила *** (срок предоставления ***, срок уплаты налога ***), по НДС за 2 квартал ***года (первичная) поступила *** (срок предоставления ***, срок уплаты налога ***), по НДС за 3 квартал ***года (первичная) поступила *** (срок предоставления ***, срок уплаты налога ***), по НДС за 4 квартал ***года (первичная) поступила *** (срок предоставления ***, срок уплаты налога ***), по НПО за ***год (первичная) поступила *** (по сроку предоставления декларации и уплаты ***).

Таким образом, она (Л.), действуя по указанию и под руководством неустановленного следствием лица, при неустановленных обстоятельствах и месте, в период с *** обеспечила включение в Раздел 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)», строке 1_040 «сумма налога, исчисленная (подлежащая) к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет», строке 3_120_03 («сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету»), строке 3_190_03 («общая сумма налога, подлежащая вычету»), строке 3_200_03 («итого сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет» налоговых деклараций по НДС за 4 квартал ***года, 1-4 кварталы ***года, 1-4 кварталы ***года, недостоверных сведений в части сумм НДС по операциям ООО «**» с контрагентами ***, отнеся их к налоговым вычетам, а также, обеспечила отражение в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за *** года в Листе 2 «Расчет налога на прибыль организации», строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; строке 2_060 «Итого прибыль (убыток); строке 2_100 «Налоговая база»; строке 2_120 «Налоговая база для исчисления налога»; строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль – всего», недостоверных сведений о понесенных ООО «**» расходах, уменьшающих суммы доходов от реализации в целях налогообложения, по операциям с вышеуказанными организациями.

В результате указанных умышленных преступных действий неустановленного следствием лица и Л. А.А., преследующих цель уклонения от уплаты налогов, совершенных в нарушение вышеперечисленных норм налогового законодательства, ООО «**» не исчислены налог на добавленную стоимость за 4 квартал ***года в размере ***рублей, за 1 квартал ***года в размере ***рубля, за 2 квартал ***года в размере ***рублей, за 3 квартал ***года в размере ***рублей, за 4 квартал ***года в размере ***рублей, за 1 квартал ***года в размере ***рубля, за 2 квартал ***года в размере ***рублей, за 3 квартал ***года в размере ***рубля, за 4 квартал ***года в размере ***рублей, налог на прибыль организаций за ***год в размере *** рублей ***копейки, налог на прибыль организаций за ***год в размере *** рублей ***копейки, налог на прибыль организаций за ***год в размере *** рубля рублей, а всего налоги на общую сумму ***рублей ***копеек, и в нарушение ст. 174 (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ) и ст. 287 (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) НК РФ указанная сумма не исчисленных налогов на добавленную стоимость и прибыль организации до *** года не уплачена в бюджет Российской Федерации.

Таким образом, Л. А.А. совершила уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате ООО «**», которое организовал и руководил совершением неустановленное следствием лицо, являющийся фактическим руководителем, выгодоприобретателем и контролирующим лицом деятельности налогоплательщика, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал *** года, 1-4 кварталы *** года, 1-4 кварталы *** года, и налогу на прибыль организаций за ***, ***, *** годы, за период в пределах трех финансовых лет подряд заведомо ложных сведений о суммах указанных налогов, подлежащих уплате в бюджет, в размере *** рублей *** копеек, что в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером, то есть Л. А.А. совершила преступление, предусмотренное *** УК РФ.

Подсудимая Л. А.А. (***) вину в совершенном преступлении признала частично, сообщила, что действительно работала генеральным директором ООО «**», подписывала документы, получала зарплату в размере *** рублей, но свою эти выполняла номинально, несколько лет вела трудовую деятельность по гражданско-правовым договорам в различных организациях. Далее примерно в *** году познакомилась с П.Л., с которой у нее сложились дружественные отношения. Последняя также как и она (Л.) занималась духовными практиками, в связи с чем они дружили и постоянно общались. П. А. проживает на территории иностранного государства – ***. Примерно в *** году П. Л. сообщила ей, что за денежное вознаграждение необходимо стать генеральным директором Общества, однако каких-либо обязанностей по ведению финансово-хозяйственной деятельности не выполнять, то есть роль последней в организации это выполнять представительские функции в кредитных учреждениях, государственных органах, а также в подписании всей необходимой документации от лица Общества. Учитывая тот факт, что П. Л. собиралась переехать в *** последняя предложила ей тоже заработать аналогичным способом, а она (Л.) согласилась, так как у нее было тяжелое материальное положение. Далее П. Л. познакомила ее с С.Ю. Они договорились о встрече с С. Ю., в ходе которой последняя рассказала ей её роль в деятельности ООО «**», а именно она должна была подписывать финансово-хозяйственную документацию по деятельности Общества (договоры, акты, платежные поручения и т.д.), посещать кредитные учреждения с целью закрытия или открытия расчетных счетов, взаимодействовать с сотрудниками Банков касаемо перечисления денежных средств, посещать иные организации с целью представления интересов ООО «**», при этом никто не должен был знать о том, что она (Л.) фактически не руководит Обществом в полной мере. Она (Л.) не помнит, ходила ли в налоговый орган для получения ЭЦП генерального директора ООО «**», однако допускает это. Также она (Л.) дала свое согласие на предложение стать генеральным директором Общества и в тот же время была назначена на должность генерального директора ООО «**». Всю ее деятельность (Л.) как генерального директора контролировала и курировала С. Ю., давала ей инструкции как лично, так и посредством абонентской связи. За выполнение вышеуказанных обязанностей она получала денежные средства. В период своей трудовой деятельности в качестве генерального директора она неоднократно встречалась с С. Ю., последняя давала какие-либо поручения и инструкции. Первичную документацию по деятельности ООО «**» для подписания ей привозили курьеры либо передавала С. Ю. Она (Л.) допускала, что ее возможно используют в совершении какого-либо преступления. Согласно достигнутым договоренностям, она подписывала всю первичную документацию, что передавали по деятельности ООО «**», закрывала и открывала расчетные счета Общества, совершала иные действия по указанию С.Ю. Также она задавала вопросы по деятельности Общества, однако С. Ю. убеждала, что деятельность Общества ведется в рамках правового поля и проблем не будет. Подписывая огромное количество финансовой документации, она конечно понимала риски и возможные последствия, однако в тот период у нее на иждивении были дети, в связи с чем она нуждалась в денежных средствах. В последующем, ей стали приходить уведомления от налогового органа о проведении мероприятий налогового контроля, в связи с чем она попросила С. Ю. снять ее с должности генерального директора, что последняя сделала после ее постоянных требований. Более они не общались. Она подписывала огромное количество документации по деятельности ООО «**», в связи с чем *** возможно фигурировали в данных документах, однако ей ничего не известно о деятельности указанных Обществ. В тот период она безответственное отнеслась к своим обязанностям. Она никогда фактически не осуществляла руководство ООО «**», так как С.Ю. давала все указания для выполнения, в том числе на подписание финансово-хозяйственной документации, посещение кредитных учреждений для открытия или закрытия расчетных счетов. Более того, ФИО2 писала инструкцию, что говорить при посещении Банка. Она (Л.) не участвовала в совершении какого-либо преступления. Более подробные показания давала ранее. В настоящее время в отношении ООО «**» в арбитражном суде г. *** рассматривается дело о банкротстве Общества. Ранее в ходе дополнительного допроса в качестве подозреваемой от *** она сообщила, что выполняла определенную роль в совершении преступления, как посоветовал ей защитник (***)

