УИД 63RS0030-01-2024-001367-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2024 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1341/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС №23 России по Самарской области к Гюлогляну ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням, встречному административному иску Гюлогляна ФИО2 к МИ ФНС России №23 по Самарской области о признании задолженности по налогам и пеням на сумму 5619723,96 рубля безнадежной ко взысканию, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административные исковые заявления к Гюлогляну ФИО3, в которых просит суд взыскать с административного ответчика:

- налог за 2010 год на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за период с 01.02.2017 г. по 01.04.2017 г. в размере 18,14 рублей;

- налог за 2011 год, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объев налогообложения доходы: пени за период с 01.02.2018 г. по 01.03.2018 г. в размере 71,01 рубля;

- страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени период с 27.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 286,65 рублей;

- страховые взносы за 2018 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пени с 27.01.2019 по 01.02.2019 г. в размере 59,17 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45353000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 81 000 рублей, пени в размере 24 088,08 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45302000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 81 000 рублей, пени в размере 1 548,12 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, ОКТМО 45337000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 54 000 рублей, пени в размере 432,22 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, ОКТМО 45914000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 54 000 рублей, пени в размере 2 554,72 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45307000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 54 000 рублей, пени в размере 432,22 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45388000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 81 000 рублей, пени в размере 5 060,74 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45331000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 56 700 рублей, пени в размере 453,84 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45920000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 81 000 рублей, пени в размере 648,34 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, ОКТМО 45313000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 81 000 рублей, пени в размере 648,34 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, ОКТМО 45907000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 81 000 рублей, пени в размере 648,34 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, ОКТМО 45329000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 54 000 рублей, пени в размере 432,22 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, ОКТМО 45909000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 56 700 рублей, пени в размере 453,84 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, ОКТМО 45364000 по требованию № 10058 от 11.03.2021 г.: налог в размере 162 000 рублей, пени в размере 1 296,68 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог за 2020 год в размере 7 091,88 рубля, пени в размере 28,13 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за 2020 год в размере 27 310,40 рублей, пени в размере 108,33 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 81 000 рублей, пени в размере 124,55 рублей, в том числе: налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 49,96 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 74,59 рубля, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 81 000 рублей, пени в размере 124,55 рублей, в том числе: налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 49,96 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 74,59 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 57 000 рублей, пени в размере 86,72 рублей, в том числе: налог в размере 30 000,00 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 37 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 27 000 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 49,72 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 27 000 рублей, пени в размере 49,72 рублей, в том числе: налог в размере 27 000 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 49,72 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 87 000 рублей, пени в размере 819,22 рублей, в том числе: налог в размере 30 000 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 732,50 рубля, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 30 000 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 37 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 27 000 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 49,72 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 57 000 рублей, пени в размере 86,72 рублей, в том числе: налог в размере 30 000 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 37 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 27 000 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 49,72 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 121 500,00 рублей, пени в размере 124,55 рублей, в том числе: налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 107661 от 06.05.2019 г., налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 49,96 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 74,59 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 85 050 рублей, пени в размере 779,39 рублей, в том числе: налог в размере 28 350 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 692,22 рубля, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 28 350 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 34,96 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 28 350 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 52,21 рубля, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 85 050 рублей, пени в размере 779,39 рублей, в том числе: налог в размере 28 350 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 28 350 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 692,22 рубля, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 34,96 рубля, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 28 350 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 52,21 рубля, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 162 000 рублей, пени в размере 249,10 рублей, в том числе: налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 49,96 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 49,96 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 74,59 рубля, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 74,59 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 162 000 рублей, пени в размере 3 043,94 рублей, в том числе: налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 1 930,51 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 988,88 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 49,96 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 74,59 рубля, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 81 000 рублей, пени в размере 124,55 рубля, в том числе: налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 49,96 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 74,59 рубля, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 81 000 рублей, пени в размере 124,55 рубля, в том числе: налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., пени в размере 49,96 рублей, по требованию № 124685 от 31.07.2019 г., налог в размере 40 500 рублей, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г., пени в размере 74,59 рубля, по требованию № 142309 от 09.11.2020 г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 182 рубля, 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 340 рубля;

