78RS0012-01-2024-006566-59 Санкт-Петербург

Дело № 2а-696/2025 27.02.2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 30 672,06 руб.:

-18 400 руб. - транспортный налог с физических лиц (9 200 руб. за 2022 г., 9 200 руб. за 2021 г.) (ОКТМО 40305000),

- 831 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год (ОКТМО 40357000),

- 1476 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год (ОКТМО 40305000),

- 3183 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 г. (ОКТМО 40373000),

- 3104 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. (ОКТМО 41630157),

- 582 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год (ОКТМО 49625450),

- 2114 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год (ОКТМО 41630157),

- 982,06 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, 19.01.2025 представитель ответчика осуществил ознакомление с делом, в связи с чем извещён, ответчик от получения корреспонденции уклонился, конверт возвращён по сроку, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пени в общей сумме 30 672,06 руб. с ФИО1.

Мировым судьей судебного участка № 8 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 20.05.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-533/2024-8. 

По представленным налогоплательщиком возражениям мировым судьей судебного участка № 8 Санкт-Петербурга определением от 06.06.2024 судебный приказ отменён.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока. 

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. 

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. 

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). 

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 

5) пени; 

6) проценты; 

7) штрафы. 

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком). 

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, взноса, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ. 

Общая задолженность ответчика по налогам, взносам и пеням на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет 174 359,56 руб. (задолженность отображена в личном кабинете налогоплательщика физического лица).

Задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-533/2024-8 составляет 30 672,06 руб.:

- 9 200 руб. - Транспортный налог с физических лиц за 2022 год (ОКТМО 40305000),

- 9 200 руб. - Транспортный налог с физических лиц за 2021 год (ОКТМО 40305000),

- 831 руб. - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год (ОКТМО 40357000),

- 1 476 руб. - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год (ОКТМО 40305000),

- 3 183 руб. - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022год (ОКТМО 40373000),

- 3 104 руб. - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год (ОКТМО 41630157),

- 582 руб. - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год (ОКТМО 49625450),

- 2114 руб. - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год (ОКТМО 41630157),

- 982,06 руб. - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

Транспортный налог начислен административному ответчику, на нижеуказанные объекты налогообложения, сведения о которых поступили в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, государственную регистрацию транспортных средств:

Автомобили № двигателя: 1997.00Мощность двигателя: 184.00Дата постановки на учет: 27-12-2016. 

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения-автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. 

Налог в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом через личный кабинет налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ, абз. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика»).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику был начислен транспортный налог за указанный объект налогообложения за 2022 г. в сумме 9 200 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, сформировано налоговое уведомление № 108123633 от 12.08.2023 за 2021 г. в сумме 9 200 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, сформировано налоговое уведомление № 57646320 от 17.11.2022.

Истцом произведён и судом проверен расчёт транспортного налога:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

Налоговая ставка (руб.) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

№; ОКТМО 40305000; код налогового органа 7838 

2022 

184.00 

50.00 

12/12 

9 200.00 

Истцом произведён и судом проверен расчёт транспортного налога:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

Налоговая ставка (руб.) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

№; ОКТМО 40305000; код налогового органа 7838 

2021 

184.00 

50.00 

12/12 

9 200.00 

Налоговое уведомление передано административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Транспортный налог не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 21070 от 23.07.2023 налоговым органом эта информация приведена в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете при его наличии (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). 

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. 

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. За налогоплательщиком по состоянию на 01.12.2023 сохранялась непогашенная задолженность по страховым взносам и пени ввиду чего новое требование после выставления требования № 21070 от 23.07.2023 (передано через личный кабинет налогоплательщика) не направлялось.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик являлся собственником нижеуказанного имущества:

<

адрес>, 

<

адрес> (кв.м.): 59.40Доля владения: 1/3Дата возникновения права: 21-08-2006 

Жилые 

<

адрес> (кв.м.): 308.10Доля владения: 1/1Дата возникновения права: 01-11-2021 

Иные строения, помещения и 

<

адрес> (кв.м.): 61.20Доля владения: 1/1Дата возникновения права: 02-11-2021 

Машино-

<

адрес> (кв.м.): 13.20Доля владения: 1/1Дата возникновения права: 17-04-2018 

<

адрес> (кв.м.): 25.30Доля владения: 1/1Дата возникновения права: 07-12-2016 

<

адрес> (кв.м.): 43.20Доля владения: 1/1Дата возникновения права: 21-11-2019 

В силу требований ст. 210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается - место фактического нахождения имущества. 

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 23 по СПб (код налогового органа 7810) начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО 40373000) за 2022 г. в сумме 3183 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, сформировано налоговое уведомление № 108123633 от 12.08.2023.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7838) начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО 40305000) за 2022 г. в сумме 1 476 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, сформировано налоговое уведомление № 108123633 от 12.08.2023.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области (код налогового органа 4707) начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 41630157) за 2022 г. в сумме 3 104 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, сформировано налоговое уведомление № 108123633 от 12.08.2023.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7807) начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО 40357000) за 2022 г. в сумме 831 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, сформировано налоговое уведомление № 108123633 от 12.08.2023:

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.) 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

Квартиры; №; ОКТМО 40373000; код налогового органа 

<

адрес>

2022 

3 182 884 

1 

0.10 

12/12 

1.1 

3 183.00 

Квартиры; №; ОКТМО 40305000; код налогового органа 

<

адрес>

2022 

822 928 

1 

0.10 

12/12 

1.1 

330.00 

Машино-место; №; ОКТМО 40305000; код налогового органа 7838Санкт-Петербург, Московский пр-кт, 73, 5 

2022 

849 124 

1 

0.30 

12/12 

1.1 

1 146.00 

Жилые дома; №; ОКТМО 41630157; код налогового органа 

<

адрес>

2022 

3 899 612 

1 

0.10 

12/12 

1.1 

1 714.00 

Иные строения, помещения и сооружения; 47:14:0624012:476; ОКТМО 41630157; код налогового органа 

<

адрес>

2022 

277 964 

1 

0.50 

12/12 

1.1 

1 390.00 

Квартиры; №; ОКТМО 40357000; код налогового органа 7807198329, 

<

адрес>

2022 

3 090 762 

1/3 

0.10 

12/12 

1.1 

831.00 

Налог на имущество не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. 

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости, налогоплательщик являлся собственником земельного участка:

Земельный 

<

адрес> (кв.м.): 2200.00Доля владения: 1/1Дата возникновения права: 07-06-2017Дата прекращения права: 19-10-2022 

Земельный 

<

адрес> (кв.м.): 1218.00Доля владения: 1/1Дата возникновения права: 01-11-2021 

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»). 

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). 

УФНС России по Новгородской области (код налогового органа 5300) начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. (ОКТМО 49625450) в сумме 582 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, сформировано налоговое уведомление № 108399013 от 12.08.2023.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Ленинградской области (код налогового органа 4707) начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. (ОКТМО 41630157) в сумме 2 144 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, сформировано налоговое уведомление № 108399013 от 12.08.2023.

Истцом произведен и судом проверен расчет земельного налога:

Налоговый период (год) 

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) 

Доля в праве 

Налоговый вычет (руб.) 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

<

адрес>; ОКТМО 41612424; код налогового органа 4706188640, 

<

адрес>

2022 

897 191 

1 

0.30 

12/12 

2 692.00 

Земельный налог не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. 

Требованием об уплате задолженности № 21070 от 23.07.2023, направленным заказным письмом, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность, требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023, «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации. 

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 21070 от 23.07.2023 налоговым органом эта информация приведена в аб.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете при его наличии (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). 

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2016-2020 гг., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017, 2018, 2020, 2021 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018, 2019, 2021 гг. налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, включённые в требование № 21070 от 23.07.2023.

Истцом произведён расчёт сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № 55 от 11.12.2023: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 58 178, 62 руб., в том числе пени 19072,35 руб., задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 19 072,35 руб.:

Налог 

Сальдо. Налог 

Сальдо. Пеня (БД) 

Транспортный налог с физических лиц 

- 25 531.37 

- 2 613.53 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 

- 7 734.90 

- 14 839.47 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения 

- 5 840.00 

- 1 619.35 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 55 от 11.12.2023 составило: общее сальдо в сумме 89 521,47 руб., в том числе пени 22 561,20 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 55 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21579,14 руб.

Истцом произведён расчёт требований в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп 

Вид документа 

(№ исх.ЗВСП, ИЗ) 

Дата (дата исх.ЗВСП) 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 30.10.2023 

Всего 

в том числе пени 

1 

ИЗ по ст.48 

4620 (взыскание страховых взносов за 2018 г., дело № 2а-713/2020, исполнительный лист ФС 036721318 от 09.02.2022) 

15.11.2019 

33979.53 

1594.53 

1333.04 

2 

ИЗ по ст.48 

2283 (взыскание пени, дело № 2а-1530/2022, исполнительный лист ФС 037704694 от 14.09.2022г.) 

06.05.2022(15.12.2021) 

6673.75 

6673.75 

1018.34 

3 

ИЗ по ст.48 

31 (взыскание пени, дело № 2а-1491/2023, исполнительный лист ФС 040407603 от 27.07.2023) 

21.06.2023(14.04.2022) 

194.56 

194.56 

194.56 

4 

ИЗ по ст.48 

6119 (взыскание страховых взносов за 2022 г., дело 2а-2044/2024) 

01.07.2024(30.10.2023) 

30840.73 

19033.20 

19033.20 

ИТОГО 

21 579.14 

Истцом произведён расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 55 от 11.12.2023: 22561,20 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 21 579,14 руб. 14 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 982,06 руб.

Истцом произведён и судом проверен расчёт пени в разрезе изменения сальдо для расчёта пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

03.01.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

3 

-39106.27 

300 

7.5 

-29.33 

10.01.2023 

03.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

175 

-20706.27 

300 

7.5 

-905.90 

04.07.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

20 

-37270.27 

300 

7.5 

-186.35 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-37270.27 

300 

8.5 

-232.32 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-37270.27 

300 

12 

-506.88 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-37270.27 

300 

13 

-678.32 

30.10.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-37270.27 

300 

15 

-614.96 

02.12.2023 

11.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

10 

-66960.27 

300 

15 

-334.80 

ИТОГО 

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 11.12.2023 

-982.06 

Пени начислены на всё отрицательное сальдо на едином налоговом счёте налогоплательщика (транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2020, 2021 гг., страховые взносы за 2019,2022 гг. на ОМС, страховые взносы за 2018, 2022 гг. на ОПС) по периодам с даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа.

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 4065 от 19.10.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения указанного решения равной 58720,21руб.).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ. 

В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст. 46 настоящего НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, 

<

адрес>) задолженность по обязательным платежам в размере 30 672,06 руб.: 18 400 руб. - транспортный налог с физических лиц (9 200 руб. за 2022 г., 9 200 руб. за 2021 г.) (ОКТМО 40305000), 831 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год (ОКТМО 40357000), 1476 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год (ОКТМО 40305000), 3183 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 г. (ОКТМО 40373000), 3104 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. (ОКТМО 41630157), 582 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год (ОКТМО 49625450), 2114 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год (ОКТМО 41630157), 982,06 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, 

<

адрес>) госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца. 

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 27.02.2025