Вина подсудимой Л. А.А. в совершении преступления подтверждается доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Допрошенная в судебном заседании свидетель М.Е.В. (заместитель начальника отдела ИФНС России № ***по г. ***) показала, что сотрудниками ИФНС России № *** по г. *** проведена комплексная выездная налоговая проверка ООО «**» ИНН *** по всем налогам, сборам, страховым взносам за *** года на основании решения о проведении выездной налоговой проверки. В ходе комплексной выездной налоговой проверки ООО «**» ИНН *** проведен комплекс мероприятий налогового контроля, в том числе, истребованы документы у проверяемого налогоплательщика и контрагентов, проведен анализ отчетности, банковских выписок по расчетным счетам организаций и сведений об IP-адресах, используемых ООО «**» ИНН *** и контрагентами различных звеньев при сдаче отчетности и совершении платежей с банковских счетов, проведены допросы сотрудников проверяемого лица и контрагентов. При решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения необходимо исходить из того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, произведенные им расходы или нет, то есть условием для включения затрат в налоговые расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены. Вместе с тем, все запросы налогового органа проигнорированы руководством ООО «**», последними не представлена какая-либо первичная документация, налоговые регистры и т.д. В результате проведенных контрольных мероприятий в отношении *** установлены факты, которые в системной взаимосвязи позволяют сделать вывод о нереальности финансово-хозяйственных взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком, а также о недобросовестности действий самого проверяемого налогоплательщика – ООО «**» ИНН *** по выбору указанных контрагентов и дальнейшем взаимодействии с ними. Указанные организации фактически не выполняли работы (не оказывали услуги), за которые им были перечислены денежные средства, выплаченные организациями-Заказчиками (в том числе ***, иными организациями) в адрес ООО ***, а в последствие перечисление в адрес ООО «**» ИНН ***. Полученные денежные средства от ООО «**» ИНН *** (также от других организаций группы компаний: *** фиктивными организациями: *** были перечислены с назначением платежа: «перечисление денежных средств в рамках выплаты вознаграждения по гражданско-правовым договорам на счет фл» по реестру, «заработная плата по реестру», «выплата заработной платы по договору». Допрошенные налоговым органом физические лица, фактически выполнявшие работы и получившие выплаты за выполненные работы (оказанные услуги), не являлись сотрудниками фиктивных организаций-контрагентов ООО «**» ИНН ***, а трудоустраивались на работу (в магазины Заказчиков) через организации группы компаний: ООО «**» ИНН ***, ООО «***» ИНН ***. При этом фиктивные контрагенты-поставщики ООО «**» ИНН ***, такие как *** не имели материальных и трудовых ресурсов для обеспечения договорных обязательств, выполнения работ и ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности. Перечисленные контрагенты являлись «транзитным» звеном в цепочках «схемных» операций для формирования формального налогового вычета по НДС для ООО «**» ИНН ***. ООО «**» ИНН *** осуществляло ведение финансово- хозяйственной деятельности в составе группы компаний (ООО «**», ООО «***), то есть взаимозависимых организаций, подчиненных выполнению одной цели, а именно выполнение работ (оказание услуг) для магазинов Заказчиков. Следовательно, работы, выполненные для магазинов Заказчиков физическими лицами, были организованы группой компаний, в том числе ООО «**» ИНН *** таким образом, что непосредственными поставщиками работ (услуг) ООО «**» ИНН *** для целей налогообложения были заявлены вышеуказанные технически контрагенты фактически не имевшие отношения к выполнению работ (оказанию услуг), использовавшиеся для уменьшения налоговой базы по НДС проверяемого налогоплательщика ООО «**» ИНН ***. В данной связи, Обществом в нарушение норм законодательства допущено уменьшение налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате неисполнения обязательств лицом, являющимся стороной договоров, выразившихся во включении в расходы затрат и в состав вычетов по НДС сумм по взаимоотношениям с вышеуказанными техническими контрагентами на основании документов, не имеющих под собой фактов реальных хозяйственных отношений, что привело по результатам выездной налоговой проверки к доначислению суммы налогов в размере *** рублей. В отсутствие налоговых регистров, не представленных налогоплательщиком, при вынесении решения налоговым органом в отношении ООО «**» ИНН *** был применён расчетный метод исчисления налога на прибыль, который заключается в том, что сопоставляются показатели выручки, дохода, численности сотрудников с показателями аналогичных налогоплательщиков с целью сравнения исчисленного налога на прибыль за соответствующий налоговый период. Данный метод закреплен в ст. 31 НК РФ. ООО «**» выполняли заявленные взаимоотношения своими силами с привлечением физических лиц, не являющихся сотрудниками проверяемого Общества. Подтвердила свои показания, данные в ходе предварительного следствия ***).

