Дело № 2а–91/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 года г. Белорецк

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Бондаренко С.В.,

при секретаре Хажеевой Г.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а–91/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании по налогам и пени и встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о признании невозможной к взысканию задолженности по требованию, признании недостоверной и безнадежной к взысканию суммы задолженности, утраты принудительности взыскания и обязанности уплаты по постановлениям прекращенной, о подтверждении отсутствия права на начисление и взыскание задолженности и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан на налоговом учет состоит ФИО1 за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 242089, 86 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 30130, 48 руб., в том числе налог - 18 151 руб., пени – 11979, 48 руб. по состоянию на .... Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физического лица в границах городских поселений за ... в размере 2645 руб., налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 6306 руб., транспортный налог с физических лиц за ... в размере 9200 руб. Суммы пеней, установленных НК РФ, определяемые в соответствии с пп. 11 ст. 46 БК РФ в размере 11979 руб. 48 коп. по состоянию на .... Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: здание по адресу: ..., гараж по адресу: ..., крытая автостоянка по адресу: ..., квартира по адресу: ... иные строения, помещения и сооружения по адресу: ..., земельный участок по адресу: ..., земельный участок по адресу: ..., земельный участок по адресу: ..., автомобиль легковой, .... Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. Административный ответчик с ... по ... осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные па сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 233757, 63 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Положений устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования. включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 233757, 63 руб., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в связи поступлением возражения от административного ответчика ... мировым судьей судебного участка № 1 по г.Белорецк РБ судебный приказ от ... по делу № 2а-559/2024 отменен. Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №...) задолженность за счет имущества физического лица в размере 30130 руб. 48 коп., в том числе: земельный налог физического лица в границах городских поселений за ... в размере 2645 руб., налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за ... в размере 6306 руб., транспортный налог с физических лиц за ... в размере 9200 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 11979 руб. 48 коп. по состоянию на ....

ФИО1 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением (и уточнениями, дополнениями к иску) к Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан о признании требования об уплате задолженности неправомерным и недействительным, признании невозможной к взысканию задолженности по требованию, признании недостоверной и безнадежной к взысканию суммы задолженности, утраты принудительности взыскания и обязанности уплаты по постановлениям прекращенной, о подтверждении отсутствия права на начисление и взыскание задолженности и пени, признании недостоверной и безнадежной к взысканию суммы задолженности, о подтверждении отсутствия права на начисление и взыскание задолженности.

