Дело 2а-722/2025

УИД 55RS0005-01-2025-000206-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

03 апреля 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований ссылался, что в связи с наличием в собственности недвижимого имущества и земельного участка, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В адрес налогоплательщика через онлайн-сервис личного кабинета направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2020 год в размере 2 400,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 288,00 руб.; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2021 год в размере 2 640,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 295,00 руб.; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 год в размере 2 725,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 825,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через онлайн-сервис личного кабинета налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 42 433,56 руб.; по земельному налогу в размере 17 741,00 руб.; пени в размере 18 098,08 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 825,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 2 725,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 15 397,23 руб., а именно: 

- по земельному налогу период (срок уплаты) 2016 год на сумму недоимки 480,00 руб. в размере 182,39 руб.; 2015 год на сумму недоимки 517,00 руб. в размере 196,44 руб.; 2014 год на сумму недоимки 517,00 руб. в размере 196,44 руб.; 2016 год на сумму недоимки 1 920,00 руб. в размере 554,51 руб.; 2015 год на сумму недоимки 2 067,00 руб. в размере 596,96 руб.; 2017 год на сумму недоимки 2 400,00 руб. в размере 693,16 руб.; 2018 год на сумму недоимки 2 400,00 руб. в размере 476,80 руб.; 2019 год на сумму недоимки 2 400,00 руб. в размере 324,32 руб.; 2020 год на сумму недоимки 2 400,00 руб. в размере 165,32 руб.; 2021 год на сумму недоимки 2 640,00 руб. в размере 19,80 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц период (срок уплаты) 2014 год на сумму недоимки 1 388,00 руб. в размере 881,60 руб.; 2015 год на сумму недоимки 10 978,00 руб. в размере 5 413,07 руб.; 2014 год на сумму недоимки 22,00 руб. в размере 8,37 руб.; 2016 год на сумму недоимки 45,00 руб. в размере 17,10 руб.; 2016 год на сумму недоимки 5 218,00 руб. в размере 1 982,70 руб.; 2017 год на сумму недоимки 53,00 руб. в размере 15,32 руб.; 2017 год на сумму недоимки 5 218,00 руб. в размере 1 507,03 руб.; 2018 год на сумму недоимки 58,00 руб. в размере 11,53 руб.; 2018 год на сумму недоимки 5 218,00 руб. в размере 1 036,63 руб.; 2019 год на сумму недоимки 64,00 руб. в размере 8,66 руб.; 2019 год на сумму недоимки 5 218,00 руб. в размере 705,11 руб.; 2020 год на сумму недоимки 70,00 руб. в размере 4,82 руб.; 2020 год на сумму недоимки 5 218,00 руб. в размере 359,43 руб.; 2021 год на сумму недоимки 77,00 руб. в размере 0,58 руб.; 2021 год на сумму недоимки 5 218,00 руб. в размере 39,14 руб.

Пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 4 132,95 руб.

Списаны по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 14 200,00 руб.

Уменьшены в связи с поступлением единого налогового платежа в общем размере 7,79 руб.

Требование в добровольном порядке ответчиком в полном объеме в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6258-74/2023 был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 288,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 295,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 825,00 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 2 400,00 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 2 640,00 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 2 725,00 руб.;

- пени в размере 5 321,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил. 

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. 

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. 

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Из материалов дела следует. что в заявленный налоговым органом период (2020-2022 года) ФИО1 принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН. 

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2020 год в размере 2 400,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 218,00 руб. и 70,00 руб. /л.д. 35/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2021 год в размере 2 640,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 218,00 руб. и 77,00 руб. /л.д. 33-34/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 год в размере 2 725,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 740,00 руб. и 85,00 руб. /л.д. 31-32/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от 02.07.2021) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от 04.08.2023)т предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 42 433,56 руб.; по земельному налогу вы размере 17 741,00 руб.; пени в размере 18 098,08 руб. /л.д. 29-30/.