Допрошенный в судебном заседании свидетель С.В.В. показал, что примерно в *** году он трудоустроился в ООО «***», на должность ***. В указанное Общество его пригласил его друг М.К.П. Учитывая тот факт, что он остался без работы в указанные период, он дал свое согласие на данное предложение. М.К.П. являлся генеральным директором в ООО «***». Бенефициаром ООО «***» являлся С.Д.Е., последний руководил и контролировал бизнес посредством указаний генеральному директору – М.К.П. Примерно в конце ***года ему поступило предложение от М.К.П., суть в котором заключалась в том, что он должен был возглавить организацию, которая будет входить в группу компаний «***» для участия в более мелких тендерах и мелких клиентов. На что дал свое согласие, так как для него это отличный опыт руководства для дальнейшей перспективы. В ООО «***» генеральный директор М.К.П. отвечал за весь организационный процесс, а С.Д.Е. руководил бизнесом, то есть принимал все стратегические решения, а также получал прибыль от деятельности организации. В данном случае решение о создании новой организации принял сам С.Д.Е., который дал указание для исполнения М.у К.П., последний его озвучил ему. В указанный период он зарегистрировал ООО «**», в котором являлся единоличным учредителем и генеральным директором. Вся деятельность ООО «**» заключалась в подписании закрывающей первичной документации и сдаче отчетности. Также в ООО «**» были сотрудники, выполняющие обязанности колл-центра. Таким образом, ООО «***» заключали контракт с одним из Заказчиков в виде какого-нибудь-крупного ретейлера (***), в последующем с целью выполнения заключенного контракта операторы ООО «**» обзванивали людей (кладовщики, грузчики, работники торгового зала, кассиры и другие) и приглашали их на работу. Трудовые договора с наемными сотрудниками залучались от фирм однодневок (в том числе от тех организаций, которые указаны в постановлении о производстве обыска как технические), в последующем указанные сотрудники выполняли возложенные на них обязанности у непосредственного заказчика. Денежные средства поступали от Заказчика в адрес ООО «***», после чего перечислялись в адрес ООО «**», в свою очередь ООО «**» перечисляла на счета фиктивных контрагентов, которые уже какую-то часть причисляли в качестве заработной платы сотруднику, выполнявшему непосредственную работу. Указанная схема разработана непосредственно С.Д.Е., указания от которого ему поступали от М К.П., последний в свою очередь передавал ему указания бенефициара. За весь период своей деятельности с С.Д.Е. он (С. В.В.) встречался примерно *** раза в офисе ООО «***», какого-либо общения у них толком не было, все указания ему передавал М. К.П., однако все сотрудники высшего звена группы компаний ООО «***» знали, что собственником/бенефициаром является С.Д.Е. Руководство ООО «**» он осуществлял как генеральный директор до *** года. Примерно в конце ***года к нему обратился М. К.П. и сообщил, что группу компаний «***» начинают проверять сотрудники правоохранительных органов, а также налоговые инспекции. Учитывая тот факт, что он и М. К.П. осознавали, что в финансово-хозяйственную деятельность группы компаний «***», в которую входило ООО «**», по указанию С.Д.Е. введены технические контрагенты, что вызовет массу вопросов у сотрудников налогового органа, было принято решение о снятии с него полномочий генерального директора. Он передал свои полномочия Д.А.В. *** года, в последующем ему стало известно о смерти Д.А.В. Он занял должность руководителя группы по работе с ключевыми клиентами. Через некоторое время должность генерального директора заняла Д.А.А. (Л.), однако последнюю он никогда не видел. В ООО «**» он всегда выполнял обязанности руководителя группы по работе с ключевыми клиентами, просто в какой-то момент его должность называлась генеральный директор, при этом фактически его обязанности не менялись. У всех последующих директоров Общества была аналогичная ситуация. Кроме того, он получал исключительно заработную плату в ООО «**», которая варьировалась до *** рублей, никаких дивидендов, а также иных материальных благ он не получал за руководство Обществом. Бухгалтерский учет ООО «**» и в целом всей группы компаний занималось ООО «***». Подтвердил свои показания, данные в ходе предварительного следствия (***).

Допрошенный в судебном заседании свидетель М. К.П. показал, что в ***году он искал себе работу и по рекомендации знакомого С. И.Е., который работал в ООО «***», устроился на работу в данную компанию на должность ***. В его должностные обязанности входило открытие новых филиалов организаций в г. *** и других регионах, фактически он выполнял функцию ***, как именно называлась сама должность в настоящее время он не помнит. Основной вид деятельности ООО «***» - прочие вспомогательные услуги для бизнеса, фактически они осуществляли услуги погрузки-разгрузки товаров, кассового обслуживания покупателей, услуги по выкладке товара в торговых залах. При трудоустройстве в ООО «***» он встречался в офисе с С.И.Е., Щ.А.И. и еще с кем-то для собеседования. После этого, через некоторое время, ему позвонили и сообщил о том, что он принят на работу. Затем он приступил к своим трудовым обязанностям. В ходе работы ему стало известно, что владельцем всего бизнеса является С.Д.Е. Офис С.Д.Е. посещал с определенной периодичностью, минимум раз в месяц, когда все отделы подготавливали отчеты и отчитывались перед С. Д.Е. Кабинета у С.а Д.Е. в офисе не было, когда он находился в офисе, он, как правило, находился в переговорном кабинете, где принимал руководителей отделов и других работников с отчетами о проделанной работе за месяц. С.у Д.Е. подконтролен ряд компаний, среди которых были ООО «**», ООО «***», ООО «***» и ООО «***». Касательно компании ООО «**», данная компания либо открыта, либо приобретена по указанию С.а Д.Е. для работы. Процедуры приобретения или регистрации выполнялись внешние консультантами, с которыми С. Д.Е. контактировал напрямую. С. Д.Е. просил его узнать, кто будет согласен занять должность генерального директора. Данный вопрос он задал С.В.В., с которым знаком и С.В.В. работал *** в офисе ООО «***». С.В.В. согласился, о чем он (М.) сообщил С.у Д.Е., который организовал уже его назначение на данную должность. В фактические обязанности С. В.В. входило руководство группой по работе с клиентами, последний к финансово-хозяйственной деятельности никакого отношения не имел, занимался исключительно обязанностями рядового менеджера. Должность генерального директора последний занял исключительно с целью повышения заработной платы. С.В.В. он может назвать директором, который никогда не принимал основополагающих решений в ООО «**», также никогда не определял политику развития организации, всем этим заведовал С. Д.Е. При этом, С.В.В. получал все указания от С.а Д.Е. посредством внешних юристов или иных сотрудников ООО «***». Касательно ведения бухгалтерского учета в группе компаний ООО «***», в которую входило и ООО «**», для составления деклараций С. Д.Е. предоставлял все необходимые сведения главному бухгалтеру компании Р.Г.А. как напрямую, так и через него. В последствии, сведения, отраженные в декларации, согласовывались лично с С.ым Д.Е., после чего последний давал ему указание их подписывать если речь шла об ООО «***», если про иную организацию группа, то, декларации подписывались сотрудниками бухгалтерии (внутренними или на аутсорсинге) и направлялись в налоговый орган. В содержание налоговых деклараций он не вникал. Подтвердил свои показания, данные в ходе предварительного следствия (***).