- суммы пеней в размере 887581,33 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пени в размере 2 104,91 рублей, из которых: пени за 2017 г. в размере 327,03 рублей, пени за 2018 г. в размере 765,47 рублей, пени за 2019 г. в размере 688,84 рублей, пени за 2020 г. в размере 323,57 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени в размере 10 734,00 рублей, из которых: пени за 2017 г. в размере 1 668,33 рублей, пени за 2018 г. в размере 2 311,14 рублей, пени за 2018 г. в размере 2 514,13 рублей, пени за 2019 г. в размере 2 994,36 рублей, пени за 2020 г. в размере 1 246,04 рублей; 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пени за 2018 год в размере 4 933,27 рублей, по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45353000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 31 748,65 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45302000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 34 747,53 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45337000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 14 748,56 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45914000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 10 543,06 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45307000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 19 500,56 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45388000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 32 696,50 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45331000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 18 920,85 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45920000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 34 182,56 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45313000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 34 747,53 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45907000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 32 706,99 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45329000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 18 954,06 рубля;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45909000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 18 920,85 рублей;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения ОКТМО 45364000 по требованию № 56376 от 15.09.2021 г.: пени в размере 82 890,43 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений пени в размере 54,99 рублей, в том числе: пени за 2014 год в размере 1,11 рубля, пени за 2017 год в размере 249 рублей, пени за 2018 год в размере 104 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 103,13 рубля, в том числе: пени за 2014 год в размере 5,61 рублей, пени за 2017 год в размере 63,60 рубля, пени за 2018 год в размере 23,81 рублей, пени за 2019 год в размере 10,11 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени за 2014 год в размере 1,11 рубль по требованию № 42766 от 20.11.2015 г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 340 рублей, пени в размере 10,96 рублей, в том числе: налог за 2019 год в размере 340 рублей, по требованию № 11602 от 07.04.2021 г., пени за 2019 год в размере 6,12 рублей, по требованию № 11602 от 07.04.2021 г., пени за 2014 год в размере 4,84 рубля, по требованию № 42766 от 20.11.2015 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог за 4 кв. 2018 год в размере 18 198,86 рублей, пени в размере 627,75 рублей, по требованию № 91485 от 27.03.2019 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог за 4 кв. 2018 года в размере 40 500 рублей, пени в размере 627,75 рублей, по требованию № 91485 от 27.03.2019 г.;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог за 4 кв. 2018 года в размере 40 500 рублей, по требованию № 91485 от 27.03.2019 г.,

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог за 4 кв. 2018 года в размере 40 500 рублей, пени в размере 627,75 рублей, по требованию № 91485 от 27.03.2019 г.,

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 121 500 рублей, пени в размере 1 935,56 рублей, в том числе:

налог за 3 кв. 2018 года в размере 40 500 рублей, по требованию № 91485 от 27.03.2019 г.,

пени за 3 кв. 2018 года в размере 680,06 рублей, по требованию № 91485 от 27.03.2019 г., 

налог за 4 кв. 2018 года в размере 40 500 рублей, по требованию № 91485 от 27.03.2019 г.,

пени за 3 кв. 2018 года в размере 627,75 рублей, по требованию № 91485 от 27.03.2019 г., 

налог за 4 кв. 2018 года в размере 40 500 рублей, по требованию № 91485 от 27.03.2019 г.,

пени за 3 кв. 2018 года в размере 627,75 рублей, по требованию № 91485 от 27.03.2019 г.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО8 является плательщиком вышеуказанных налогов, страховых взносов и обязан уплачивать законно установленные налоги, у налогоплательщика ФИО8 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 6291386,54 рублей. 

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Административным истцом МИ ФНС России № 23 по Самарской области был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком ФИО8 налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налога, страховых взносов, торгового сбора. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком ФИО8 числится задолженность.

Поскольку вышеуказанные налоги, страховые взносы, торговый сбор и пени не были уплачены налогоплательщиком, а судебные приказы № 2а-2132/2024 от 05.07.2021 г., № 2а-3736/2021 от 24.11.2021 г., № 2а-2131/2021 от 05.07.2021 г. № 2а-2388/2023 от 01.09.2023 г., № 2а-2130/2021 от 05.07.2021 г., № 2а-2988/2024 от 01.10.2021 г. были отменены 27.11.2023 г. мировым судьей по заявлению налогоплательщика, МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась с соответствующими административными исками в суд.