Как следует из административного иска, на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 825,00 руб.; по уплате земельного налога за 2022 год в размере 2 725,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 74 - мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен и отозван с исполнения /л.д. 9/.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 42 433,56 руб.; по земельному налогу вы размере 17 741,00 руб.; пени в размере 18 098,08 руб.

Общая сумма налога по данному требованию превысила 10 000 рублей.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). 

Административный истец ссылается, что задолженность по налогу на имущество физически лиц за 2020 год в размере 5 288,00 руб., за 2021 год в размере 5 295,00 руб., за 2022 год в размере 5 825,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 2 400,00 руб., за 2021 год в размере 2 640,00 руб., за 2022 год в размере 2 725,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физически лиц за 2020 год в размере 5 288,00 руб., за 2021 год в размере 5 295,00 руб., за 2022 год в размере 5 825,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 2 400,00 руб., за 2021 год в размере 2 640,00 руб., за 2022 год в размере 2 725,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки в общем размере 5 321,89 руб., в том числе:

- пени в размере 182,39 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 480,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 196,44 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 517,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 196,44 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 517,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 554,51 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 1 920,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 596,96 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 2 067,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 693,16 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 476,80 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 324,32 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 165,32 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 19,80 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 881,60 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 1 388,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 413,07 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 10 978,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 8,37 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 22,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 17,10 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 45,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 982,70 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 15,32 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 53,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 507,03 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 11,53 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 58,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 036,63 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 8,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 705,11 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4,82 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 70,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 359,43 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,58 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 77,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 39,14 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 39 388,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 658,56 руб., за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2015 год в размере 3 641,44 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 39 288,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 558,56 руб., за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2015 год в размере 3 641,44 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 38 788,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 58,56 руб., за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2015 год в размере 3 641,44 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 38 688,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2015 год в размере 3 600,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 38 488,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2015 год в размере 3 400,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 38 288,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2015 год в размере 3 200,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 38 088,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2015 год в размере 3 000,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 37 588,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2015 год в размере 2 500,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 37 488,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2015 год в размере 2 400,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 37 388,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2015 год в размере 2 300,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 36 388,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2015 год в размере 1 300,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 35 388,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2015 год в размере 300,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 35 088,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 43 638,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб., за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб., за 2022 год в размере 2 725,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2017 год в размере 5 218,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб., за 2022 год в размере 85,00 руб., за 2022 год в размер 5 740,00 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2015 год в размере 2 584,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10 978,00 руб. и 28,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в размере 480,00 руб.; земельного налога, с учетом перерасчёта, за 2014 год в размере 517,00 руб., за 2015 год в размере 517,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 40,00 руб., 5,00 руб., 5 218,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2014 год в размере 2 584,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 388,00 руб.; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 год в размере 2 400,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58,00 руб., и 5 218,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10 978,00 руб. и пени в размере 73,19 руб.; по земельному налогу за 2015 год в размере 2 584,00 руб. и пени в размере 17,23 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5 218,00 руб. и пени в размере 99,75 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 1 514,00 руб. и пени в размере 28,93 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 388,00 руб. и пени в размере 267,24 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 2 584,00 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 218,00 руб. и пени в размере 22,31 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 2 400,00 руб. и пени в размере 10,26 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность в размере 13 652,42 руб., в том числе, по земельному налогу за 2015 год в размере 10 978,00 руб., пени в размере 73,19 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 584,00 руб., и пени в размере 17,23 руб., который был отменен и отозван с исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № направлен в ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП, ДД.ММ.ГГГГ постановление об окончании ИП, в связи с отменой судебного приказа. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10 978,00 руб., выведена в просроченную задолженность, но не списана. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность в размере 8 596,70 руб., в том числе, по земельному налогу за 2014-2016 гг. в размере 1 514,00 руб., пени в размере 28,93 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 606,00 руб., и пени в размере 447,77 руб., который был отменен и отозван с исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП, ДД.ММ.ГГГГ постановление об окончании ИП, в связи с отменой судебного приказа. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размер 1 388,00 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 729,44 руб., остаток задолженности в сумме 658,56 руб. оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 480,00 руб., за 2015 год в размере 517,00 руб., за 2014 год в размере 517,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5 218,00 руб., выведены в просроченную задолженность, но не списаны. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность в размере 11 723,59 руб., в том числе, по земельному налогу в размере 2 400,00 руб., пени в размере 442,85 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 5 218,00 руб., и пени в размере 3 662,74 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, налоговый орган с административным исковым заявлением не обращались, налоги выведены в просроченную задолженность, но не списаны, требований об оплате пени, в установленные законом сроки, не выставлялись. 