Допрошенный в судебном заседании свидетель С. И.Е. показал, что примерно в *** году его знакомая – Р.Е.И. предложила ему трудоустроится в ООО «***» на должность директора по развитию, он дал свое согласие и был назначен на указанную должность. Р.Е.И. являлась единоличным учредителем указанного Общества. В указанный период генеральным директором ООО «***» являлся Щ.А.И. В последующем должность генерального директора ООО «***» занял М. К.П., который руководил Обществом примерно до *** года, после чего указанную должность занял он. Примерно в *** году Р.Е.И. высказала желание о продаже ООО «***», в связи с чем он решил выкупить указанную организацию. В тот период он, совместно с И.А.А. был участником организации ООО «***», посредством которой приобретена доля ООО «***» у Р.Е.И. ООО «***» являлось единоличным учредителем ООО «***». Примерно в *** году часть доли ООО «***» приобрел Ж.С.А., с которым ранее он был знаком, обстоятельств знакомства с последним вспомнить затрудняется. Примерно в *** году, после М.а К.П., должность генерального директора в ООО «***» занял он сам. В период руководства ООО «***», он являлся фактическим руководителем, какие-либо конечные выгодоприобретатели (бенефициары) ООО «***» ему не известны. Он всегда принимал самостоятельно все стратегически важные решения для общества и определял политику развития организации. Основным видом деятельности ООО «***» являлось прочие услуги. Фактически деятельность ООО «***» заключалась в оказании Заказчикам услуг аутсорсинга. Основными заказчиками ООО «***» являлись «***», «***» и другие крупные организации. Для указанных заказчиков они предоставляли услуги кассового обслуживания покупателей, выкладки товаров, погрузо-разгрузочные работы и другие. Услуги оказывались как собственными силами ООО «***», так и с привлечением субподрядных организаций. В какой-то период ООО «***» имело свой колл-центр, который занимался поиском и подбором персонала для выполнения работ. ООО «**» возможно являлось контрагентом ООО «***», однако подробности ему не известны. Подтвердил свои показания, данные в ходе предварительного следствия (***).

Из оглашенных показаний свидетеля С. Д.Е. следует, что *** осужден приговором *** суда по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 33, п.п. «а», «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, за деятельность ООО «***», доподлинно приговор он не помнит, в связи с чем затрудняется описать свою роль в указанном преступлении, согласно приговору. Ранее к субсидиарной ответственности не привлекался. В период с *** года по настоящее время получает доход в ООО «***». .О деятельности ООО «***» ему известно лишь из материалов уголовного дела, которое расследовалось по факту неуплаты налогов в особо крупном размере. Следственные органы, а затем и суд ошибочно пришли к выводу о том, что он является бенефициаром от деятельности ООО «***». Компания ООО «**» фигурировала в приговоре ***суда от ***года в качестве организации, с которой у ООО «***» был организован фиктивный документооборот. Никаких деяний, запрещенных законом действий, он не совершал. В ходе допроса он (С.) отказался давать показания, воспользовавшись правом, предусмотренным ст. 51 Конституции РФ (***)

Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля С.А.А., пояснил, что примерно в ***году он (С.) по рекомендации одного из своих знакомых трудоустроился на должность менеджера в ООО «***». В его должностные обязанности входило ведение клиента от заключения договора до вывода персонала, контроль за персоналом и другие обязанности. Основной вид деятельности ООО «***» - прочие вспомогательные услуги для бизнеса, фактически они осуществляли услуги ***. В ходе трудовой деятельности ему стало известно, что владельцем всего бизнеса является С. Д.Е. Офис С. Д.Е. посещал с определенной периодичностью, ***, когда все отделы подготавливали отчеты и отчитывались перед С.ым Д.Е. Кабинета у С.а Д.Е. в офисе не было, когда он находился в офисе, он, как правило, находился в переговорном кабинете, где принимал руководителей отделов и других работников с отчетами о проделанной работе за месяц. Там же С. Д.Е. проводил рабочие собрания и совещания. С.а Д.Е. как владельца всего бизнеса «***», в который входило ряд организаций, в том числе ООО «**». Далее примерно в ***году либо М. К.П., либо С. И.Е. предложили ему занять должность генерального директора ООО «***», мотивировав указанное предложение дополнительными выплатами в качестве заработной платы. При этом, последний сообщил ему, что он будет формальным (номинальным) руководителем указанной организации. Из числа дополнительных функций как генерального директора на него возлагалось исключительно подписание первичной документации. Также М. К.П. или С. И.Е. сообщили ему, что ООО «***» является организацией С.а Д.Е. и что последний, как и во всех организациях группы «***», будет самостоятельно определять политику организации. В его задачи входило подписание первичной документации, которую он получал также в офисе, где выполнял свои основные обязанности в ООО «***». Он не подписывал налоговую отчетность и не сдавал ее в налоговый орган по ООО «***», данная процедура выполнялась автономно, кем-то из доверенных лиц С.а Д.Е. ООО «***» была ликвидирована по указания С.а Д.Е. примерно в *** году, так как в отношении ООО «***» вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности. Примерно в ***году к нему обратился С. Д.Е. и предложил занять должность генерального директора в его новой организации, которая должна была заменить ООО «***» на рынке, так как в отношении последних проводилась налоговая проверка, которая должна была обернуться негативными последствиями. Исходя из предложения С.а Д.Е. следовало, что в новой организации он будет выполнять обязанности руководителя группы по работе с клиентами, а также номинально числится генеральным директором, подписывать первичную документацию и выполнять задачи, поставленные лично С.ым Д.Е., такие как отрыть счет в банке и другие. Он дал свое согласие на предложение С.а Д.Е., так как оно было, по уверениям последнего, законным и для него экономически привлекательным, и занял должность генерального директора ООО «***». Бухгалтерский учет в ООО «***» вела организация на аутсорсинге ООО «***». Ему не известно, кто договаривался с представителями указанной организации, но точно не он, возможно С. Д.Е. До *** года он выполнял обязанности руководителя группы по работе с клиентами, а также номинально числился генеральным директором ООО «***» и выполнял все указания С.а Д.Е. Примерно в указанный период времени ООО «***» перестало вести деятельность, это было понято по документам, поступающим ему на подпись. Документы поступали на подпись посредством курьеров. Касательно компании ООО «**» может пояснить, что данная компания была аналогична ООО «***», по виду деятельности, по развитию. ООО «**» принадлежала также С.у Д.Е., однако в указанной организации числился генеральным директором его коллега С.В.В., последний занимал должность руководителя группы по работе с клиентами ООО «***» и, вероятно по предложению С.Д.Е., занял должность генерального директора. В фактические обязанности С.а В.В. входило руководство группой по работе с клиентами, последний к финансово-хозяйственной деятельности никакого отношения, как и он не имел, занимался исключительно обязанностями рядового менеджера. Должность генерального директора последний, как и он занял, исключительно с целью повышения заработной платы. В группу компаний *** входили: ***. Руководителем всей группы компаний являлся С. Д.Е. Подтвердил свои показания, данные в ходе предварительного следствия (***).