Определением от 14.06.2024 г. административные дела № 2а-1608/2024 по административному исковому заявлению Гюлогляна ФИО4 к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам; № 2а-1691/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Гюлогляну ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени; № 2а-1688/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Гюлогляну ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени; № 2а-1798/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Гюлогляну ФИО7 о взыскании недоимки по налогам и пени; № 2а-1799/2024 Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО8 о взыскании недоимки по налогам и пени; № 2а-1797/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО8 о взыскании недоимки по налогам и пени; № 2а-1341/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО8 о взыскании недоимки по налогам и пени, объединены в одно производство.

ФИО8 предъявил в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области, в котором просит суд: признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4312957,67 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 1306766,29 рублей, штрафам, процентам в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Заявленные ФИО8 требования мотивированы тем, что на момент подачи искового заявления по данным налогового органа на ЕНС ФИО8 сформировано отрицательное сальдо в размере 6119354,47 рублей, однако, возможность взыскания указанной суммы налоговым органом утрачена в связи с истечением сроков, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Следовательно, по мнению ФИО8, имеются основания для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 23 по Самарской области (представитель административного ответчика по встреченным требованиям) в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО8 (административный истец по встречным требованиям) в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом, об отложении, рассмотрения дела без своего участия не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности, и взаимосвязи в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальном предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе земельный налог (гл. 31 Налогового кодекса РФ) и налог на имущество физических лиц (гл. 32 Налогового кодекса РФ). 

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Аналогичные положения содержит п.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ относительно налога на имущество физических лиц. 

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, относится, в том числе взимаемый с налогоплательщиков торговой сбор (глава 33 НК РФ).

В соответствии со ст. 410 НК РФ торговый сбор устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

На основании ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (ч. 1).

Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

В целях настоящей главы к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (ч.ч. 1,3 ст. 413 НК РФ).

Периодом обложения сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Ставки торгового сбора устанавливаются статьей 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62. При этом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

В силу ст. 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о прекращении использования объекта осуществления торговли, а также о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения или прекращения торговли.

На основании ст. 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, относится, в том числе взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (гл. 26.2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается год.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии со ст. 1 и 5 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 г., административный ответчик обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование. 

С 01.01.2017 г. в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

Таким образом, с 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 232 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО8 на праве собственности в спорный период принадлежали следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: .... (с 19.01.2010 г.); жилое здание с кадастровым номером ... по адресу: .... (с 19.01.2010 г.) (т. 2 л.д. 221-223).

Также установлено, что ФИО8 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.09.2010 г. по 03.11.2020 г. и осуществлял свою предпринимательскую деятельность на территории г. Москвы, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, представленной налоговым органом (т.1 л.д.11-14). ФИО8 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и торгового сбора (т. 2 л.д.11-18, 227). 

На момент рассмотрения дела у ФИО8 имеется задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, которая образовалась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО8 налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, налога на доходы и торгового сбора. 

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ (здесь и далее в действующей на момент возникновения спорных обязательств редакции НК РФ) обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений статьи 52 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 3 пункта 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении ст. 75 НК РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей) (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

С 01.01.2023 г. в соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Полномочия административного истца – МИ ФНС России № 23 по Самарской области подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме. 

По требованиям МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании недоимки на общую сумму 1016 532,33 рубля установлено, что налоговым органом в адрес ФИО8 сформировано требование № 10058 по состоянию на 11.03.2021 г. о необходимости уплаты торгового сбора в сумме 977400 рублей и пеней в сумме 39132,67 рублей в срок до 19.04.2021г. Налоговое требование передано через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 11.03.2021 г., что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (т.1 л.д.25 оборот).

Налоговый орган 05.07.2021 г. обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 05.07.2021 г. в отношении ФИО8 был вынесен судебный приказ № 2а-2132/2021 (т.1 л.д.43-44).

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 10058 от 11.03.2021 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 27.11.2023 г. судебный приказ № 2а-2132/2021 от 05.07.2021 г. отменен по заявлению налогоплательщика (т.1 л.д.7-8). 

С иском в суд налоговый орган обратился 05.03.2024 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. 

Таким образом, досудебная и судебная процедуры взыскания торгового сбора и пеней, начисленных на недоимку по торговому сбору, по требованию № 10058 от 11.03.2021 г. налоговым органом соблюдена. 

Проверив расчеты сумм недоимки по торговому сбору, суд находит их арифметические верными и обоснованными, в связи с чем требования налогового органа в части взыскания недоимки по торговому сбору на сумму 977400 рублей подлежат удовлетворению судом.