Согласно сообщению ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области, исполнительные документы по делам №, №, № в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в отделе СП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области на исполнении не находились.

С учетом п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в районный суд за взысканием указанной задолженности не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определений об отмене судебных приказов (№ - ДД.ММ.ГГГГ, № - ДД.ММ.ГГГГ, № -ДД.ММ.ГГГГ), то есть, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Доказательств обращения в районный суд с исковыми заявлениями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате по земельному налогу за 2014-2016 года в общем размере 1 514,00 руб., за 2018 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10 978,00 руб., за 2014, 2016 года в общем размере 6 606,00 руб., за 2018 год в размере 5 218 руб., налоговым органом не представлено.

Пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, в связи с чем, требования о взыскании: 

- пени в размере 182,39 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 480,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 196,44 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 517,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 196,44 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 517,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 881,60 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 1 388,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 982,70 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 476,80 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 1 036,63 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 413,07 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 10 978,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 658,56 руб., за 2015 год в размере 3 641,44 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 558,56 руб., за 2015 год в размере 3 641,44 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 58,56 руб., за 2015 год в размере 3 641,44 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 600,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 400,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 200,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 000,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 500,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 400,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 300,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 300,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 300,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 554,51 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 1 920,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 596,96 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 2 067,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 693,16 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 507,03 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 218,00 руб., суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялось требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 218,00 руб. и пени в размере 84,36 руб.; по земельному налогу за 2015-2017 год в размере 6 387,00 руб. и пени в размере 103,26 руб.

Как следует из административного искового заявления, недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 218,00 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске № от ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за 2015 год ДД.ММ.ГГГГ оплачен с ЕНП в сумме 1 776,72 руб., остаток задолженности составил 290,28 руб. Земельный налог за 2016 год ДД.ММ.ГГГГ оплачен с ЕНП в сумме 1 920,00 руб. Земельный налог за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ оплачен с ЕНП в сумме 755,62 руб., остаток задолженности составил 1 644,38 руб. Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 218,00 руб. не оплачен.

Согласно сообщению мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ, по данным Единой автоматизированной системы «Амирс» в административном деле № другие стороны /л.д. 87/.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. № 112 от 27.12.2018), поскольку по указанному требованию общая сумма недоимок превысила 3 000 рублей, то налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока его исполнения, т.е. не позднее 21.09.2019.

Ссылаясь на погашение недоимки по земельному налогу за 2015-2017 года из ЕНП, административный истец не представил доказательств обращения к мировому судье, либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности до даты её погашения из ЕНП. 

Погашая имеющуюся у ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015-2017 года, налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке. 

Таким образом, доказательств того, что недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 218,00 руб., была взыскана или оплачена до истечения срока обращения к мировому судье, либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности, налоговым органом не представлено. 