Допрошенная в судебном заседании свидетель А.Е.П. пояснила, что примерно в *** году она трудоустроилась в ООО «***» на должность ***. Основным видом деятельности ООО «***» являлось оказание вспомогательных услуг для бизнеса. В ООО «***» она проработала примерно ***, после чего ушла в декрет по уходу за ребенком. В *** году она снова вышла на работу в ООО «***», генеральным директором в указанное время был назначен М. К.П., последний до своего назначения являлся сотрудником данного Общества. В тот же период она решила зарегистрировать организацию для ведения предпринимательской деятельности, основным видом деятельности которой являлся бы ***. Указанную идею она рассказала М.у К.П. и предложила вести бухгалтерский учет ООО «***». На ее предложение М. К.П. согласился и она в свою очередь зарегистрировала ООО «***», основным видом деятельности которой являлось оказание бухгалтерских услуг организациям. В указанной организации она также являлась генеральным директором и единоличным учредителем. Офисное помещение она арендовала по тому же адресу, что и ООО «***», так как это были ее единственные заказчики, в связи с чем иметь офисные помещения по одному адресу просто удобно. В последующем М. К.П. предоставил еще одну организацию для оказания бухгалтерских услуг ООО «***», кто был генеральным директором она точно не помнит. М. К.П. сообщил ей, что для ООО «***» она будет также оказывать бухгалтерские услуги. Далее М. К.П. еще предоставлял ей организации, для которых необходимо было вести бухгалтерию, однако точные наименования данных организаций она не помнит. Ей также не известно, входят ли все данные организации, которые ей предоставил М. К.П. в группу компаний, подконтрольных одному лицу, так как ей об этом никто не говорил, она предоставляла данным организациям исключительно бухгалтерские услуги. Взаимодействовала либо с генеральными директорами данных организаций, либо с самим М.ым К.П., последний всегда был в курсе дел. Оказание бухгалтерских услуг для заказчиков выглядело следующим образом. Заказчик направлял им в офис, по всем имеющимся каналам связи, курьерами, почтой, первичную документацию, после чего она совместно с сотрудниками вносили указанную первичную документацию в программный комплекс ***. При наступлении отчетного периода, в указанном программном комплексе формировалась налоговая отчетность, которая сохранялась в базе ***, к которой у Заказчика (*** или другие организации) также имелся удаленный доступ. Уполномоченные сотрудники (возможно ***), кто именно ей не известно, проверяли отчетность, после чего в том же программном комплексе подписывали данную отчетность посредством ЭЦП и сами направляли в налоговый орган. У нее и ее сотрудников ООО «***» не было доступа к ЭЦП заказчиков, а также доступа к системе ***. Всю первичную документацию и базу *** они вернули заказчикам при расторжении договора, где сейчас документация ей не известно. Все Затраты по взаимоотношениям с контрагентами Заказчика, были включены в состав расходов при составлении отчетности, согласно первичной документации. В группу компаний *** входили: ***, касаемо иных организаций не может утверждать. Учитывая, что прошло много времени, она не может доподлинно высказаться о деталях взаимоотношений, однако, помнит, что ООО «**» являлась их клиентом, возможно данную организацию им как клиента предоставил М. К.П., точно не может утверждать. Генеральным директором ООО «**» являлся С. В.В., последний приезжал в офис к ним. После С.а С.В. должность генерального директора ООО «**» заняла Д.А.А., однако последнюю она никогда не видела. К ним в офис поступала первичная документация подписанная Д.А.А. от ООО «**» посредством курьеров или другим способом, а они готовили отчетность. Ей не известно, кто являлся фактическим руководителем ООО «**». ООО «***» ей знакомо, генеральным директором ООО «***» является ее знакомый по работе С.А.А., который ранее осуществлял свою трудовую деятельность в ООО «***», последний обратился к ней с просьбой оказания ООО «***» бухгалтерских услуг, на что она дала свое согласие. Основной вид деятельности ООО «***» был аналогичен ООО «***», однако все решения по Обществу принимал генеральный директор, в связи с чем ей не известно входит ли ООО «***» в группу компаний ***. *** ей известна из первичной документации, представленной разными Заказчиками, какими именно, она высказаться затрудняется. Подтвердила, свои показания, данные в ходе предварительного следствия (***).

Допрошенный в судебном заседании свидетель А.Я.И. пояснил, что *** ему не знакома. Он никогда не учреждал и не руководил ***. Финансово-хозяйственную деятельность указанного Общества не вел. Документы от лица Общества никогда не подписывал. Кто мог использовать его паспортные данные, чтобы учредить Общество без его ведома ему неизвестно, также ему не известны лица, которые фактически руководят ***. Кроме того, ему неизвестно, какие услуги предоставляет указанное Общество, кто является контрагентами ***, а также где зарегистрировано и фактически расположено Общество. Хочет отметить, что не имеет опыта в предпринимательской деятельности. Все подписанные якобы им документы от лица *** являются не действительными, так как подписаны не им. Об *** слышал впервые, ООО «**» (ИНН ***) ему не знакомо. Он никогда не имел взаимоотношений с указанными Обществами, и лицами из числа представителей ООО «**» (ИНН ***). Подтвердил свои показания, данные в ходе предварительного следствия (***).