Однако, в требование № 10058 от 11.03.2021 г. включены суммы пеней:

за период с 01.02.2017 г. по 01.04.2017 г. в размере 18,14 рублей, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2010 год; 

за период с 01.12.2017 г. по 01.03.2018 г. в размере 71,01 рубля, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы за 2011 год;

за период с 27.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 286,65 рублей, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

за период с 27.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 59,17 рублей, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

за период с 21.01.2019 г. по 21.10.2020 г. в сумме 23439, 74 рублей, начисленных в связи с несвоевременной уплатой торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения ОКТМО 45353000;

за период с 21.01.2019 г. по 04.03.2019 г. в сумме 899,78 рублей, начисленных в связи с несвоевременной уплатой торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения ОКТМО 45302000;

за период с 26.07.2019 г. по 20.10.2020 г. в размере 2122,50 рублей рублей, начисленных в связи с несвоевременной уплатой торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения ОКТМО 459140000;

за период с 05.03.2019 г. по 10.03.2021 г. в размере 4412,40 рублей, начисленных в связи с несвоевременной уплатой торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения ОКТМО 45388000, при этом, доказательств отправки требований ФИО8 о необходимости уплаты недоимки по указанным налогам, страховым взносам и торговому сбору, на которые начислены пени, а также доказательств своевременного обращения в суд за взысканием данной задолженности, суду налоговым органом не представлено и судом таких доказательств не установлено, что свидетельствует о несоблюдении МИ ФНС России № 23 по Самарской области досудебной и судебной процедур взыскания данной налоговой задолженности. Таким образом налоговым органом утрачено не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате указанных налогов, страховых взносов и торгового сбора, но и возможность обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления и взыскания пеней в отношении такой недоимки. 

В связи с чем требования МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании указанных пеней, начисленных согласно требованию № 10058 от 11.03.2021 г., подлежат удовлетворению на сумму 7823,28 рубля, в остальной части на сумму 31309,39 рублей требования МИ ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворению не подлежат.

По требованиям МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании недоимки на общую сумму 34538,74 рублей установлено, что налоговым органом в адрес ФИО8 сформировано требование № 70670 по состоянию на 17.12.2020 г. о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 34402,28 рублей и пеней на сумму 136,46 рублей в срок до 19.01.2021 г. Налоговое требование передано через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 23.12.2020 г., что подтверждается скриншотом из базы АИС Налог-3 ПРОМ (т.1 л.д.171-172).

В срок, предусмотренный п. 3 ст. 69 НК РФ, административный ответчик указанное требование об оплате задолженности не исполнил, в связи с чем налоговый орган 05.07.2021 г. обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 05.07.2021 г. в отношении ФИО8 был вынесен судебный приказ № 2а-2131/2021 (т.2 л.д.238-239).

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 70670 от 17.12.2020 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 27.11.2023 г. судебный приказ № 2а-2131/2021 от 05.07.2021 г. отменен по заявлению налогоплательщика (т.1 л.д.158). 

С административным иском в суд налоговый орган обратился 19.04.2024 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, досудебная и судебная процедуры взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г. налоговым органом соблюдена.

Проверив расчеты сумм страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г., а также пеней, начисленных на недоимку по указанным страховым взносам, суд находит их арифметически верными и обоснованными, подтверждающимся исследованными доказательствами по делу, в связи с чем требования МИ ФНС России № 23 по Самарской области (требование № 70670 от 17.12.2020 г.) о взыскании с ФИО8 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 7091,88 рублей и пеней в размере 28,13 рублей, а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27310,40 рублей и пеней в размере 108,33 рублей подлежат удовлетворению судом.

По требованиям МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании недоимки на общую сумму 1174116,95 рублей установлено, что налоговым органом в адрес ФИО8 сформированы требования № 124685 по состоянию на 31.07.2019 г. о необходимости уплаты торгового сбора в срок до 23.08.2019 г., № 107661 по состоянию на 06.05.2019 г. о необходимости уплаты торгового сбора в срок до 31.05.2019 г. Сведений о направлении налоговых требований по адресу места жительства административного ответчика, суду налоговым органом не представлено и судом таких доказательств не установлено.