В обоснование заявленных требований указал, что с заявленными исковыми суммами взыскания не согласен. С за ... годы межрайонная ИФНС №20 по РБ (правопреемник межрайонная ИФНС №4 по РБ) произвела удержания с его расчётных счетов на сумму 10 922,18 руб. В ... с него удержано 75 521,31 руб. в пользу ИФНС № 20 по РБ (правопреемник межрайонная ИФНС № 4 по РБ). Согласно искового заявления №... от ... Межрайонной ИФНС №4 по РБ отрицательное сальдо на едином налоговом счёте (EНC) ФИО1 образовалось ..., требование по уплате задолженности №... от ... было направлено налогоплательщику в нарушении п.1 ст. 70 НК РФ, которым предусмотрено «направление требования налогоплательщику не позднее трёх месяцев формирования отрицательного сальдо EНC этого лица». В соответствии с пп.11 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право «не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие настоящему Кодексу». Межрайонная ИФНС № 4 по РБ осуществляет свои функции в соответствии с пунктом № 3 положения «О Межрайонной ИФНС № 4 по РБ». Данное положение утверждено приказом УФНС России по РБ от .... Следовательно, Межрайонная И. №... по РБ была наделена функциями, установленными пунктом №... вышеназванного положения только с .... В материалах дела имеются постановления межрайонной И. №... по РБ в отношении него: №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от 02.2018 года, №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от .... В период ... годы у межрайонной ИФНС №4 по РБ отсутствовали права вынесения вышеназванных постановлений, что определяет их недействительность. Данные постановления «о взыскании налога, сбора, пений, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)» были вынесены в нарушение правил, установленных НК РФ. В соответствии с п.4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. По всем вынесенным постановлениям были упущены установленные сроки. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного вышеназванной статьёй НК РФ срока, считается недействительным и исполнению не подлежат. Срок на принятие решения о взыскание денежных средств во внесудебной процедуре является пресекательным, по истечении которого право на совершение данного действия прекращается, срок не может быть продлен или восстановлен. Наличие в налоговом праве пресекательных сроков прямо следует из ряда актов КС РФ. Вынесение налоговым органом решения о взыскании за пределами указанных сроков влечет в силу прямого указания закона его недействительность. Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки с последующим бесспорным взысканием за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами. Данные, отраженные в вышеназванных постановлениях межрайонной ИФНС №4 по РБ за 2018-20019 годы, в силу статей 11, 32, 44. 45. 46. 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам. В деле отсутствуют доказательства достоверности постановлений и сумм его задолженности по уплате налогов недоимки, пеней или штрафов по налогам указанных в данных постановлениях. Следовательно, произведённый расчёт пени по страховым взносам недостоверен. Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами. Поскольку сумма недоимки по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в отношении него образовалась более пяти лет назад, то срок на принудительное взыскание истек. Налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания. С учетом всех уточнений (дополнений) просит признать требование по уплате задолженности №... от ... неправомерным и недействительным, признать невозможной к взысканию налоговым органом задолженности по требованию №... от ..., признать недействительными и не подлежащими исполнению постановления, а также утраты принудительности взыскания и обязанности уплаты по ним прекращенной: постановлений налогового органа №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., от №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., №... от ..., признать недостоверной и безнадежной к взысканию сумму задолженности - отрицательное сальдо на едином налоговом счёте (ЕНС) ФИО1 на ..., применить исковую давность по всей сумме задолженности по уплате налога, сбора и страховых взносов, сформированной более 5-ти лет назад, и пени, начисленные на эти суммы, подтвердить отсутствие права у Межрайонной ИФНС №4 по РБ взыскания с ФИО1 задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов по состоянию на ..., подтвердить отсутствия права у Межрайонной ИФНС №4 по РБ производить начисление пеней и штрафов на задолженность ФИО1 по уплате налогов и страховых взносов сформированной по состоянию на ....

Протокольным определением от ... к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №30 по Республике Башкортостан.

Определением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от ... встречные административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в части признания требования от ... об уплате задолженности неправомерным и недействительным, признании недействительными и не подлежащими исполнению постановлений от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ... и от ... оставлены без рассмотрения, производство по встречным исковым требованиям ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в части признании недействительными и не подлежащими исполнению постановлений от ..., от ..., от ... и от ... прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца (административного ответчика по встречному административному иску) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан не явился, надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

В возражении на встречное исковое заявление указал, что в части доводов ФИО1 о пропуске срока на направление требования об уплате от ... №... отмечает следующее. С ... в связи с введением института единого налогового счета совокупные сроки на принудительное взыскание задолженности рассчитываются по новым правилам, в связи с чем такой срок для взыскания указанной недоимки в судебном порядке начинает исчисляться с ... - с момента образования отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 70, абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в актуальной редакции). Также при расчете сроков необходимо учитывать п. 8 постановления Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874 и п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500. Законодательство об административном судопроизводстве не содержит предписаний о необходимости соблюдения арифметического равенства между суммами задолженности, указанными в требовании об уплате и административном исковом заявлении. Сложившееся мнение о наличии такого равенства основано исключительно на положениях налогового законодательства, действовавших до 01.01.2023, которые предусматривали формирование и направление требования об уплате налога (пеней) на все без исключения суммы выявленной задолженности. С 01.01.2023 положения налогового законодательства, регламентирующие процедуру формирования и направления требования об уплате налога (пеней), существенно изменены. Требование об уплате должно быть направлено в адрес налогоплательщика при наступлении следующего события - формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (п. 1 ст. 70 НК РФ). А исполнением требования об уплате задолженности признается наступление события - уплата (перечисление) сумы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ). Положений, определяющих необходимость направления дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию, либо начисление (перерасчет) налогов и иных обязательных платежей за иные налоговые периоды, законодательство о налогах и сборах не содержит. Таким образом, следующее требование об уплате формируется и направляется налогоплательщику только после уплаты всей суммы задолженности, составляющей отрицательное сальдо единого налогового счета должника-физического лица по предыдущему требованию.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ Налог на имущество физических лип подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на имущество за ... год - не позднее .... Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты по земельному налогу с физических лип за налоговый период ... год - не позднее .... В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Следовательно, срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ... - не позднее ....