Из оглашенных показаний свидетеля К.М.О. следует, что в период с *** год он был трудоустроен в ООО «***» в должности ***. В его должностные обязанности входило предоставление клиенту линейного персонала. ООО «***» предоставляло услуги в сфере ***. Далее примерно в ***году к нему подошел Г.А.С., который занимал должность руководителя отдела в ООО «***» и непосредственно являлся его начальником. Г.А.С. предложил ему за денежное вознаграждение в размере *** рублей открыть юридическое лицо, указанное предложение его заинтересовало, он дал свое согласие. После чего от его имени была выписана доверенность на кого-то из числа сотрудников юридического отдела, в настоящее время он не помнит анкетных данных лица, которому была выписанная доверенность. Также он единожды посещал кредитную организацию, для открытия счетов, тогда же ему стало известно наименование юридического лица ***. После чего им была получена ЭЦП, которая также же была передана кому-то из числа сотрудников юридического отдела. Более никакого отношения *** он не имел. Он никогда не подписывал документы от лица Общества. Кто фактически руководил *** ему неизвестно, но могу предположить, что кто-то из числа руководителей ООО «***». После чего примерно в *** году, он по собственному желанию уволился из ООО «***». Перед увольнением, он обращался к сотрудникам юридического отдела с просьбой снять его с должности генерального директора ООО «***» ИНН ***, на что ему сообщили, что через полгода ООО «***» ИНН ***будет ликвидирована. М. К.П. ему знаком, последний являлся генеральным директором ООО «***». Они познакомились после его трудоустройства в ООО «***». Частых взаимодействий по работе у него с М.ым К.П. не было, так как все указания он получал через своего непосредственного руководителя Г.А.С. (***).

Допрошенный свидетел О.Л.Л. показал, что примерно в конце *** в начале *** года, к нему обратился знакомый Е., полных анкетных данных в настоящих время не помнит, последний в последующем познакомил его с Ю.В., фамилию последний ему неизвестна, после чего последняя предложила ему стать генеральным директором ООО «***». Все учредительные документы для налогового органа ему передала Ю. В., в день посещения налогового органа, учитывая тот факт, что он не разбирается в процессе регистрации юридического лица, его сопровождал некий Г., полные анкетные данные ему неизвестны, которого с ним отправила Ю.В. После получения документов в налоговом органе в тот же день, он в полном объеме передал их Ю.В. через Г.. Спустя какое-то время Ю.В. повторно обратилась ко мне сообщив о необходимости посетить кредитные организации, для открытия расчетных счетов, какие именно кредитные организации он посетил в настоящее время не помнит, однако среди кредитных организаций был «***», по настоянию Ю.В. при открытии счетов в кредитных организациях сопровождал Даниил, последний являлся доверенным лицом Ю.В. Он согласился стать генеральным директором Общества, потому что его уверили в том, что компания будет работать в соответствии с законом Российской Федерации, и правильно вести бухгалтерский учет. Кроме того, ему неизвестно какие услуги предоставляло ООО «***» (ИНН ***), также он не подписывал никакие договора от лица ООО «***» (ИНН ***) на оказание услуг, счета фактуры. Налоговые декларации, никогда не подписывались им, а также не согласовывались с ним перед подачей в налоговый орган. Ему неизвестно, кто фактически руководил ООО «***» (ИНН ***). После вышеизложенного, спустя примерно пару лет, а именно в конце *** в начале *** года, ему позвонила Ю.В. и сообщила, что возникла необходимость посетить налоговый орган, так как у последней возникли проблемы с декларацией. При посещении налогового органа ему стало известно, что в организации происходят какие-то проблемы, такая ситуация его не устаивала, так как Ю.В. заверила, что никаких «проблем» с государственными структурами у него не возникнет, в связи с этим он потребовал снять с него все полномочия в ООО «***), так как он не мог контролировать деятельность Общества, а отвечать за действия других лиц не хотел. ООО «**» ИНН *** ему не знакомо. Подтвердил свои показания, данные в ходе предварительного следствия (***).

Из оглашенных показаний свидетеля П.А.Ю. следует, что ООО *** ему не знакома, он никогда не являлся генеральным директором и учредителем указанного Общества. Ему неизвестно, кто фактически осуществлял управление ООО ***. Каким образом и при каких обстоятельствах он стал генеральным директором Общества, ему также неизвестно, однако может предположить, что могли воспользоваться его паспортными данными, так как паспорт был утерян, в связи с этим он *** года восстановил удостоверение личности, о чем свидетельствует пометка в паспорте. Кроме того, он никогда не подписывал документы от лица ООО ***. Ему неизвестно, какие услуги оказывало указанное Общество. Ему неизвестны люди, которые могли бы осуществлять руководство Обществом. Он не имеет опыта в предпринимательской деятельности, он не компетентен в вопросах бухгалтерского и налогового учета, а также в управлении бизнеса. ООО «**» ИНН *** ему не знакомо (***).

Допрошенный в судебном заседании свидетель Ф.К.Н., показал, что в *** он зарегистрировал ООО «***» (ИНН ***) для ведения предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли, однако в связи с изменения конъюнктуры рынка ожидаемые результаты от ведения предпринимательской деятельности не могли быть достигнуты. После чего примерно в *** году им было принято решение продать ООО «***» (ИНН ***). Спустя какое-то время ООО «***» (ИНН ***) было продано Б.А.Ю. За продажу Общества он выручил примерно *** рублей, точно в настоящее время не помнит, но может предположить, так как размер уставного капитала был эквивалентен именно данной сумме. После подписания всех необходимых документов, он перестал являться генеральным директором и учредителем Общества, в связи с этим не может пояснить, какие услуги Общество оказывало и кто фактически руководил ООО «***» (ИНН ***). Кроме того, хочет пояснить, что в период его руководства Обществом финансово-хозяйственная деятельность не велась. Фактически ООО «***» (ИНН ***) не оказывало никаких услуг. ООО «**» ИНН *** ему не знакомо. Подтвердил свои показания, данные в ходе предварительного следствия (***).