Таким образом, доказательств соблюдения процедуры направления налогоплательщику требования о необходимости уплаты торгового сбора и пеней, подлежащих уплате налогоплательщиком, МИ ФНС России № 23 по Самарской области не представлено. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что МИ ФНС России № 23 по Самарской области не соблюден досудебный порядок взыскания недоимки по торговому сбору, что, учитывая истечение на настоящий момент сроков, предусмотренных ст. 48 Налогового кодекса РФ, и отсутствие оснований для восстановления данных сроков, является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа в указанной части. 

Также установлено, что налоговым органом в адрес ФИО8 сформировано требование № 142309 по состоянию на 09.11.2020 г. о необходимости уплаты торгового сбора в срок до 20.12.2020 г. Налоговое требование передано через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 10.11.2020 г., что подтверждается скриншотом из базы АИС Налог-3 ПРОМ (т.1 л.д.172).

В срок, предусмотренный п. 3 ст. 69 НК РФ, административный ответчик указанное требование об оплате задолженности, не исполнил, в связи с чем, налоговый орган 05.07.2021 г. обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 05.07.2021 г. в отношении ФИО8 вынесен судебный приказ № 2а-2130/2021 (т.2 л.д.246-247).

Определением мирового судьи судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 27.11.2023 г. судебный приказ № 2а-2130/2021 от 05.07.2021 г. отменен по заявлению налогоплательщика (т.2 л.д.10-11). 

Принимая во внимание требования ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании торгового сбора и пеней в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 142309 от 09.11.2020 г., то есть в срок до 20.06.2021 г.

В нарушение требований ч. 2 ст. 48 НК РФ, МИ ФНС России № 15 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО8 только 05.07.2021 г., то есть с нарушением 6-тимесячного срока. Уважительных причин для пропуска срок налоговым органом не представлено и оснований для его восстановления судом не установлено.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление МИ ФНС России № 23 по Самарской области в части взыскания с ФИО8 торгового сбора в сумме 1167600 рублей и пеней в сумме 6516,95 рублей, согласно требованиям № 124685 от 21.07.2017 г., № 142309 от 09.11.2020 г., № 107661 от 06.05.2019 г., удовлетворению не подлежит.

По требованиям МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании недоимки по пеням на общую сумму 403238,43 рублей установлено, что налоговым органом в адрес ФИО8 сформировано требование № 56376 по состоянию на 15.09.2021 г. о необходимости уплаты пеней на сумму 403238,43 рублей, начисленных на недоимку по торговому сбору, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в срок до 19.10.2021 г. (т.2 л.д.159-165). Налоговое требование передано через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 16.09.2021 г., что подтверждается скриншотом из базы АИС Налог-3 ПРОМ (т.2 л.д.163).

В связи с тем, что требование не было исполнено ФИО8 в установленный срок, налоговый орган 17.11.2021 г. обратился в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика (т.3 л.д.20-23).

Мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 24.11.2021 г. в отношении ФИО8 вынесен судебный приказ № 2а-3736/2021 (т.3 л.д.24-25).

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 56376 от 15.09.2021 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 27.11.2023 г. судебный приказ № 2а-3736/2021 от 24.11.2021 г. отменен по заявлению налогоплательщика (т.2 л.д.144-145). 

С административным иском в суд налоговый орган обратился 19.04.2024 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, досудебная и судебная процедуры взыскания пеней согласно требованию № 56376 от 15.09.2021 г. налоговым органом соблюдена. 

Поверив представленные налоговым органом расчеты пеней, суд находит их арифметически верными. Вместе с тем, судом установлено, что в требование № 56376 от 15.09.2021 г. включены суммы пеней в размере 1784,34 рублей, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 гг.; 

пени в размере 9487,96 рублей, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 гг.; 

пени в размере 4933,27 рублей, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога на доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год;

пени в размере 54,99 рублей, начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2014, 2017-2018 гг.;

пени в размере 103,13 рублей, начисленные в связи с неуплатой земельного налога за 2014, 2017-2018 гг., 

пени в сумме 356443,12 рублей, начисленные в связи с неуплатой торгового сбора ОКТМО 45353000, ОКТМО 45302000, ОКТМО 45337000, ОКТМО 45914000, ОКТМО 45307000, ОКТМО 45388000, ОКТМО 45331000, ОКТМО 45920000, ОКТМО 45313000, ОКТМО 45907000, ОКТМО 45329000, ОКТМО 45909000, ОКТМО 45364000, при этом, доказательств отправки налоговых уведомлений и требований (за исключением требования № 10058 от 11.03.2021 г.) в адрес ФИО8 о необходимости уплаты недоимки по налогам и сборам, на которые начислены пени, налоговым органом не представлено и судом таких доказательств не установлено. Согласно представленному акту от 02.08.2021 г. № 01-50/01, реестры почтовых отправлений за 2016-2019 г.г. уничтожены (т.2 л.д.228-230). 