Требование об уплате №... сформировано ..., то есть ранее наступления срока уплаты по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2022 год, в связи с чем задолженность по указанным налогам не включена в указанное требование. При этом следует учитывать, что налоговый орган исполнил обязанность, установленную п. 2 ст. 52 НК РФ и направил ФИО1 налоговое уведомление от ... №..., содержащее сведения о наличии вышеуказанной задолженности. Кроме того, административный истец, отменяя судебный приказ от ... № 2а-559/2024, ознакомился с материалами административного дела, в связи с чем он не мог не знать о наличии задолженности по обязательным платежам, срок уплаты по которой налогоплательщиком пропущен. Таким образом, право административного ответчика на получение информации о наличии недоимки по налогам, сборам, страховым взносам не нарушено, срок на направление требования об уплате от ... №... - не пропущен. В части довода об отсутствии у административного ответчика полномочий на вынесение постановлений по ст. 47 НК РФ следует отметить, что указанные постановления выносились Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан (предыдущее наименование Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан) от имени Межрайонной ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан на основании приказа УФНС России по Республике Башкортостан от ... №...@ «О централизации функций по применению положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации» (прилагается). Указанный документ подписан электронной цифровой подписью начальника Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан ФИО2, в связи с чем направить копию документа, содержащего подпись должностного лица не представляется возможным. Некорректная визуализация указанных документов связана с централизацией функций по взысканию задолженности за счет имущества по ст. 47 НК РФ и некорректной конвертацией данных в программном комплексе АИС «Налог-3». Постановления от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №... обжалованы ФИО1 в судебном порядке. По результатам рассмотрения административного искового заявления административного истца Белорецким межрайонным судом Республики Башкортостан вынесено решение от ... по делу № 2а-1083/2024 об отказе в удовлетворении заявленных требований, оставленное без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от ... № 33а-13152/2024. Таким образом, все вышеперечисленные постановления приняты законно и обоснованно, что исключает возможность признания их недействительными в рамках настоящего административного дела. Относительно довода о пропуске срока принятия постановлений о взыскании задолженности по обязательным платежам в соответствии со ст. 47 НК РФ следует сообщить следующее. С учетом редакции абз. 3-4 п. 3 ст. 46 и п. 1 ст. 47 НК РФ, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений, срок на вынесение постановлений не пропущен. Так, постановление от ... №... вынесено в связи с неисполнением требований от ... №... на сумму 3118,19 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... (срок исполнения до ...), от ... №... (срок исполнения до ...). Постановление от ... №... вынесено в связи с неисполнением требования от ... №... на сумму 1607,77 руб. (срок исполнения до ...). Постановление от ... №... вынесено в связи с неисполнением требования от ... №... на сумму 5482,99 руб. (срок исполнения до ...). Постановление от ... №... вынесено в связи с неисполнением требования от ... №... на сумму 2716,63 руб. (срок исполнения до ...). Постановление от ... №... вынесено в связи с неисполнением требований от ... №... на сумму 5875,92 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 1014,77 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 902,94 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 490,56 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 416,40 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 1550,59 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 606,25 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 538,20 руб. (срок исполнения до...), от ... №... на сумму 9617,26 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 1076,40 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 7920,59 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 17155,27 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 3087,56 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 28283,76 руб. (срок исполнения исполнения до ...), от ... №... на сумму 2841,02 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 5802,84 руб. (срок исполнения до ...), от ... №...,71 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 2776,67 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 3106,81 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 6410,19 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 3381,41 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 2445,66 руб. (срок исполнения до ...). Постановление от ... №... вынесено в связи с неисполнением требования от ... №... на сумму 1087,17 руб. (срок исполнения до ...). Постановление от ... №... вынесено в связи с неисполнением требований от ... №... на сумму 373,72 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 2888,89 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 2769,82 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 5733,04 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 1202,08 руб. (срок исполнения до ...). Постановление от ... №... вынесено в связи с неисполнением требований от ... №... на сумму 8508,40 руб. (срок исполнения до ...), от ... №... на сумму 1076,40 руб. (срок исполнения до ...). Постановление от ... №... вынесено в связи с неисполнением требования от ... №... на сумму 519,35 руб. (срок исполнения до ...). Постановление от ... №... вынесено в связи с неисполнением требования от ... №... на сумму на сумму 3255,78 руб. (срок исполнения до ...). Постановление от ... №... от ... вынесено в связи с неисполнением требования от ... №... на сумму 3279,43 руб. (срок исполнения до ...). Следовательно, срок на вынесение всех указанных постановлений не пропущен. С учетом абз. 2 подп. 2 п. 3 сг. 48 НК РФ, сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам, не обеспеченная мерами принудительного взыскания, превысила 10 000 руб. по состоянию на ..., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа должно быть подано не позднее .... Следовательно, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа истекает .... судебный приказ по делу № 2а-559/2024 вынесен ..., то есть в пределах срока, установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ. Судебный приказ по делу №...а-559/2024 отменен ..., соответственно, административный иск может быть подан в срок до ... (... + 6 месяцев с учетом нерабочего (выходного) дня ...). Административное исковое заявление от ... №... направлено в Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан ..., следовательно, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ. Таким образом, доводы административного ответчика являются необоснованными и не могут служить основанием для отказа в удовлетворении требований по административному делу № 2а-3239/2024. Просит отказать в удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1