Из оглашенных показаний свидетеля Т.С.В., согласно которым примерно в *** году познакомился с мужчиной, по имени В., иных анкетных данных он не сообщал, ранее он его никогда не встречал. Они вдвоем распивали спиртные напитки, в ходе беседы В. предложил заплатить ему *** рублей за то, чтобы на его имя открыли общество с ограниченной ответственностью, и он стал его генеральным директором, при этом В. сказал, что это временно, и в последующем компания будет переоформлена на другого человека. Он не спрашивал, зачем ему это, а он, в свою очередь, не пояснял. Он согласился на его предложение из-за затруднительного финансового положения, также он не разбирается в том, как и зачем регистрируются юридические лица, и ничего незаконного он не предположил. Кроме того, он находился в состоянии алкогольного опьянения. В тот же день он и Владимир проследовали в МИФНС России № *** по г. ***, где на его имя было зарегистрировано ООО «***» (ИНН ***). Внутри В. с кем-то встречался, но он не видел с кем, после чего передал ему учредительные документы. После получения всех оформленных документов в налоговом органе в тот же день, он в полном объеме передал их В. Он не разбирается в процессе регистрации юридического лица. Больше В. он никогда не встречал, его контактов у него не осталось. Действий по закрытию юридического лица он не предпринимал, поскольку не разбирается в этом. Кредитные организации он не посещал, расчетные счета на фирму не открывал. Что дальше происходило с фирмой, ему неизвестно, он никогда не принимал никакого участия в ее деятельности. Ему неизвестно, какие услуги предоставляло ООО «***» (ИНН ***), он не подписывал никакие договора от лица ООО «***» (ИНН ***) на оказание услуг, счета фактуры. Налоговые декларации, никогда не подписывались им, а также не согласовывались перед подачей в налоговый орган. Ему неизвестно, кто фактически руководил ООО «***» (ИНН ***). Он не имеет опыта в сфере предпринимательской деятельности, никогда не занимал руководящие должности. ООО «**» ИНН ***ему не знакомо (***)

Из оглашенных показаний свидетеля М. И.С. следует, что в *** году с его карты было списано *** рублей судебными приставами. Тогда он пошел в Межрайонную ИФНС № *** по *** и узнал, что на него оформлена организация ООО «***», а также еще какие-то *** организации, которые ему не известны. Он пояснил сотрудникам ИФНС, что никакие организации не открывал. Сотрудники ИФНС выдали ему бланки, чтобы он их заполнил и пошел с ними к нотариусу. В указанных бланках он должен был заполнить, что не является ни учредителем, ни генеральным директором, ни сотрудником данных организации. Придя к нотариусу, он отдал ему данные бланки и, нотариус заверил, данные бланки, что он не является учредителем всех выше указанных организаций. Также, указанные бланки он отправил в ИФНС по месту нахождения данных организаций. Он какого-либо отношения к ООО «***» не имеет (***).

Из оглашенных показаний свидетеля П.К.А. следует, что ООО *** ей не знакома. Каким-либо сотрудником данной фирмы она никогда не являлась. Никакой финансовой деятельностью она никогда не занималась, она не являлась и не является никаким сотрудником компаний, которые ведут коммерческую деятельность. Паспорт никогда не теряла, его данные никому не передавала, свои данные никому не сообщала (***).

Из оглашенных показаний свидетеля В.А.С. следует, что организация ООО «***» ИНН *** ему не знакома, он никогда не являлся учредителем, генеральным директором, сотрудником данного Общества, никогда в ней не работал и не состоял (***)

Помимо показаний свидетелей вина Л. А.А. подтверждается письменными материалами уголовного дела, вещественными доказательствами:

-	протоколом выемки предметов и документов от ***, согласно которому в налоговом органе ИФНС России № *** по г. *** получены решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, протоколы допросов свидетелей в отношении ООО «**», акт налоговой проверки, дополнение к акту налоговой проверки, а также компакт-диск CD-R, содержащий электронные файлы с регистрационным делом, бухгалтерской и налоговой отчетностью и иными материалами выездной налоговой проверки в отношении ООО «***» (***)

- протоколом осмотра предметов и документов от ***, согласно которому осмотрен один компакт-диск CD-R, полученный в ходе выемки в ИФНС России № *** по г. Москве, с регистрационным делом, бухгалтерской и налоговой отчетностью и иными материалами выездной налоговой проверки в отношении ООО «**» (***)

- протоколом осмотра предметов и документов от ***, согласно которому осмотрены компакт-диски, полученные в ответ на запросы следствия из налоговых органов, содержащие копии регистрационных дел, а также финансово-хозяйственные сведения технических контрагентов – *** (***)

- заключением судебной налоговой экспертизы № ***, согласно которому включение в состав налоговых вычетов ООО «**» (ИНН ***) за период *** сумм налога на добавленную стоимость предъявленных ***, уменьшает исчисленный к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость на *** руб., в том числе по налоговым периодам:

за 4 квартал ***года ***руб.;

за 1 квартал ***года ***руб.;

за 2 квартал ***года ***руб.;

за 3 квартал ***года ***руб.;

за 4 квартал ***года ***руб.;

за 1 квартал ***года ***руб.;

за 2 квартал ***года ***руб.;

за 3 квартал ***года ***руб.;

за 4 квартал ***года ***руб. (***)

-	заключением судебной налоговой экспертизы № ***, согласно которому сумма налога на прибыль организаций, не исчисленного, в связи с включением в состав расходов затрат в отношении *** под руководством генерального директора Л. (***) А.А. в бюджет Российской Федерации в период с ***по ***составляет *** рублей ***копеек (***)

Оценив и проанализировав приведенные выше доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что установленные судом фактические обстоятельства преступления, указанного в описательной части приговора, нашли свое полное подтверждение, сомневаться в объективности и достоверности указанных доказательств у суда оснований не имеется, так как они получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, отвечают требованиям относимости, допустимости, достаточности и достоверности.

Подсудимая Л. А.А. вину в инкриминируемом преступлении не признала и пояснила, что была номинальным генеральным директором и фактически руководство не осуществляла, к финансово-хозяйственной деятельности не имеет никакого отношения.