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени в размере 554,51 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 1 920,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 596,96 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 2 067,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 693,16 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 507,03 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 067,00 руб., за 2016 год в размере 1 920,00 руб., за 2017 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 218,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 324,32 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 8,37 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 22,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 17,10 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 45,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 15,32 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 53,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 11,53 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 58,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 8,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 705,11 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб. 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., суд отмечает следующее.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 40,00 руб., 5,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 53,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельного налога за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 64,00 руб. и 5 218,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 67,00 руб. и пени в размере 4,41 руб.; 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 53,00 руб. и пени в размере 2,81 руб.; 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58,00 руб. и пени в размере 0,55руб.; 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 0,66 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 58,00 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 64,00 руб. и пени в размере 0,07 руб.; 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 218,00 руб. и пени в размере 11,09 руб.; по земельному налогу (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 400,00 руб. и пени в размере 5,10 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу ИФНС России по САО г. Омска взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям (земельный налог, пени; налог на имущество физических лиц, пени) в размере 8 026,22 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу МИФНС № 9 по Омской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб. и пени в размере 5,10 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 26,49 руб. и пени в размере 02,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 67,00 руб., а также пени в размере 2,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 1,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 53,00 руб. и пени в размере 2,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58,00 руб., и пени в размере 0,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 0,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 282,00 руб., а также пени в размере 0,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 11,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Выдан исполнительный лист ФС №.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Первомайским районным судом г. Омска по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 8 026,22 руб. в пользу МИФНС России № 7 по Омской области. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности /ч. 1/. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения /ч. 3/.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч.1/. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /ч. 2/.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 18 098,08 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность, в том числе, по пени в размере 324,32 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 8,37 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 22,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 17,10 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 45,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 15,32 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 53,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 11,53 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 58,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 8,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 705,11 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год; по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016-2019 года.

Поскольку на 01.01.2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 2 400,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 22,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 45,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 53,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 58,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 64,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 5 218,00 руб., в связи с изменением суммы задолженности.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных вышеуказанным судебным актом и оплаченных административным ответчиком, подлежат взысканию: 

- пени в размере 319,22 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 2 400,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (324,32 руб. – 5,10 руб.);

- пени в размере 6,92 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 22,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (8,37 руб. – 1,45 руб.);

- пени в размере 14,14 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 45,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (17,10 руб. – 2,96 руб.);

- пени в размере 12,51 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 53,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (15,32 руб. – 2,81 руб.);

- пени в размере 10,32 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 58,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (11,53 руб. – 0,55 руб. – 0,66 руб.);

- пени в размере 8,59 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 64,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (8,66 руб. – 0,07 руб.);

- пени в размере 694,02 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 5 218,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (705,11 руб. – 11,09 руб.);

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб. 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб.

Принимая во внимание, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 288,00 руб., за 2021 год в размере 5 295,00 руб., за 2022 год в размере 5 825,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 2 400,00 руб., за 2021 год в размере 2 640,00 руб., за 2022 год в размере 2 725,00 руб., взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

- пени в размере 165,32 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 19,80 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4,82 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 70,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 359,43 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,58 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 77,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 39,14 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб., за 2022 год в размере 2 725,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб., за 2022 год в размере 85,00 руб., за 2022 год в размер 5 740,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 28 418,17 руб., в том числе: 

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 288,00 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 295,00 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 825,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 2 400,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 2 640,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 2 725,00 руб.;

- пени в размере 319,22 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 2 400,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 6,92 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 22,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 14,14 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 45,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 12,51 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 53,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 10,32 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 58,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 8,59 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 64,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 694,02 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 5 218,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 165,32 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 19,80 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 2 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4,82 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 70,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 359,43 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,58 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 77,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 39,14 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 5 218,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 478,24 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 23 483,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб.; 

- пени в размере 112,12 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 32 033,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 400,00 руб., 2020 год в размере 2 400,00 руб., 2021 год в размере 2 640,00 руб., за 2022 год в размере 2 725,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,00 руб., за 2016 год в размере 45,00 руб., за 2017 год в размере 53,00 руб., за 2018 год в размере 58,00 руб., за 2019 год в размере 64,00 руб., за 2019 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 5 218,00 руб., за 2020 год в размере 70,00 руб., за 2021 год в размере 77,00 руб., за 2021 год в размере 5 218,00 руб., за 2022 год в размере 85,00 руб., за 2022 год в размере 5 740,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова