№ 91RS0008-01-2020-002631-47

№ 2а-1623/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Джанкой 12 ноября 2020 года 

Джанкойский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Пиун О.А.,

при секретаре Брайко С.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

22 сентября 2020 года начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором указывает, что ФИО2 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, территория 

<

адрес>, кадастровый номер №, право собственности зарегистрировано 24.10.2016, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № право собственности зарегистрировано 15.02.2017. Сумма налога на имущество за 2017 год составляет 1 509 руб., за 2018 – 1 589 руб. во исполнение п. 4 ст. 397 НК РФ в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от 04.07.2018 и № от 27.06.2019. в связи с неуплатой земельного налога в установленные законодательством сроки в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 30.01.2019 на общую сумму 1 531,05 руб., срок погашения задолженности до 21.02.2019, и № от 03.02.2020 на общую сумму 1 609,70 руб., срок погашения задолженности до 30.03.2020. в указанные сроки требования в добровольном порядке ответчиком не исполнено. 25.06.2020 на основании заявления МИФНС России № 1 по РК мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу. 23.07.2020 судебный приказ отменен на основании возражений ФИО2 относительно его исполнения. Задолженность не погашена до настоящего времени. С учетом изложенного, просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность в размере 3 140,75 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 год в размере 1 264 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017-2018 год в размере 1 834 руб., задолженность по пене по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 17,46 руб., задолженность по пене по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 25, 29 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить по обстоятельствам, указанным в административном иске. 

Административный ответчик ФИО2 требования административного искового заявления не признал, сославшись на предоставление возражения (л.д. 43-50), в удовлетворении иска просил отказать. 

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, пришел к следующему выводу.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно частям 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 пункта 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно абз. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со статьёй 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 

0,3 процента в отношении земельных участков: 

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных ФЗ от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что ФИО2 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № право собственности зарегистрировано 15.02.2017 (л.д. 16, 61-67), а также является собственником земельного участка расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, право собственности зарегистрировано 24.10.2016, а также собственником земельного участка (л.д. 16, 68-74). 

17.07.2018 заказной почтовой корреспонденцией в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 04.07.2018 об оплате земельного налога за 2017 год в размере 1 509 руб. до 03.12.2018 (л.д. 19-20).

Расчет задолженности произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка № – 210 800 руб., налоговой ставки 

<

данные изъяты>, количества месяцев владения в году – 12, сумма начисленного налога 632 руб.; а также из кадастровой стоимости второго земельного участка № – 478 619 руб., налоговой ставки 

<

данные изъяты>, количества месяцев владения в году – 11, сумма начисленного налога 877 руб. (л.д. 19).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 30.01.2019 через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.01.2019 на общую сумму 1 531,05 руб. (

<

данные изъяты>), срок исполнения требования до 21.02.2019 (л.д. 23-24).

07.07.2019 заказной почтовой корреспонденцией в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019 об оплате земельного налога за 2018 год в размере 1 589 руб. до 02.12.2019 (л.д. 17-18).

Расчет задолженности произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка № – 210 800 руб., налоговой ставки №, количества месяцев владения в году – 12, сумма начисленного налога 632 руб.; а также из кадастровой стоимости второго земельного участка № – 478 619 руб., налоговой ставки №, количества месяцев владения в году – 12, сумма начисленного налога 957 руб. (л.д. 17).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 25.02.2020 заказной почтовой корреспонденцией в адрес ФИО2 направлено требование № от 03.02.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.02.2020 на общую сумму 3 274,38 руб. (

<

данные изъяты>.), срок исполнения требования до 30.03.2020 (л.д. 21-22).

08.04.2020 межрайонная ИФНС России №1 по Республике Крым обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени на общую сумму 3 140,75 руб. (л.д. 28-30), однако судебный приказ временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Джанкойского судебного района от 25.06.2020 был отменен на основании возражений должника относительного его исполнения согласно определения мирового судьи от 23.07.2020 (л.д. 31). 

С данным административным исковым заявлением в Джанкойский районный суд Республики Крым Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 обратилась 22.09.2020, следовательно, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с данным административным иском.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75). 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 год административным истцом насчитана пеня за по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 12,82 руб. и пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 9,23 руб., общая сумма пени составила 22,05 руб., исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д. 27).

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год административным истцом насчитана пеня за по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 12,47 руб. и пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 8,23 руб., общая сумма пени составила 20,70 руб., исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д. 27).

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, ошибок и неточностей в нем суд не усматривает.

Административным ответчиком в суд не представлены доказательства, подтверждающие отсутствие задолженности по налоговым уведомлениям № от 27.06.2019 и № от 03.02.2020, в связи с чем, у административного истца имеется права требовать взыскания с административного ответчика суммы недоимки. На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени подлежат удовлетворению.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 указал, что в силу требований законодательства Российской Федерации, а именно п. 1, 2, 3 ст. 11 Земельного кодекса РФ, спорные земельные участки не могут облагаться налогом, поскольку указанные земельные участки находятся в долевой собственности, тогда как решением администрации Изумрудновского сельского поселения Джанкойского района РК от 29.11.2019 № 2/5-3 «Об установлении земельного налога на территории Изумрудновского сельского поселения Джанкойского района РК», в частности п. 1.2, и Положением об уплате и ставках земельного налога на территории муниципального образования городской округ ФИО3, утвержденным решением Джанкойского городского совета от 27.03.2015 № 142 (в редакции решения от 25.10.2018 № 987), в частности п. 2 ст. 3, установлены исключения в отношении земельных участков, с которых налог не взыскивается, указано «за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса». 

Указанные доводы административного ответчика не могут быть приняты судом, поскольку основаны на неправильном понимании и толковании административным ответчиком норм действующего законодательства. 

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени- удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> в доход бюджета задолженность в размере 3 140 (три тысячи сто сорок) рублей 75 копеек, в том числе:

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 год в размере 1 264 рубля на следующие платежные реквизиты: р/с № в БИК: № отделение Республика Крым, УФК по Республике Крым, ИНН: № Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Крым, КБК №, Код ОКАТО (ОКТМО) №

задолженность по пене по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 17 рублей 46 копеек на следующие платежные реквизиты: р/с № в БИК: №, отделение Республика Крым, УФК по Республике Крым, ИНН: № Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Крым, КБК № Код ОКАТО (ОКТМО) №;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017-2018 год в размере 1 834 рубля на следующие платежные реквизиты: р/с № в БИК: № отделение Республика Крым, УФК по Республике Крым, ИНН: № Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Крым, КБК №, Код ОКАТО (ОКТМО) №;

задолженность по пене по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 25 рублей 29 копеек на следующие платежные реквизиты: р/с № в БИК: №, отделение Республика Крым, УФК по Республике Крым, ИНН: № Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Крым, КБК №, Код ОКАТО (ОКТМО) №.

Взыскать с Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, в доход муниципального образования городской округ Джанкой Республики Крым государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Джанкойский районный суд РК в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий О.А. Пиун

Решение суда принято в окончательной форме 19.11.2020 г.