Административный ответчик (административный истец по встречному административному иску) ФИО1 в судебном заседании с доводами административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан не согласился, свои встречные административные исковые требования поддержал, суду пояснил, что вся представленная Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан информация не соответствует действительности. В Арбитражном Суде Республики Башкортостан рассматривалось дело по иному предмету спора, определение о прекращении производства по делу является незаконным и будет им обжаловаться. В Белорецком межрайонном суде по делу № 2а-1083/2024 он обжаловал четыре постановления от ..., от ..., от ... и от ..., но потом уточнил исковые требования, суд рассматривал другие требования, не те, которые им изложены во встречном административном иске. Остальные обжалуемые им постановления за ... гг. и требование №... от ..., перечисленные во встречном административном иске, он ранее не обжаловал. Все постановления и требования налогового органа являются незаконными, с момента их вынесения прошло 5 лет, срок исковой давности истек, в том числе и по начисленных по ним пеням. Все постановления вынесены с нарушением срока. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан не имела права выносить оспариваемые постановления в ... гг., т.к. полномочия на тот период до ... года у данного органа отсутствовала, он был зарегистрирован позже. Оспариваемые постановления идентичны тем, которые в отношении него выносила Межрайонная ИФНС России №30 по Республике Башкортостан, в деле все постановления значатся как вынесенные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок на обжалование оспариваемых им постановлений, т.к. он об их наличии узнал только при рассмотрении настоящего дела, срок пропущен по уважительным причинам. Поддерживает все административные исковые требования, изложенные в уточненной редакции. Полагает расчет пени неверным, начальное сальдо указано выше чем в его расчетах, т.к. в постановлениях указаны недостоверные данные о размере его задолженности. Имеющиеся в материалах дела постановления не заверены надлежащим образом руководителем налогового органа и являются недействительными. Он вправе сразу обжаловать постановления в суд, а не обращаться в вышестоящий налоговый орган. Требование №... от ... также недействительно, т.к. в нем установлен срок до ..., срок на подачи административного иска по данному требованию истек ..., срок на подачу административного иска не может быть восстановлен судом. Просил заявленные встречные требования с учетом всех уточнений удовлетворить, в административном иске Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан отказать.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела. 

