Дело № 2а-468/2018 Мотивированное 

решение

 изготовлено 07 сентября 2018 года

РЕШЕНИЕ 

Именем Российской Федерации

05 сентября 2018 года г. Кировск

Кировский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Чайка О.Н.

при секретаре Васильевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, 

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области (далее – МИФНС № 8) обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, указав в обоснование иска, что ответчик, будучи собственником квартиры, расположенной по адресу ..., а также транспортных средств «...», государственный регистрационный знак ..., и «...», государственный регистрационный знак ..., в 2015-2016 годах не произвела уплату налогов в полном объеме в установленный законом срок, в связи с чем, просит суд взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за указанный период в сумме 3082 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 рублей 09 копеек, недоимку по транспортному налогу за указанный период в сумме 4533 рублей, а также пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в сумме 13 рублей 08 копеек. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пени до настоящего времени не исполнены, удовлетворенные требования МИФНС № 8 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу являлись предметом рассмотрения в порядке приказного производства, судебный приказ о взыскании недоимки и пени от 21 марта 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района определением от 11 апреля 2018 года отменён. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении административного иска настаивал. 

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещался по месту регистрации, не явилась, судебная повестка в суд не возвращена, согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Почты России в сети Интернет, судебная повестка на имя административного ответчика выслана отправителю в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик сведений об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил, дело рассмотреть в свое отсутствие не просил, предложение суда представить обоснование имеющихся возражений по заявленным требованиям оставил без внимания. 

Суд, исходя из статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 25 от 23.06.2015 года «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», полагает обоснованным считать ответчика надлежаще уведомленным о слушании дела, поскольку в данном случае, им не представлено доказательств того, что неполучение судебной корреспонденции по юридически значимому адресу состоялось в силу непреодолимых обстоятельств, независящих от ответчика. 

При указанных обстоятельствах суд, руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (части 1-2).

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу абзаца 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговые ставки, налоговый период, налогоплательщики, льготы по уплате транспортного налога определены Законом Мурманской области «О транспортном налоге» № 368-01-ЗМО от 18.11.2002 (с изменениями и дополнениями, действующими в спорный период, далее – Закон).

В соответствии со статьёй 1 Закона налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 5 Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. налоговая ставка составляет 15 рублей.

Согласно статьи 8 Закона (в редакции, действующей в спорный период) уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу части 1 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 с ... является сособственником квартиры, расположенной по адресу: ..., что подтверждается выпиской из ЕГРН о содержании правоустанавливающих документов от 30.08.2018. 

Кроме того, в собственности административного ответчика ФИО1 с ... имеется легковой автомобиль «...», государственный регистрационный знак ..., а с ... – легковой автомобиль «...», государственный регистрационный знак .... Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными Отделом ГИБДД МО МВД России «Апатитский». 

С целью своевременной уплаты налогов за 2015 год в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, административный истец направлял административному ответчику налоговое уведомление №116627877 от 10.10.2016, которым предлагал уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 648 рублей (320+328) и налог на имущество физических лиц в сумме 1211 рублей в срок до 01.12.2016 (л.д. 26). 

С целью своевременной уплаты налогов за 2016 год в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, административный истец направлял административному ответчику налоговое уведомление №2532957 от 23.08.2017, которым предлагал уплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 3885 рублей (1920+1965) и налог на имущество физических лиц в сумме 1871 рубля в срок до 01.12.2017 (л.д. 10-11). 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговый орган выставил административному ответчику требование № 7151 от 18.12.2016, согласно которому налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1211 рублей, по транспортному налогу – в сумме 648 рублей в срок до 15.02.2017 (л.д. 24).

Согласно требованию № 4756 от 11.12.2017 административному ответчику было предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1871 рубля, по транспортному налогу – в сумме 3885 рублей в срок до 19.01.2018 (л.д. 14).

До настоящего времени имеющаяся недоимка по транспортному и имущественному налогам за указанные налоговые периоды административным ответчиком не оплачена. 

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, процедура направления административного искового заявления считается соблюденной, если административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения последнего требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом сумма задолженности по налогу по всем ранее неисполненным требованиям должна составлять более 3000 рублей.

Нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление направляется в суд в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей (часть 1 статьи 287).

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района Мурманской области от 11.04.2018 по делу № 2а-1384/2018 судебный приказ от 21.03.2018 о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015-2016 годы отменен (л.д. 32). 

Сумма недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу по требованиям об уплате недоимки за 2015-2016 годы составляет 7639 рублей 17 копеек, что позволяет административному истцу обратиться в суд с административным исковым заявлением. 

Требованием № 4756 от 11.12.2017 административному ответчику предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в срок до 19.01.2018, то есть порядок и срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом соблюден.

Согласно выпискам из лицевого счета административного ответчика сведения о произведенных ответчиком платежах недоимки и пеней за спорный период на дату направления административного искового заявления в суд отсутствуют. 

Истцом представлен расчет пеней, подлежащих взысканию с ответчика (л.д. 12), который судом проверен, административным ответчиком не оспорен. 

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом недоимки по налогу на имущество за 2015-2016 годы в сумме 3082 рублей и пеней в сумме 11 рублей 09 копеек, расчет которых произведен административным истцом за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 и с 02.12.2017 по 10.12.2017. 

Суд также соглашается с произведенным истцом расчетом недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 4533 рублей и пеней в сумме 13 рублей 08 копеек, расчет которых произведен административным истцом за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 и с 02.12.2017 по 10.12.2017. 

Таким образом, суд признает исковые требования административного истца обоснованными, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 3082 рублей и пени в сумме 11 рублей 09 копеек, а также недоимка по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 4533 рублей и пени в сумме 13 рублей 08 копеек. 

Доказательства уплаты спорных сумм недоимки и пеней административным ответчиком в материалы дела не представлены, начисленные суммы недоимки и пени ответчиком не оспорены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. 

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащая взысканию с ответчика государственной пошлины составляет 400 рублей ((7639,17х4%), но не менее 400 рублей). 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 4533 рублей и пени в сумме 13 рублей 08 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 3082 рублей и пени в сумме 11 рублей 09 копеек, а всего 7639 (семь тысяч шесть сот тридцать девять) рублей 17 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кировский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: О.Н. Чайка