Кроме этого, судебный приказ по делу 2а-349/2021, внесенный мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области по заявлению ИФНС России № 17 по Самарской области о взыскании с ФИО8 налога на имущество физических лиц за 2015-2018 гг., земельного налога за 2016-2018 гг. был отменен 19.07.2024 г. по заявлению ФИО8 (т.3 л.д.25-27); судебный приказ по делу 2а-2988/2021, вынесенный мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области по заявлению МИ ФНС № 15 по Самарской области о взыскании с ФИО8 задолженности по пеням и налогу на имущество, земельному налогу за 2019 г., торговому сбору за 2018-2020 гг. был отменен 27.11.2023 г. по заявлению ФИО8 (т.3 л.д.1-5).

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом досудебной процедуры взыскания налоговой задолженности. Таким образом, налоговым органом утрачено не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате указанных налогов и торгового сбора, но и возможность обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления и взыскания пеней в отношении указанной задолженности. 

Учитывая, что требование № 10058 от 11.03.2021 г. о взыскании торгового сбора ФИО8 получено посредством личного кабинета налогоплательщика и не исполнено последним до настоящего времени, как не исполнено и полученное требование № 70670 от 17.12.2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление налогового органа о взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год и торговому сбору, согласно требованию № 56376 от 15.09.2021 г., подлежит частичному удовлетворению на сумму 30434,72 рубля.

В остальной части на сумму 372803,71 рубля, согласно требованию № 56376 от 15.09.2021 г., административное исковое заявление оставляется судом без удовлетворения. При этом, суд исходит из невозможность налоговым органом устранить выявленные судом нарушения досудебной процедуры взыскания налоговой задолженности в связи с истечением сроков, предусмотренных ст. ст. 70, 48 НК РФ, и отсутствием оснований для их восстановления. 

По требованиям МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании недоимки по налогам, торговому сбору на сумму 230967,46 рублей, а также пеням на сумму 34403,28 рубля установлено, что налоговым органом в адрес ФИО8 сформировано налоговое уведомление о необходимости оплаты налогов № 617147 от 06.04.2015 г. (земельный налог за 2014 г. в размере 340 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 67 рублей) со сроком оплаты не позднее 01.10.2015 г. (т.3 л.д.80-81). Сведений о направлении данного налогового уведомления налогоплательщику, представленные МИ ФНС России № 23 по Самарской области доказательства не содержат. 

Также налоговым органом в адрес ФИО8 сформировано налоговое уведомление о необходимости оплаты земельного налога № 54354741 от 01.09.2020 г. (земельный налог за 2019 г. в размере 340 рублей). При этом, представленный административным истцом скрин-шот из программы АИС-Налог-3 ПРОМ, об отправке указанного налогового уведомления не свидетельствует. Сведения об отправке налогового уведомления в соответствующей графе документа отсутствуют.

Таким образом, доказательств соблюдения налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 г. и 2019 г. МИ ФНС России № 23 по Самарской области не представлено и судом таких доказательств не установлено. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что у ответчика не возникла публично-правовой обязанности по уплате указанных налогов за 2014 г. и 2019 г., а также пеней, на них начисленных налоговым органом.

В связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в адрес ФИО8 сформировано требование № 11602 по состоянию на 07.04.2021 г. о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу в размере 340 рублей и пеням в размере 6,12 рублей, в срок до 25.05.2021 г. (т.2 л.д.194). 

В связи с неуплатой торгового сбора за 3-4 кварталы 2018 года в адрес ФИО8 сформировано требование № 91485 по состоянию на 27.03.2019 г. о необходимости уплаты торгового сбора и пеней на сумму 410 074,31 рубля в срок до 19.04.2019 г. (т.2 л.д.196).

Доказательств направления требований об уплате земельного налога за 2019 год и торгового сбора за 3-4 кварталы 2018 года по адресу места жительства ФИО8, суду не представлено и судом таких доказательств не установлено.

Далее налоговый орган 01.10.2021 г. обратился в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО8 по требованиям № 11602 от 07.04.2021 г., № 91485 от 27.03.2019 г.

Мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 01.10.2021 г. в отношении ФИО8 вынесен судебный приказ № 2а-2988/2021 (т.3 л.д.1-4).

Определением мирового судьи судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 27.11.2023 г. судебный приказ № 2а-2988/2021 от 01.10.2021 г. отменен по заявлению налогоплательщика (т.3 л.д.5). 

С учетом положений ст. 48 НК РФ суд приходит к выводу о том, что налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по торговому сбору и пеням в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 91485 от 27.03.2019 г., то есть в срок до 27.09.2019 г.

В нарушение требований ч. 2 ст. 48 НК РФ, МИ ФНС России № 15 по Самарской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО8 только 01.10.2021 г., то есть с нарушением 6-тимесячного срока. Уважительных причин для пропуска указанного срока суду не представлено и судом не установлено, в связи с чем оснований для его восстановления судом не установлено.

Таким образом, досудебная и судебная процедуры взыскания недоимки по налогам, торговому сбору и пеням по требованиям № 11602 по состоянию на 07.04.2021 г., № 91485 по состоянию на 27.03.2019 г. налоговым органом не соблюдена.

С учетом вышеуказанного нормативного регулирования спорных правоотношений и установленных обстоятельства дела требования МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО8 задолженности по земельному налогу за 2019 год, торговому сбору за 3-4 кварталы 2018 года в сумме и пеням в сумме 230 967,46 рублей, а также пеням на сумму 34 403,28 рубля (согласно требованиям № 42766 т 20.11.2015 г., № 11602 от 07.04.2021 г., № 91485 от 27.03.2019 г.) подлежат оставлению судом без удовлетворения.

По требованиям МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020-2021 гг. на сумму 522 рубля и пеням в размере 888103,33 рублей установлено, что налоговым органом в адрес ФИО8 сформировано налоговое уведомление о необходимости оплаты земельного налога № 45442056 от 01.09.2021 г. (земельный налог за 2020 г. на сумму 340 рублей) со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 25.09.2021 г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО8 (т.2 л.д. 119-120).

Также налоговым органом в адрес ФИО8 сформировано налоговое уведомление о необходимости оплаты земельного налога № 9265373 от 01.09.2022 г. (земельный налог за 2021 г. на сумму 182 рубля) со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 17.09.2022 г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО8 (т.2 л.д.117-118).

Поскольку в установленный для оплаты срок ФИО8 земельный налог за 2020-2021 г.г. и пени уплачены не были, последнему направлено требование № 777 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г., с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 15.06.2023 г. Налоговое требование передано через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 18.05.2023 г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО8 (т.2 л.д.123-125).

Налоговый орган 24.08.2023 г. обратился в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО8

Мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 01.09.2023 г. в отношении ФИО8 вынесен судебный приказ № 2а-2388/2023.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 777 от 16.05.2023 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 27.11.2023 г. судебный приказ № 2а-2388/2023 от 01.09.2023 г. отменен по заявлению налогоплательщика (т.2 л.д.111). 

С административным иском в суд налоговый орган обратился 19.04.2024 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, досудебная и судебная процедуры взыскания земельного налога за 2020-2021гг. по требованию № 777 по состоянию на 16.05.2023 г. налоговым органом соблюдена, доказательств отсутствия недоимки по земельному налогу судом не установлено. 

Расчет задолженности по земельному налогу за 2020-2021 г.г. судом проверен и признается верным и обоснованным, в связи с чем требования МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО8 недоимки по земельному налогу за 2020-2021 г.г. на сумму 522 рубля подлежат удовлетворению.

Проверив представленный налоговым органом расчеты пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020-2021 г.г., страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, торговому сбору по сроку уплаты 31.12.2020 г. и 25.01.2021 г. (т.1 л.д.56, 142-147, т.3 л.д.25-78), суд находит их арифметически верными и обоснованными, в связи с чем требования налогового органа (за вычетом признанных выше обоснованными требований) о взыскании пеней на сумму 211919,22 рублей подлежат удовлетворению судом. 