В предыдущем судебном заседании представитель заинтересованного лица ФИО3, действующая по доверенности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан полагала подлежащими удовлетворению, встречные административные исковые требования ФИО1 не подлежащими удовлетворению. Пояснила, что фактически административным ответчиком оспариваются те же постановления от ..., от ..., от ... и от ..., законность которых проверялась Белорецким межрайонным судом РБ по делу № 2а-1083/2024. Все постановления выносились с соблюдением установленных сроков. Решение Белорецкого межрайонного суда РБ по делу №2а-1083/2024 оставлено без изменения как судом апелляционной, так и кассационной инстанции, т.е. в отношении указанных четырех постановлений указанный судебный акт имеет преюдициальное значение. Все постановления за ... гг., которые оспариваются ФИО1, выносились их налоговым органом, ранее значившемуся как Межрайонная И. № 20 по Республике Башкортостан. Указанные постановления сформированы в автоматической базе, после передачи полномочий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан, они не имеют доступ к данной базе, данный информационный ресурс для них закрыт, бумажный вариант постановлений не сохранен за истечением сроков хранения. Распечатать указанные постановления из базы может только административный истец, они выходят на печать автоматически как созданные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан, хотя фактически все постановления выносились их организацией. ФИО1 пропущен срок на обжалование постановлений, он знал об их наличии, т.к. с него в рамках исполнительных производств удерживалась задолженность по налогам. Срок хранения оспариваемых постановлений за ... гг. – три года. 

Выслушав ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на соответствующем праве - праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. 

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст.4 Закона РБ № 365-з «О транспортном налоге» срок уплаты транспортного налога по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется с учетом периода владения транспортным средством, уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 (ИНН №...) установлено, что последнему принадлежат на праве собственности следующее имущество: 

- здание по адресу: ...

- гараж по адресу: ...;

- крытая автостоянка по адресу: ...

- квартира по адресу: ...;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: ..., кадастровый №..., площадь36,2 кв.м., дата регистрации права ...;

- земельный участок по адресу: ...

- земельный участок по адресу: ...;

- земельный участок по адресу: ...

- автомобиль легковой, ...;

- автомобиль легковой, г....

Согласно налоговому уведомлению №... от ... за ... год ФИО1 был начислен земельный налог физического лица в границах городских поселений за ... год в размере 2645 руб., налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за ... год в размере 6306 руб., транспортный налог с физических лиц за ... год в размере 9200 руб., всего к уплате 18151 руб. в срок до ....

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением ... и согласно сведений с официального сайта Почта России вручено последнему ....

В срок, установленный налоговым уведомлением №... от ..., ФИО1 указанные налоги на имущество за 2022 год не уплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ... вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей установлено, что ФИО1 с ... по ... осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ требованием от ... №... ФИО1 сообщено о наличии задолженности по недоимкам по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, НДС и Единому налогу на вмененный доход от отдельных видов деятельности на общую сумму 233757, 63 руб., в том числе по начисленным пени, налогоплательщику выставлен срок для погашения указанной задолженности до ....

В указанном требовании об уплате задолженности ФИО1 сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением ... и согласно сведений с официального сайта Почта России вручено последнему ....

В срок, установленный налоговым уведомлением требованием от ... №... ФИО1 указанная недоимка не уплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 по состоянию на ... образовалась задолженность по суммам пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом I пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11979 руб. 48 коп. 

Расчет, относительно суммы иска, представленный административным истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения. 

Предоставленные истцом расчеты пени содержат развернутую историю начисления пени, в которой указаны срок уплаты налога, дата начала и окончания исчисления пени, количество дней просрочки уплаты налога, сумма операции по налогу, недоимка для пени, ставка ЦБ, сумма пени, вошедшей в требование. 

Доказательств, вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, о погашении задолженности перед ИФНС административным ответчиком также не представлено, в связи с чем суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Относительно ходатайства ФИО1 о применении пропуска срока исковой давности суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из детализации сальдо пени, начисленных за период с ... по ..., усматривается, что сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам, не обеспеченная мерами принудительного взыскания, превысила 10 000 руб. по состоянию на ....

Согласно налоговому уведомлению №... от ... срок уплаты земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за ... год истекал ....

С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №1 по г.Белорецк ... (вх. №...), т.е. с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

... мировым судьей судебного участка №1 по г.Белорецк вынесен судебный приказ по делу №2а-3239/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 30130 руб. 48 коп., в том числе по налогам за ... год в размере 18151 руб., пени в размере 11979 руб. 48 коп. 

Вышеуказанный судебный приказ отменен мировым судьей по возражению должника .... 

