Дело № 2а-441/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 января 2020 года

город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:

председательствующего судьи Саблиной Е.А.,

при секретаре Горулевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 208 руб., в том числе: 1 096 руб. за 2015 год, 1 112 руб. за 2016 год, пени в размере 31 руб. 08 коп. за период с 02.12.2016 по 25.02.2018; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 279 руб., в том числе: 1 519 руб. за 2014 год, 760 руб. за 2016 год, пени в размере 32 руб. 98 коп. за период с 02.10.2015 по 19.02.2018.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога. Обязанность по уплате налога не исполнил. Требование об уплате недоимки, направленное ответчику, в установленный срок не исполнил.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, на требованиях настаивает, сведения об уплате недоимки в суд не представлены.

Ответчик ФИО1 о месте и времени проведения судебного заседания извещался по месту жительства, конверт вернулся с отметкой об истечении срока хранения.

Определением суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу указания ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании положений ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 398 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации 1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По сведениям ИФНС России по г. Архангельску, ответчик является собственником недвижимого имущества, земельных участков и плательщиком налога на имущество, земельного налога.

Ответчику направлены налоговые уведомления:

№ от 09.06.2015 об уплате земельного налога в сумме 1 519 руб. за 2014 год, со сроком исполнения до 01.10.2015;

№ от 08.10.2016 об уплате земельного налога в сумме 9 540 руб. за 2015 год, налога на имущество физических лиц в сумме 1 096 руб. за 2015 год, со сроком исполнения до 01.12.2016;

№ от 20.09.2017 об уплате земельного налога в сумме 760 руб. (ОКТМО 46787000) за 2016 год, налога на имущество физических лиц в сумме 1 112 руб. за 2016 год, со сроком исполнения до 01.12.2017.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах… Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с тем, что недоимка по налогу не была уплачена налогоплательщиком в установленный законом срок, налоговый орган направил ответчику требования: 

№ по состоянию на 17.07.2015 об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 131 руб. 64 коп., со сроком исполнения до 01.10.2015;

№ по состоянию на 13.11.2015 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1 519 руб., пени в сумме 111 руб. 20 коп., со сроком исполнения до 11.02.2016;

№ по состоянию на 19.12.2016 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1 096 руб., пени в сумме 6 руб. 21 коп., со сроком исполнения до 06.02.2017;

№ по состоянию на 20.02.2018 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 760 руб., пени в сумме 15 руб. 85 коп., со сроком исполнения до 26.03.2018;

№ по состоянию на 26.02.2018 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1 112 руб., пени в сумме 24 руб. 87 коп., со сроком исполнения до 13.04.2018.

Указанные требования направлены в адрес налогоплательщика по месту его жительства, в установленный срок ответчиком не исполнены.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Включение в требование недоимки по пени, сроки на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону.

ИФНС России по городу Архангельску обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, которое поступило мировому судье 27.11.2018.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ломоносовского судебного района города Архангельска 30.11.2018 был выдан судебный приказ № 2а-3230/2018, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество, земельному налогу, пени.

Определением от 31.05.2019 судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Сумма задолженности превысила 3 000 руб. при выставлении требования № от 20.02.2018 со сроком исполнения до 26.03.2018. Заявление о выдаче судебного приказа могло быть подано не позднее 26.09.2018. По требованию № со сроком исполнения до 13.04.2018 заявление о выдаче судебного приказа могло быть подано не позднее 13.10.2018. Фактически заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 27.11.2018, т.е. с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ. 

Доказательства иного истец суду в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представил. 

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.

Указанное заявление налоговый орган ни мировому судье, ни в суд не подавал, об уважительных причинах пропуска срока не заявлял.

При изложенных обстоятельствах положения п. 3 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению не подлежат, поскольку на дату обращения 27.11.2018 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по налогу и пеней в связи с пропуском установленного срока.

Соответственно, заявленные требования удовлетворению не подлежат. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2020 года.

Судья Е.А. Саблина