В остальной части судом установлено, что на 12.08.2023 г. (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа №2а-2388/2023) налоговым органом пени на сумму 676184,11 рубля начислены в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога на имущество физических лиц за 2014-2018 г.г.; земельного налога за 2014-2019г.г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 гг.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 г.г.; налогу на доходы физических лиц; налога, взимаемому с налогоплательщиков физических лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018-2019 г.г.; торговому сбору за 2018-26 октября 2020 г. ОКТМО 45353000, ОКТМО 45302000, ОКТМО 45337000, ОКТМО 45914000, ОКТМО 45307000, ОКТМО 45388000, ОКТМО 45331000, ОКТМО 45920000, ОКТМО 45313000, ОКТМО 45907000, ОКТМО 45329000, ОКТМО 45909000, ОКТМО 45364000, при этом, доказательств отправки налоговых уведомлений и требований (за исключением требования № 10058 от 11.03.2021 г.) в адрес ФИО8 о необходимости уплаты недоимки по налогам и сборам, на которые начислены пени, налоговым органом не представлено и судом таких доказательств не установлено. Согласно представленному акту от 02.08.2021г. № 01-50/01, реестры почтовых отправлений за 2016-2019 г.г. уничтожены (т.2 л.д.228-230). 

Кроме этого, судебный приказ по делу 2а-349/2021, внесенный мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области по заявлению ИФНС России № 17 по Самарской области о взыскании с ФИО8 налога на имущество физических лиц за 2015-2018 гг., земельного налога за 2016-2018 гг. был отменен 19.07.2024 г. по заявлению ФИО8 (т.3 л.д.25-27); судебный приказ по делу 2а-2988/2021, вынесенный мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области по заявлению МИФНС № 15 по Самарской области о взыскании с ФИО8 задолженности по пеням и налогу на имущество, земельному налогу за 2019 г., торговому сбору за 2018-2020 гг. был отменен 27.11.2023 г. по заявлению ФИО8 (т.3 л.д.1-5).

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом досудебной процедуры взыскания налоговой задолженности. Таким образом, налоговым органом утрачено не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате указанных налогов и торгового сбора, но и возможность обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления и взыскания пеней в отношении указанной задолженности. В связи с чем требования налогового органа в части взыскания пеней на сумму 676184,11 рубля удовлетворению не подлежат.

Порядок признания недоимки налогам, пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

В пункте 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В своем административном заявлении ФИО8 просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогам и сборам на сумму 4312 957,67 рублей, а также пеням на сумму 1306766,29 рублей, согласно требованию № 777 от 16.05.2023 г. 

Как следует из возражений налогового органа, отрицательное сальдо по ЕНС у ФИО8 на 13.05.2024 г. составляет 6 291 386,54 рублей, из которых задолженность по налогам и сборам 4301557,12 рублей, по пеням 1989829,42 рублей. 

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. 

Полномочия по признанию налоговой задолженности безнадежной к взысканию, в силу требований Приказа руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области» и Положения о Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, утвержденного приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 г. № 01-04/237, возложены на Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области.

Принимая во внимание указанные положения Налогового кодекса РФ и установленные в судебном заседании обстоятельства дела, судом установлены основания для признания задолженности ФИО8 по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г., земельному налогу за 2017-2019 г.г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., налогу, взимаемому с налогоплательщиков физических лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г., торговому сбору за период 2018-26.10.2020г. на сумму 3289414,84 рублей, а также пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 г.г., земельному налогу за 2014-2019 г.г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 г.г.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 г.г., налогу, взимаемому с налогоплательщиков физических лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г., торговому сбору за период 2018-26.10.2020г. на сумму 1306766,29 рублей, безнадежной ко взысканию. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец –налоговый орган был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае МИ ФНС России № 23 о Самарской области освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика ФИО8, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 14 513,19 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №23 России по Самарской области к ФИО8 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО8, зарегистрированного и проживающего по адресу: .... в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

- торговому сбору, согласно требованию № 10058 от 11.03.2021 г., в размере 977400 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 7091,88 рубля;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 27310,40 рублей;

- земельному налогу за 2020-2021 г.г. в сумме 522 рублей; 

- пеням на сумму 250313,68 рублей, а всего на общую сумму 1262 637,96 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России №23 по Самарской области в остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО8 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 14 513,19 рублей.

Встречный административный иск ФИО8 к МИ ФНС России №23 по Самарской области о признании задолженности по налогам и пеням на сумму 5619723,96 рубля безнадежной ко взысканию – удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО8, зарегистрированного и проживающего по адресу: ...., по налогам и сборам на сумму 3 289 414,84 рублей и пеням на сумму 1306766,29 рублей, а всего на общую сумму 4596181,13 рубль, безнадежной ко взысканию.

В удовлетворении административных исковых требований ФИО8 в остальной части – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 27 сентября 2024 года.