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд согласно почтовому штемпелю на конверте ... (... был выходной день воскресенье), т.е. с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

При этом суд учитывает, что в данном деле взыскивается пени, начисленные за период с ... по ..., срок давности по которым не истек.

Так, согласно абз. 1, 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из детализации сальдо пени, начисленных за период с ... по ..., усматривается, что сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам, не обеспеченная мерами принудительного взыскания, превысила 10 000 руб. по состоянию на ....

Следовательно, заявление о вынесении судебного приказа должно быть подано не позднее ....

Судебный приказ по делу № 2а-559/2024 вынесен ..., то есть в пределах срока, установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Относительно встречных исковых требований о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности по требованию №... от ... и доводов ФИО1 о том, что требования по уплате задолженности №... от ... было направлено налогоплательщику в нарушении п.1 ст. 70 НК РФ, которым предусмотрено направление требования налогоплательщику не позднее трёх месяцев формирования отрицательного сальдо EНC этого лица, суд полагает необходимым отметить следующее.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 НК РФ, установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Относительно административных исковых требований ФИО1 о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности по требованию №... от ..., признании недостоверной и безнадежной к взысканию суммы задолженности - отрицательное сальдо на ЕНС ФИО1 на ..., применения исковой давности по всей сумме задолженности по уплате налога, сбора и страховых взносов, сформированной более 5-ти лет назад, и пеням, начисленным на эти суммы, подтверждения отсутствия права у Межрайонной ИФНС №4 по РБ взыскания с него задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов по состоянию на ..., подтверждения отсутствия права у Межрайонной ИФНС №4 по РБ производить начисление пеней и штрафов на его задолженность по уплате налогов и страховых взносов сформированной по состоянию на ..., суд учитывает следующее.

Предметом настоящего административного искового заявления является взыскание с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год, срок давности по которой не пропущен, а также начисленные суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 11979 руб. 48 коп. по состоянию на ....

В обоснование встречных административных исковых требований ФИО1 ссылается на отсутствие у административного истца права вынесения постановлений вынесенных в ... годах, о взыскании с него задолженности, на которую были начислены соответствующие пени.

При этом в судебном заседании установлено, что ФИО1 обращался в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Республике Башкортостан о признании невозможной ко взысканию налоговым органом недоимки по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с заявителя; признании безнадежной ко взысканию суммы задолженности по уплате налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на дату вынесения решения; подтверждения отсутствия права у Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 и №4 по Республике Башкортостан взыскивать с ФИО1 задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов.

Решением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от ... по делу №2а-1083/2024, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от ..., в удовлетворении указанных административных исковых требований ФИО1 было отказано, при этом было установлено, что ФИО1 стало известно о вынесении постановлений о взыскании с него задолженности в ... годах, в связи с чем его доводы о том, что он узнал о задолженности перед налоговой инспекцией только в ... году являются необоснованными. 

В том числе судом было установлено, что административными ответчиками предпринимались последовательные меры по взысканию задолженности по налогам и взносам (налоговый орган направлял налогоплательщику соответствующие требования об уплате задолженности, выносил соответствующие решения и постановления о взыскании задолженности по страховым взносам, обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, после получения решений (постановлений) и судебных приказов обращался за их исполнением.

Также судом было установлено, что в ... году после возбуждения исполнительного производства были наложены аресты на счета ФИО1, было обращено взыскание на его заработную плату, с ... года с ФИО1 взыскивалась задолженность по исполнительным производствам, в том числе по обжалуемым им постановлениям налогового органа, ФИО1 вносились платежи в счет погашения задолженности самостоятельно.

Определением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от ... встречные административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в части признания требования от ... об уплате задолженности неправомерным и недействительным, признании недействительными и не подлежащими исполнению постановлений от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ..., от ... и от ... оставлены без рассмотрения ввиду несоблюдения ФИО1 досудебного порядка урегулирования административных споров, производство по встречным исковым требованиям ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в части признании недействительными и не подлежащими исполнению постановлений от ..., от ..., от ... и от ... прекращено ввиду наличия вступившего в законную силу судебного акта, которым подтверждена законность указанных постановлений.