Между тем причастность Л. А.А. к совершению преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, доказана собранными по делу доказательствами - показаниями свидетелей М.Е.В., С.а В.В., М.а К.П., С.а И.Е., С.а Д.Е., С.А.А., А. Е.П., А.Я.И., К. М.О., О.Л.Л., П.А.Ю., Ф.К.Н., Т.С.В. и М.И.С., материалами выездной налоговой проверки, изъятыми в ходе выемки, иными документами финансово-хозяйственной деятельности, заключением налоговой судебной экспертизы и иными документами.

Оценивая заключение эксперта в совокупности с материалами уголовного дела, суд приходит к выводу о его законности и обоснованности. Нарушений правовых норм, регулирующих основания и порядок производства экспертизы по уголовному делу, которые бы могли повлечь недопустимость заключения эксперта, не имеется.

Экспертизы назначены и проведены на основании постановлений следователя, вынесенного в соответствии с положениями уголовно-процессуального закона, с предоставлением эксперту всех необходимых материалов и сведений, достаточных для ответов на поставленные перед ним вопросы.

В производстве экспертиз участвовали компетентный эксперты, имеющие соответствующее высшее образование, обладающие специальными познаниями для проведения соответствующих экспертиз и стаж работы, назначенные для проведения экспертиз в порядке, предусмотренном УПК РФ.

Проведение исследований с привлечением данных экспертов, компетентность которых не вызывает сомнений, соответствует положениям ч. 2 ст. 195, п. 60 ст. 5 УПК РФ. Сведения о наличии предусмотренных ст. 70 УПК РФ обстоятельств, для отвода экспертов, отсутствуют.

Заключения экспертов отвечает требованиям ст. 204 УПК РФ, содержит полные ответы на все поставленные вопросы, ссылки на примененные методики, нормативно-правовые источники и справочные материалы, использованные экспертом, и другие необходимые данные, научно аргументированы, являются ясными и полными, не содержат противоречий и согласуются с другими доказательствами по делу.

Оснований ставить под сомнение объективность данных выводов экспертов и экспертиз не имеется, выводы проведенной по уголовному делу судебных экспертиз являются полными, научно-аргументированными, не содержат противоречий, согласуются с другими доказательствами, являются достаточными для разрешения уголовного дела по существу.

Акт выездной налоговой проверки и решение противоречий, свидетельствующих об их недостоверности, не содержат, выводы налогового органа, квалифицирующий признак «в особо крупном размере», подтверждаются заключением судебной экспертизы.

Причин для оговора свидетелями подсудимой, равно как и каких-либо данных, указывающих на их заинтересованность в исходе дела, не установлено.

Показания свидетелей логичны и последовательны, они соответствуют письменным материалам дела, а также частично показаниям самой подсудимой Л. А.А., которая не отрицала подписания ею первичной документации по взаимоотношениям с вышеуказанными контрагентами, однако делал это по указанию С. Ю., подчеркивая, таким образом, номинальность своих полномочий в качестве генерального директора ООО «**».

Об умысле Л. А.А. на совершение указанного преступления, свидетельствуют последовательные, согласованные и целенаправленные действия подсудимой, направленные на уклонение от уплаты налогов.

По характеру общественной опасности Л. А.А. совершено преступление средней тяжести.

Суд квалифицирует действия Л. А.А. по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, поскольку она совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания подсудимой суд в соответствии с ч. 3 ст. 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, его личность, в том числе, обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни их семьи.

Обстоятельствами, смягчающими наказание являются совершение преступления впервые, частичное признание вины, ***

Обстоятельства, отягчающие наказание, судом не установлены.

***

Исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности содеянного суд не усматривает и не находит оснований для применения ст. 64 УК РФ, поскольку приходит к выводу, что более мягкое наказание не будет способствовать целям восстановления социальной справедливости, исправления подсудимой и предупреждения совершения ею новых преступлений.

Фактические обстоятельства преступления и степень его общественной опасности исключают применение ч. 6 ст. 15 УК РФ и изменения категории преступления на менее тяжкую.

Учитывая все обстоятельства дела, исходя из соразмерности и эффективности назначенного вида и размера наказания, влияния назначенного наказания на исправление подсудимой, на условия жизни её семьи, имущественное положение лица, в отношении которого ведется производство по делу, суд считает необходимым назначить наказание в виде штрафа (ст.46 УК РФ), поскольку указанный вид наказания сможет обеспечить достижение целей наказания, изложенных в ст. 43 УК РФ, восстановление социальной справедливости.

При определении размера штрафа суд также учитывает тяжесть совершенного преступления, имущественное положение Л. А.А., ее семьи, трудоспособность подсудимой, возможность получения дохода при трудоустройстве.

В соответствии с п.28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 199 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).

Учитывая изложенное, исковые требования прокурора о взыскании с Л. А.А. денежных средств в размере *** рублей *** копеек в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением, подлежат оставлению без рассмотрения с разъяснением истцу права на обращение с иском в порядке гражданского судопроизводства, поскольку в настоящее время правовых оснований для взыскания с подсудимого неуплаченных налогов и сборов, не имеется, так как доказательств имущественной несостоятельности Общества для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации, как и доказательств того, что исчерпаны все возможные механизмы взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика, суду не представлено.

Исходя из положений ч. 2 ст. 97 УПК РФ о необходимости обеспечения исполнения приговора и оценивая установленные судом обстоятельства дела и данные о личностях подсудимой, суд считает необходимым до вступления приговора в законную силу оставить без изменения ранее избранную подсудимой меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 307, 308, 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Л. А.А. признать виновной в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 400 000 (четырехсот тысяч) рублей в доход государства.

Реквизиты для оплаты штрафа:

***

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить после вступлению приговора в законную силу.

Исковые требования прокурора о взыскании с Л. А.А. денежных средств в размере *** рублей ***копеек оставить без рассмотрения, разъяснить истцу право на обращение с иском в порядке гражданского судопроизводства. Меры обеспечительного характера не применялись

Вещественные доказательства: *** хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный, в течение 15 суток со дня вручения ему копии приговора (жалобы, представления), вправе заявить ходатайство о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также поручить осуществление своей защиты в суде апелляционной инстанции избранному защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Судья 	 М.Н.Попова