Дело № 12-305/17

РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление по делу 

об административном правонарушении

15 августа 2017 года г. Брянск 

Судья Бежицкого районного суда г. Брянска Осипова Е.Л. (г. Брянск, Бежицкий район, ул. Майской Стачки, д. 9), с участием защитника ФИО1 - Сулимова А.М.,

рассмотрев жалобу директора ООО «Букмекер Паб» - ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ранее привлекался к административной ответственности, на постановление № от ДД.ММ.ГГГГ начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области советника государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО5 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, 

УСТАНОВИЛ:

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области ФИО5 должностное лицо - директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ, за то, что по результатам проведенной МИФНС России № 4 по Тамбовской области проверки обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: 

<

адрес> А, установлено, что из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 

<

данные изъяты> за счет сумм принятых игровых ставок, поступавших в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, а не за счет денежных средств, поступивших с расчетного счета, что является нарушением п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов". 

27.06.2017 ФИО1 обратился с жалобой в Тамбовский районный суд Тамбовской области на вышеуказанное постановление. 29.06.2017 г. определением Тамбовского районного суда Тамбовской области жалоба ФИО1 передана по подсудности в Советский районный суд г. Брянска. 20.07.2017 г. вышеуказанная жалоба передана в Бежицкий районный суд г. Брянска.

В жалобе ФИО1 указывает на то, что объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ, предполагает осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Приведенный в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ перечень нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является закрытым. Расходование кассовой выручки на цели, не предусмотренные законодательством, не предусмотрено диспозицией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и не образует указанного состава административного правонарушения. В связи с чем, ФИО1 считает, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и просит в жалобе постановление о привлечении его к административной ответственности отменить, а производство по делу прекратить.

Представитель МИФНС России № 4 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суд не уведомил.

Защитник Сулимов А.М. поддержал доводы, изложенные в жалобе в полном объеме. Просил отменить постановление № от ДД.ММ.ГГГГ и производство по делу прекратить.

Выслушав ФИО2 ООО «ФИО3», исследовав материалы дела об административном правонарушении, проверив доводы жалобы, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что на основании распоряжения № от ДД.ММ.ГГГГ органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля в отношении ООО «ФИО3» (далее Общество), проведена проверка по вопросу соблюдения полноты учета выручки денежных средств, соблюдения порядка работы с денежной наличностью и применения ККТ при осуществлении денежных расчетов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В результате проверки установлено нарушение пункта 4 Указания N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" в проверяемом периоде в обособленных подразделениях ООО «ФИО3», расположенным по разным адресам, в том числе и в подразделении, расположенном по адресу: 

<

адрес> А, выразившееся в том, что из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 

<

данные изъяты> за счет сумм принятых игровых ставок наличных денег, поступавших в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, а не за счет денежных средств, поступивших с расчетного счета.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее Указания № 3210-У) для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Согласно пункту 3 Указания N 3210-У уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Согласно п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание Банка России N 3073-У) индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084).

Согласно п. 4 Указания Банка России N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п. 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Из изложенного следует, что перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым. Выплаты в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы, минуя банковский счет организации, в данный перечень не входят.

Иных исключений для применения Указания N 3073-У не установлено.

Принимая во внимание изложенное, судья делает выводы, что выплата в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы организации, минуя банковского счет Общества, свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Как следует и материалов дела, административным органом в ходе проведения проверки установлено, что в течение периода выплат выигрышей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ наличных денег с банковского счета организации в кассу обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: 

<

адрес> А, Общества не поступало, при этом выплаты выигрышей производились ежедневно.

Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела доказательствами и ООО «Букмекер Паб» не оспаривается.

Учитывая вышеизложенное нормативное правовое регулирование, судья полагает, что в рассматриваемом случае для осуществления Обществом операций по выплате выигрышей, поступившие в кассу Общества денежные средства могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета. Однако из материалов дела следует, что данные средства со счета не поступали.

Обжалуя постановление, ФИО1 не отрицает, что ООО «Букмекер Паб» при выплате выигрышей клиентам наличными деньгами из кассы был нарушен пункт 4 Указания N 3073-У. Однако, данное нарушение, по его мнению не образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Судья отклоняет данные доводы, поскольку в данном случае вывод о несоблюдении ООО «Букмекер Паб» порядка хранения свободных денежных средств сделан административным органом исходя из совокупности положений, предусмотренных Указанием N 3210-У и N 3073-У, согласно которым Общество не вправе ни хранить наличные денежные средства в кассе организации сверх установленного лимита, ни выдавать их из кассы клиентам в качестве выигрышей.

При этом из материалов дела следует, что накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита на конец рабочего дня организации не вменяется, в ходе проведения проверки административным органом установлено несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, которое выразилось в том, что вместо того, чтобы сдать свободные наличные денежные средства на расчетный счет в банке, ООО «Букмекер Паб» выдало их клиентам в качестве выигрышей.

То есть, в данном случае обязательным признаком состава правонарушения является наличие у этих денежных средств статуса "свободных денежных средств". Соответствующий статус денежные средства сохраняют до момента сдачи на расчетный счет в банке (для хранения) либо до момента использования денежных средств на цели, прямо предусмотренные пунктом 2 Указания N 3073-У.

Таким образом, указанные действия ООО «Букмекер Паб» противоречат вышеназванным нормам права, свидетельствуют о нарушении Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, в силу чего образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Следовательно, ФИО1, как директор ООО «Букмекер Паб» правомерно привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Санкция ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусматривает для должностных лиц наказание в виде административного штрафа в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Административное наказание назначено в соответствии с санкцией, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом тяжести совершенного административного правонарушения, с учетом того, что ФИО1, как директор ООО «Букмекер Паб» ранее привлекался к административной ответственности за однородное правонарушения, что в силу ст. 4.3 КоАП РФ является обстоятельством отягчающим ответственность, а также с учетом отсутствия смягчающих ответственность обстоятельств. 

Постановление о привлечении директора ООО «Букмекер Паб» к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Доводы ФИО1, изложенные в жалобе, о незаконном проведении проверки МИФНС, поскольку Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1130 «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», не регулируют порядок проведения полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью, судья находит необоснованными.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе проводить налоговые проверки, в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Исходя из приведенных положений НК РФ, Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1130 «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», судья приходит к выводу о том, что при проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы наделены полномочиями осуществлять процессуальные действия, к которым Налоговый кодекс Российской Федерации относит проведение налоговых проверок.

С учетом фактических обстоятельств и характера вмененного ФИО1 административного правонарушения, объектом посягательства которого является установленный порядок в области финансов, оснований для признания совершенного ФИО1 административного правонарушения малозначительным не имеется.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 30.6, 30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление № 45 от 31 мая 2017 года начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области советника государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО5 о привлечении директора ООО «Букмекер паб» - ФИО1 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты> оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в течение 10 дней. 

Судья Е.Л. Осипова