Поскольку перечисленные во встречном административном иске постановления налогового органа за ... годы недействительными в установленном законом порядке не были признаны, налоговым органом совершались последовательные действия по принудительному взысканию задолженности по постановлениям налогового органа за ... годы, обстоятельств, свидетельствующих о недостоверности и безнадежности данной задолженности ко взысканию, а также для признания утраты принудительности взыскания и обязанности уплаты по ним прекращенной, не установлено.

Относительно доводов административного ответчика о том, что у Межрайонной ИФНС № 4 по РБ в отношении него отсутствовали полномочия по вынесению постановлений в 2018-2019 годах суд учитывает, что Межрайонной ИФНС № 4 по РБ является правопреемником Межрайонной ИНФНС № 20 по РБ.

Пунктом 2 приказа Федеральной налоговой службы от 07 сентября 2016 года N ММВ-7-11/477@ "Об утверждении формы налогового уведомления", действовавшего на день вынесения указанных постановлений было предусмотрено формирование налогового уведомления с использованием технических средств в автоматизированном режиме. 

Согласно действующему Приказ ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@ "Об утверждении формы налогового уведомления" налоговое уведомление формируется налоговым органом в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате на основании налогового уведомления.

Таким образом, имеющиеся в материалах дела постановления налогового органа за 2018, 2019 годы, ранее сформированные Межрайоной ИФНС России по РБ, при их формировании в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы и выгрузке административным истцом для приложения к административному иску формируются как вынесенные Межрайонной ИФНС № 4 по РБ.

Относительно встречных административных исковых требований о подтверждении отсутствия права у Межрайонной ИФНС №4 по РБ взыскания с ФИО1 задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов по состоянию на ..., и производить начисление пеней и штрафов на указанную задолженность суд полагает необходимым отметить следующее.

Согласно пункту 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Право на обращение в суд налогового органа предусмотрено положениями приведенной выше статьи 48 НК РФ.

Положением о межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Башкортостан, утвержденным приказом УФНС России по Республике Башкортостан от 28 февраля 2022 года N 02-08/017@, регламентировано, что инспекция осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в установленном законодательством Российской Федерации порядке; осуществляет функции в отношении налогоплательщиков (плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов), состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан, и иных лиц, с которых в соответствии с законодательством может взыскиваться (возлагаться обязанность) задолженность по обязательным платежам либо суммам ущерба в виде неуплаты задолженности по обязательным платежам (п. 3 Положения).

Положением о межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан, утвержденным приказом УФНС России по Республике Башкортостан от 28 февраля 2022 года № 02-08/017@, регламентировано, что инспекция предъявляет в суд общей юрисдикции, арбитражные суды, Верховный Суд Российской Федерации иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (пункт 6.7).

Исходя из приведенного нормативного регулирования следует вывод, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан вправе начислять с ФИО1 задолженность по налогам и пени и взыскивать их в судебном порядке.

С учетом установленных по делу обстоятельств, оснований для удовлетворения встречных исковых требований о признании невозможной к взысканию задолженности по требованию №... от ..., признании недостоверной и безнадежной к взысканию суммы задолженности, о подтверждении отсутствия права на начисление и взыскание задолженности и пени не имеется.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН 

<

***>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 30130 руб. 48 коп. (тридцать тысяч сто тридцать рублей 48 копеек), в том числе: земельный налог физического лица в границах городских поселений за 2022 год в размере 2645 руб., налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за ... год в размере 6306 руб., транспортный налог с физических лиц за ... год в размере 9200 руб., пени в размере 11979 руб. 48 коп. по состоянию на ....

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о признании невозможной к взысканию задолженности по требованию №... от ..., признании недостоверной и безнадежной к взысканию суммы задолженности, утраты принудительности взыскания и обязанности уплаты по ним прекращенной, о подтверждении отсутствия права на начисление и взыскание задолженности и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Решение в окончательном виде изготовлено ....

Председательствующий судья: подпись С.В. Бондаренко

Копия верна: 

Судья Белорецкого межрайонного суда: С. В. Бондаренко

Секретарь: Хажеева Г.Н.

По состоянию на ... решение в законную силу не вступило

Подлинный документ подшит в деле №...а-91/2025

Уникальный идентификатор дела (материала) 03RS0№...-38. Дело находится в Белорецком межрайонном суде РБ.