Дело № 2а-125/2025 (2а-741/2024)

УИД 47RS0013-01-2024-000982-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«03» апреля 2025 года г. Подпорожье 

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи Андреевой Т.С.,

при секретаре Филатковой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области. На основании положений ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ, с учетом сведений, полученных налоговым органом в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО3 начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, за 2021-2022 годы в сумме 

<

данные изъяты>.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года №, от 05 августа 2023 года № с расчетом указанных налогов, к которым прилагались квитанции для их уплаты.

По состоянию на 07 января 2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 10 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты>., в том числе налог – 

<

данные изъяты>., пени – 

<

данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. за 2021, 2022 годы;

- транспортный налог за 2021, 2022 годы в размере 

<

данные изъяты>.

- пени в размере 

<

данные изъяты>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму задолженности начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № на сумму 

<

данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное налоговое сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

07 апреля 2024 года налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, которое направлено в адрес ФИО2 заказным письмом.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 30 мая 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 

<

данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 

<

данные изъяты>., и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки, в размере 

<

данные изъяты>

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 19 июня 2024 года в связи с возражениями ФИО2

Отменяя судебный приказ, ФИО2 указанную задолженность не уплатил.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 

<

данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 

<

данные изъяты>, и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки, в размере 

<

данные изъяты>. (л.д. 2-3).

В дополнительно представленных письменных объяснениях представитель административного истца указал, что за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобиль «Опель Сенатор», государственный регистрационный знак №; автомобиль «Тойота Авенсис», государственный регистрационный знак №, квартира по адресу: 

<

адрес>.

Административным истцом приведен подробный расчет сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, исчисленных в отношении указанных объектов налогообложения за 2021, 2022 годы, общая сумма транспортного налога составила за указанные налоговые периоды 

<

данные изъяты>., налога на имущество – 

<

данные изъяты>.

Пени в размере 

<

данные изъяты>. состоят из пени по: 

- транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты>. (неуплата налога за 2019-2021 г.г. размере 

<

данные изъяты>.); 

- налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. (неуплата налога за 2020-2021 г.г. в размере 

<

данные изъяты>.); 

- совокупной обязанности в размере 

<

данные изъяты>. за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 

<

данные изъяты>. Сумма для взыскания по указанным уведомлениям – 

<

данные изъяты>. (транспортный налог за 2021-2022 г.г.) + 

<

данные изъяты> (налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г.) + 

<

данные изъяты>. (пени) = 

<

данные изъяты>. (л.д. 31-32).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области, заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области, надлежащим образом извещенные о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд на основании ст.150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участвующих в деле лиц.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования, изложенные в административном иске, признал. Пояснил, что был уверен в уплате налогов, однако соответствующих документов найти не смог.

Выслушав административного ответчика ФИО2, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 указанной статьи налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 года №51-оз «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от вида транспортных средств и мощности двигателя, в том числе на 2021, 2022 годы, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 

<

данные изъяты>., свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно – 

<

данные изъяты>., свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – 

<

данные изъяты>., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) – 

<

данные изъяты>.

В соответствии со ст. 56 БК РФ транспортный налог подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 400 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки для исчисления налога на имущество физических лиц для спорного налогового периода на территории муниципального образования «Подпорожское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области» установлены решением Совета депутатов Подпорожского городского поселения от 03 октября 2019 года № исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения:

1) 0,2 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов;

2) 0,05 процента в отношении квартир, частей квартир и комнат;

3) 0,1 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

4) 0,1 процента в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

5) 0,3 процента в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в абзаце 8 настоящего пункта;

6) 0,1 процента в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

7) 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

8) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п.п.2, 3 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 3, 4, 5 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица.

Как указано в п.1 - 4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года). С 01 января 2023 года начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По общему правилу, обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп..1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из изложенного, при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог, сформировавший сумму такой обязанности.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2). 

С 01 января 2023 года требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо ЕНС вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Судом из материалов дела установлено, что согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственный регистрационный учет транспортных средств в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, а также полученных на основании судебного запроса, за административным ответчиком ФИО2 в спорные налоговые периоды значатся зарегистрированными транспортные средства: «Опель Сенатор», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 156 л.с., период владения – с 09 марта 2016 года по 22 марта 2023 года; «Тойота Авенсис», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 109 л.с., период владения – с 08 июня 2018 года по 08 февраля 2024 года (л.д. 5, 109).

Согласно сведениям Росреестра в собственности ФИО2 с 10 июня 2020 года по настоящее время имеется квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2021, 2022 год – 

<

данные изъяты> (л.д. 6, 101).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО2 заказным почтовым отправлением направлено 18 сентября 2022 года налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>. (л.д. 6-7, 8).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов, образованием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>., транспортного налога в размере 

<

данные изъяты>., пеней в размере 

<

данные изъяты>., срок исполнения которого был установлен до 16 ноября 2023 года (л.д. 12-13, 14).

21 сентября 2023 года ФИО2 направлено заказным почтовым отправлением уведомление № от 05 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>. (л.д. 9-10, 11).

07 апреля 2024 Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО2 в размере 

<

данные изъяты>. (в размере отрицательного сальдо единого налогового счета), которое направлено в адрес административного ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 15, 16).

Из выполненного административным истцом расчета следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам на 07 января 2023 года у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 

<

данные изъяты>., в том числе пени – 

<

данные изъяты>

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС – 

<

данные изъяты>

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 10 апреля 2024 года общее сальдо ЕНС составило 

<

данные изъяты>., в том числе пени 

<

данные изъяты>.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (заявление о вынесении судебного приказа от 07 февраля 2022 года), составил 

<

данные изъяты>.

Сумма пеней, исчисленная за вычетом остатка задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, составила 

<

данные изъяты>.

При этом за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года административному ответчику начислены пени в размере 

<

данные изъяты> на совокупную задолженность ЕНС.

Сумма пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, составила 

<

данные изъяты>.

Сумма пеней, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, составила 

<

данные изъяты>. (л.д. 17-20, 31-32).

Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, приведенный в налоговом уведомлении, расчет пеней произведены административным истцом в соответствии с действующими положениями налогового законодательства РФ и прав административного ответчика не нарушают.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание налога в судебном порядке за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, о чем указано в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации», п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В Постановлением Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» обращено внимание на обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов административного дела установлено, что 14 мая 2024 года налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам за 2021, 2022 годы в размере 

<

данные изъяты>., пеней в размере 

<

данные изъяты>. на основании требования № от 23 июля 2023 года с установленным в нем сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 43 об-44, 112).

30 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности (л.д. 43).

В связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа 19 июня 2024 года мировым судьей принято определение об отмене поименованного судебного приказа (л.д. 56, 56 оборот).

Требование № от 23 июля 2023 года, как отмечено выше, подлежало исполнению в срок до 16 ноября 2023 года и не включало требуемой в настоящем административном иске задолженности по транспортному налогу и налогу на имуществом физических лиц, начисленных за 2022 год и подлежавших уплате не позднее 01 декабря 2023 года.

Поскольку по состоянию на 14 мая 2024 года требование № не было исполнено административным ответчиком, необходимость направления повторного требования у налогового органа отсутствовала.

Учитывая, что сумма задолженности по требованию № превышала 

<

данные изъяты>, налоговый орган был обязан исходя из предписаний подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 16 мая 2024 года.

С требованиями о взыскании задолженности в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 57 Подпорожского района Ленинградской области 14 мая 2024 года, то есть в установленный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок, а административный иск в Подпорожский городской суд Ленинградской области предъявлен 22 октября 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (л.д. 2).

Таким образом, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания указанной недоимки соблюден, рассматриваемые требования заявлены административным истцом в пределах установленного законом срока.

Ответчиком заявлено в ходе судебного разбирательства о признании административного иска.

Учитывая, что признание административного иска не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц, административному ответчику разъяснены судом и понятны последствия признания административного иска, суд принимает признание иска административным ответчиком.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 

<

данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>. за период с 02 декабря 2020 года по 10 апреля 2024 года являются правомерными и подлежат удовлетворению. С административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию указанная задолженность.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Учитывая, что положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет муниципальных районов, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Подпорожский муниципальный район Ленинградской области» госпошлины в размере 

<

данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Ленинградской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 23 230 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 281 руб. 00 коп., пени в размере 4551 руб. 85 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 10 апреля 2024 года, всего взыскать 28 062 рубля 85 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Подпорожский муниципальный район Ленинградской области» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Подпорожский городской суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.С. Андреева

Решение в окончательной форме составлено «04» апреля 2025 года.