2а-169/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года 

г. Фокино 

Фокинский городской суд Приморского края в составе председательствующего судьи Выставкин А.П., при секретаре судебного заседания Ушмакиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Фокинского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №13 по Приморскому краю (далее МИФНС №13) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с указанным иском, в обоснование указав следующее. В отношении ФИО1 от налогового агента 

<

данные изъяты> в налоговый орган поступили сведения о полученном в 

<

данные изъяты> году доходе в сумме 

<

данные изъяты> руб. Согласно сведениям налогоплательщиком получен доход, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц. Сумма неудержанного налога на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб. Сумма задолженности по НДФЛ в сумме 

<

данные изъяты> руб. за 

<

данные изъяты> год не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Общая сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 272,32 руб., которая до настоящего времени ответчиком не погашена. В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 10 272,32 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, в тексте административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании ст. 150 КАС РФ дело слушается в отсутствие надлежаще извещённого о времени и месте слушания дела административного ответчика, который в суд не прибыл, возражений относительно заявленных требований не представил. О причинах неявки в судебное заседание суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял. Исследовав представленные суду доказательства в совокупности, суд пришёл к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (ст. 23 НК РФ).

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием направления налогоплательщику налоговым органом требования об уплате налогов и применения при неисполнении требования мер к принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46,47,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

При определении налоговой базу по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ). 

Согласно ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

В силу ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно абз. 4 ч. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учёта этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учёта обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на ЕНС, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило 500 635,81 руб.

В налоговый орган в отношении ФИО1 от налогового агента 

<

данные изъяты> поступили сведения о полученном в 

<

данные изъяты> году доходе в сумме 

<

данные изъяты> руб. Согласно указанным сведениям налогового агента налогоплательщиком получен доход, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц. Сумма неудержанного налога на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб. 

О необходимости уплаты налогов налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, налогового агента, суммы доходов, с которого не был удержан налог, налоговая ставка, сумма налога, подлежащая уплате, которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

Сумма задолженности по НДФЛ в сумме 

<

данные изъяты> руб. за 

<

данные изъяты> год не погашена налогоплательщиком по настоящее время, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 1,3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Пеня в сумме 10 272,32 руб. начислена на недоимку в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе: налог 

<

данные изъяты> руб. - налог на доходы физических лиц с доходов за 

<

данные изъяты> год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ). 

Общая сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 272,32 руб., которая до настоящего времени ответчиком не погашена.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление суммы сальдо, нового требования об уплате не предусмотрено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

В отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. 

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой задолженности административный истец обратился в суд, в связи с чем определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № судебного района г. Фокино Приморского края вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени с размере 10 272,32 руб., а также госпошлины в бюджет ГО ЗАТО Фокино в размере 205 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района 

<

адрес> края судебный приказ № отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. 

Пунктом 2 ст. 123.7 кодекса административного производства Российской Федерации предусмотрено, что в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего кодекса. Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения с административным иском инспекцией соблюдён. 

Доказательства уплаты спорной задолженности административным ответчиком суду не представлены.

Представленный расчёт проверен судом, признан правильным и административным ответчиком не оспаривается.

Согласно представленному административным истцом расчёту сумма пени, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 272,32 руб.

С учётом изложенных обстоятельств, суд признает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС государственная пошлина от уплаты, которой был освобождён истец, взыскивается с ответчика.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175,180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российскую Федерацию в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты>) задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 10272,32 (десять тысяч двести семьдесят два) рубля 32 копейки. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Фокинский городской суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.П. Выставкин